2018年注冊會計師稅法模考試題及答案1

　　一、單項選擇題

　　1.(　)是指應根據(jù)客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式。

　　A.稅收公平原則　　B.稅收法定原則

　　C.實質(zhì)課稅原則　　D.程序優(yōu)于實體原則

　　『正確答案』C

　　『答案解析』實質(zhì)課稅原則是指應根據(jù)客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式。

　　『點評』本題考查的是稅法原則。各選項相關(guān)內(nèi)容總結(jié)如下：

　　(1)稅收公平原則包括稅收橫向公平和縱向公平，即稅收負擔必須根據(jù)納稅人的負擔能力分配，負擔能力相等，稅負相同;負擔能力不等，稅負不同。

　　(2)稅收法定原則又稱為稅收法定主義，是指稅法主體的權(quán)利義務必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素皆必須且只能由法律予以明確。

　　(3)程序優(yōu)于實體原則是關(guān)于稅收爭訟法的原則，其基本含義為在訴訟發(fā)生時稅收程序法優(yōu)于稅收實體法。適用這一原則，是為了確保國家課稅權(quán)的實現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時、足額入庫。

　　2.某保險公司為增值稅一般納稅人，2017年10月取得的保費收入為3000萬元，其中包含向境外保險公司提供的完全在境外消費的再保險收入500萬元，以及一年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費收入300萬元。以上金額均為不含增值稅金額，則該保險公司2017年10月銷項稅額為(　)萬元。

　　A.132　　B.150　　C.162　　D.180

　　『正確答案』A

　　『答案解析』保險公司開辦的一年期以上人身保險取得的保費收入，以及境內(nèi)保險公司向境外保險公司提供的完全在境外消費的再保險服務收入，免征增值稅。銷項稅額=(3000-500-300)×6%=132(萬元)。

　　『點評』本題考查的是增值稅的計算，此考點經(jīng)常和稅收優(yōu)惠結(jié)合考查，需要考生熟記相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

　　3.某電器商城為增值稅一般納稅人，2018年3月采取以舊換新方式銷售某型號冰箱100臺，該型號新冰箱市場零售價格為2500元/臺，收回的舊冰箱每臺作價500元。則該商城以舊換新方式銷售冰箱應納增值稅(　)元。

　　A.29059.83　　B.34000　　C.36324.79　　D.42500

　　『正確答案』C

　　『答案解析』采取以舊換新方式銷售貨物的，除金銀首飾外，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。應納增值稅=2500÷(1+17%)×17%×100=36324.79(元)

　　『點評』本題考查的是以舊換新的稅務處理。此考點是易錯易混點，考生需要注意區(qū)分一般貨物和金銀首飾的不同稅務處理。除金銀首飾外，采取以舊換新銷售貨物的，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格;金銀首飾可以扣減舊貨物的收購價格，按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。

　　4.下列關(guān)于現(xiàn)行增值稅稅收優(yōu)惠的表述中，錯誤的是(　)。

　　A.對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅

　　B.社會團體收取的會費及開展經(jīng)營服務性活動取得的其他收入均免征增值稅

　　C.增值稅起征點僅限于個人，不適用于登記為一般納稅人的個體工商戶

　　D.小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，可暫免征收增值稅

　　『正確答案』B

　　『答案解析』社會團體收取的會費免征增值稅，開展經(jīng)營服務性活動取得的其他收入，一律照章繳納增值稅。

　　『點評』本題考查的是增值稅的稅收優(yōu)惠，增值稅的稅收優(yōu)惠內(nèi)容較多，屬于考試中的重要內(nèi)容，考生需熟記。

　　5.2018年1月某化妝品生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)一批新型高檔化妝品。該批化妝品生產(chǎn)成本為50000元，當月將其中的70%作為福利發(fā)放給職工，剩余30%用于廣告樣品，該化妝品無同類產(chǎn)品售價。2018年1月該化妝品生產(chǎn)企業(yè)就上述業(yè)務應納消費稅(　)元。(已知成本利潤率均為5%，高檔化妝品消費稅稅率為15%)

　　A.2779.42　　B.6485.29　　C.8823.53　　D.9264.71

　　『正確答案』D

　　『答案解析』將自產(chǎn)高檔化妝品用于集體福利、廣告樣品，屬于視同銷售，繳納消費稅，無同類售價的，按組價計算。應納消費稅=50000×(1+5%)÷(1-15%)×15%=9264.71(元)

　　『點評』本題考查的是消費稅的計算。相關(guān)知識點如下：

　　納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，凡用于其他方面，應當納稅的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅;沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格的公式是：

　　(1)實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

　　組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-比例稅率)

　　(2)實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

　　組成計稅價格=(成本﹢利潤﹢自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

　　6.下列關(guān)于企業(yè)所得稅相關(guān)收入確認的表述中，錯誤的是(　)。

　　A.采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理

　　B.銷售商品以舊換新的，銷售商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理

　　C.企業(yè)為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額

　　D.企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，贈品應視為捐贈，按市場價格確認銷售收入

　　『正確答案』D

　　『答案解析』企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。

　　『點評』本題考查的是企業(yè)所得稅的收入確認。相關(guān)總結(jié)如下：

　　分類 收入確認

　　分期收款方式銷售貨物 按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)

　　企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過12個月的 按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)

　　采取產(chǎn)品分成方式取得收入的 按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定

　　企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的 應當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外

　　采取售后回購方式銷售商品 銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。有

　　證據(jù)表明不符合銷售收入確認條件的，如果以銷售商品方式進行

　　融資，收到的款項應確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應在回購期間確認為利息費用

　　以舊換新 銷售商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理

　　商業(yè)折扣 按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入

　　現(xiàn)金折扣 按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣作為財務費用扣除

　　銷售折讓、銷售退回 應當在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入

　　買一贈一方式組合銷售 應將總的銷售金額按照各項商品的公允價值的比例來分攤確認收入

　　7.2017年某企業(yè)給自有員工實際發(fā)放合理工資總額1200萬元;企業(yè)生產(chǎn)部門接受外部勞務派遣員工6人，每月向每位勞務派遣員工支付的費用3000元。假設該企業(yè)當年發(fā)生的職工福利費為200萬元，則該企業(yè)職工福利費應調(diào)增應納稅所得額(　)萬元。

　　A.24.96　　B.27.97　　C.28.98　　D.32.00

　　『正確答案』C

　　『答案解析』工資薪金總額=1200+6×3000×12÷10000=1221.6(萬)

　　職工福利費扣除限額=1221.6×14%=171.02(萬元)

　　應調(diào)增應納稅所得額=200-171.02=28.98(萬元)

　　『點評』本題考查的是企業(yè)所得稅的計算相關(guān)問題。需要注意下面的知識點：

　　企業(yè)接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出;直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。

　　8.中國公民張某2017年9月份將自己持有的限售股出售，取得轉(zhuǎn)讓收入100000元，無法準確計算全部限售股原值。則張某轉(zhuǎn)讓限售股需要繳納的個人所得稅是(　)元。

　　A.10000　　B.16000　　C.17000　　D.20000

　　『正確答案』C

　　『答案解析』應納個稅=(100000-100000×15%)×20%=17000(元)

　　『點評』本題考查的是轉(zhuǎn)讓限售股的個稅處理。個人轉(zhuǎn)讓限售股，以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入，減除股票原值和合理稅費后的余額為應納稅所得額。如納稅人未能提供完整、真實的限售股原值憑證的，不能準確計算限售股原值的，按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費。

　　9.中國公民王某為自由職業(yè)者，2018年3月取得如下所得：從境內(nèi)A上市公司取得股息所得28000元，持股期限為9個月;另外取得國債利息收入15000元。王某3月就上述所得應繳納個人所得稅(　)元。

　　A.1400　　B.2800　　C.4400　　D.5800

　　『正確答案』B

　　『答案解析』王某當月應納個人所得稅=28000×50%×20%=2800(元)

　　『點評』本題考查的是個稅的計算。國債利息收入免征個人所得稅。個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅;持股期限在1個月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計入應納稅所得額;持股期限在1個月以內(nèi)(含1個月)的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額。

　　10.下列選項中，可作為城市維護建設稅計稅依據(jù)的是(　)。

　　A.商貿(mào)企業(yè)實際繳納的房產(chǎn)稅

　　B.生產(chǎn)企業(yè)拖欠消費稅加收的滯納金

　　C.個體工商戶被處以的增值稅罰款

　　D.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物經(jīng)批準當期免抵的增值稅稅款

　　『正確答案』D

　　『答案解析』城市維護建設稅的計稅依據(jù)為納稅人實際繳納的增值稅、消費稅。滯納金和罰款不作為城市維護建設稅的計稅依據(jù)。經(jīng)國家稅務局正式批準審核的當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅的計稅依據(jù)。

　　『點評』本題考查的是城市維護建設稅的計稅依據(jù)。經(jīng)國家稅務局正式批準審核的當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅的計稅依據(jù)，這條規(guī)定容易被考生忽略，需重點記憶。

　　11.下列選項中，不屬于關(guān)稅納稅義務人的是(　)。

　　A.進口貨物的收貨人

　　B.出口貨物的發(fā)貨人

　　C.出口貨物的代理人

　　D.進出境物品的所有人

　　『正確答案』C

　　『答案解析』進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務人。代理人不屬于關(guān)稅納稅義務人。

　　『點評』本題考查的是關(guān)稅的納稅義務人。本題考查的內(nèi)容較基礎，要注意關(guān)稅的納稅義務人中不包括代理人。

　　12.某礦山開采企業(yè)2017年10月將一批未稅鐵精礦銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)，取得不含增值稅銷售額2500萬元。關(guān)聯(lián)企業(yè)將該批鐵精礦對外銷售，取得不含增值稅銷售額3500萬元，則該礦山開采企業(yè)當月應納資源稅(　)萬元。(鐵礦資源稅稅率為6%)

　　A.60　　B.84　　C.150　　D.210

　　『正確答案』B

　　『答案解析』納稅人開采應稅礦產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對外銷售的，按其關(guān)聯(lián)單位的銷售額征收資源稅。鐵礦石資源稅減按40%征收資源稅。則該礦山開采企業(yè)應納資源稅=3500×6%×40%=84(萬元)

　　『點評』本題考查的是資源稅的計算。資源稅的計算一般會和稅收優(yōu)惠結(jié)合考查。要注意鐵礦石資源稅有減征的規(guī)定。

　　13.下列選項中，不屬于環(huán)境保護稅征稅范圍的是(　)。

　　A.某生產(chǎn)企業(yè)直接向環(huán)境排放的污水

　　B.某建筑施工現(xiàn)場產(chǎn)生的超過規(guī)定標準的噪聲

　　C.家庭產(chǎn)生的生活垃圾

　　D.某化工廠直接向環(huán)境排放的廢氣

　　『正確答案』C

　　『答案解析』企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者直接向環(huán)境排放應稅污染物屬于環(huán)境保護稅的征稅范圍。家庭產(chǎn)生的垃圾不屬于環(huán)境保護稅征稅范圍。

　　『點評』本題考查的是環(huán)境保護稅的征稅范圍�！董h(huán)境保護稅法》自2018年1月1日起實施，同時停征排污費。環(huán)境保護稅是對在我國領(lǐng)域以及管轄的其他海域直接向環(huán)境排放應稅污染物的企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者征收的一種稅。這里是不包括家庭產(chǎn)生的垃圾的。

　　14.位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)實際占地21000平方米。由于經(jīng)營規(guī)模擴大，2018年3月該企業(yè)通過轉(zhuǎn)讓方式取得一塊土地，該塊土地面積為5000平方米，合同約定土地于3月份交付。該市規(guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為3元/平方米。該生產(chǎn)企業(yè)當年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為(　)元。

　　A.63000　　B.73000　　C.74250　　D.78000

　　『正確答案』C

　　『答案解析』以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，從交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。當年應納城鎮(zhèn)土地使用稅=21000×3+5000×3÷12×9=74250(元)

　　『點評』本題考查的是城鎮(zhèn)土地使用稅的計算。以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;合同未約定交付時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　15.下列各項中，免征耕地占用稅的是(　)。

　　A.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅

　　B.飛機場跑道占用的耕地

　　C.航道占用耕地

　　D.醫(yī)院占用耕地

　　『正確答案』D

　　『答案解析』鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅;農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

　　『點評』本題考查的是耕地占用稅的稅收優(yōu)惠。相關(guān)內(nèi)容如下：

　　(―)免征耕地占用稅

　　1.軍事設施占用耕地。

　　2.學校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。

　　學校范圍，包括由國務院人力資源社會保障行政部門，省、自治區(qū)、直轄市人民政府或其人力資源社會保障行政部門批準成立的技工院校。

　　(二)減征耕地占用稅

　　1.鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

　　2.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

　　16.下列選項中，屬于房產(chǎn)稅征收范圍的是(　)。

　　A.位于農(nóng)村的某企業(yè)辦公用房

　　B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造后待售的商品房

　　C.露天游泳池

　　D.工礦區(qū)內(nèi)經(jīng)營用的房屋

　　『正確答案』D

　　『答案解析』房產(chǎn)稅征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村;房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅;但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產(chǎn)稅;露天游泳池不征收房產(chǎn)稅。

　　『點評』本題考查的是房產(chǎn)稅的征收范圍。此考點屬于基礎考點，考生需熟記相關(guān)內(nèi)容。

　　17.下列有關(guān)契稅征收管理的表述中，錯誤的是(　)。

　　A.納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起10日內(nèi)，向機構(gòu)所在地的契稅征收機關(guān)辦理納稅申報

　　B.契稅在土地、房屋所在地的征收機關(guān)繳納

　　C.契稅納稅義務發(fā)生時間是簽訂土地房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天或取得其他具有權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當天

　　D.對已繳納契稅的購房單位或個人，在辦理房屋權(quán)屬變更登記之后退還的，不予退還已納契稅

　　『正確答案』A

　　『答案解析』納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關(guān)辦理納稅申報。

　　『點評』本題考查的是契稅的征收管理。相關(guān)內(nèi)容如下：

　　(一)納稅義務發(fā)生時間

　　契稅的納稅義務發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當天。

　　(二)納稅期限

　　納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關(guān)辦理納稅申報，并在契稅征收機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。

　　(三)納稅地點

　　契稅在土地、房屋所在地的征收機關(guān)繳納。

　　18.下列選項中，屬于土地增值稅征稅范圍的是(　)。

　　A.國有土地使用權(quán)出讓

　　B.國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓

　　C.房地產(chǎn)的出租

　　D.房地產(chǎn)的繼承

　　『正確答案』B

　　『答案解析』國有土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓是指土地使用者通過出讓等形式取得土地使用權(quán)后，將土地使用權(quán)再轉(zhuǎn)讓的行為。土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，屬于土地增值稅的征稅范圍。

　　『點評』本題考查的是土地增值稅的征稅范圍。1.基本征稅范圍。土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物的行為征稅，不包括國有土地使用權(quán)出讓所取得的收入。2.特殊征稅范圍。下列情形不屬于土地增值稅的征稅范圍：(1)房地產(chǎn)的繼承。(2)房地產(chǎn)的贈與。(3)房地產(chǎn)的出租。(4)房地產(chǎn)的抵押。.(5)房地產(chǎn)的交換。(6)合作建房。(7)房地產(chǎn)的代建房行為。(8)房地產(chǎn)的重新評估。

　　19.某汽車貿(mào)易公司2018年3月進口20輛小汽車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為25萬元/輛，當月銷售12輛，取得含稅銷售收入540萬元;3輛企業(yè)自用，5輛用于投資，投資合同約定每輛含稅價格為45萬元。該汽車貿(mào)易公司應納車輛購置稅(　)萬元。(小轎車關(guān)稅稅率30%、消費稅稅率12%)

　　A.11.08　　B.29.55　　C.44.32　　D.73.86

　　『正確答案』A

　　『答案解析』納稅人進口自用的應稅車輛以組成計稅價格為計稅依據(jù)。對外銷售和投資的小汽車不屬于自用，無需繳納車輛購置稅。汽車貿(mào)易公司應納車輛購置稅=(25+25×30%)÷(1-12%)×10%×3=11.08(萬元)。

　　『點評』本題考查的是車輛購置稅的計算問題�？疾閮�(nèi)容較基礎，注意征稅范圍的相關(guān)規(guī)定。

　　20.某生產(chǎn)企業(yè)2017年擁有貨車3輛，每輛貨車的整備質(zhì)量均為5.59噸;掛車1部，其整備質(zhì)量為2.7噸;小汽車5輛。已知貨車車船稅稅率為整備質(zhì)量每噸年基準稅額30元，小汽車車船稅稅率為每輛年基準稅額360元。該生產(chǎn)企業(yè)2017年度應繳納的車船稅為(　)元。

　　A.2303.1　　B.2343.6　　C.2380.5　　D.2384.1

　　『正確答案』B

　　『答案解析』掛車按照貨車稅額的50%計算納稅。整備質(zhì)量有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計稅單位據(jù)實計算車船稅應納稅額。應納車船稅=5.59×3×30+2.7×30×50%+5×360=2343.6(元)

　　『點評』本題考查的是車船稅的計算問題。車船稅的計算有時會結(jié)合稅收優(yōu)惠進行考查。其中掛車按照貨車稅額的50%計算納稅是車船稅中較容易考查的內(nèi)容。

　　21.下列合同中，屬于印花稅征稅范圍的是(　)。

　　A.法律咨詢合同

　　B.融資租賃合同

　　C.銀行設置的現(xiàn)金收付登記簿

　　D.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項A，法律咨詢合同不屬于技術(shù)咨詢，不貼印花;選項B，融資租賃合同按借款合同繳納印花稅;選項C，銀行根據(jù)業(yè)務管理需要設置的各種登記簿，其記載的內(nèi)容與資金活動無關(guān)，不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅;選項D，電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。

　　『點評』本題考查的是印花稅的征稅范圍。具體征稅合同種類如下：購銷、加工承攬、建設工程勘察設計、建筑安裝工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照。

　　22.某外國企業(yè)在境內(nèi)設立一常駐代表機構(gòu)從事產(chǎn)品售后服務，2018年6月，主管稅務機關(guān)對其2017年度業(yè)務進行檢查時，發(fā)現(xiàn)該代表機構(gòu)賬簿不健全，不能準確核算收入，經(jīng)費支出額經(jīng)查實為180萬元，當?shù)囟悇諜C關(guān)核定其利潤率為20%。2017年該常駐代表機構(gòu)應繳納企業(yè)所得稅(　)萬元。

　　A.9　　B.11.25　　C.12　　D.56.25

　　『正確答案』B

　　『答案解析』該常駐代表機構(gòu)應繳納企業(yè)所得稅=180÷(1-20%)×20%×25%=11.25(萬元)。

　　『點評』本題考查的是常駐代表機構(gòu)的相關(guān)知識。常駐代表機構(gòu)的企業(yè)所得稅計算應掌握下面兩種方法。

　　(1)按經(jīng)費支出換算收入，這種方式適用于能夠準確反映經(jīng)費支出但不能準確反映收入或成本費用的代表機構(gòu)。其計算公式為：

　　應納稅所得額=本期經(jīng)費支出額/(1-核定利潤率)×核定利潤率

　　應納企業(yè)所得稅額=應納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率

　　上述公式中代表機構(gòu)的經(jīng)費支出額包括：在中國境內(nèi)、外支付給工作人員的工資薪金、獎金、津貼、福利費、物品采購費(包括汽車、辦公設備等固定資產(chǎn))、通信費、差旅費、房租、設備租賃費、交通費、交際費、其他費用等。

　　(2)按收入總額核定應納稅所得額。

　　這種方法適用于可以準確反映收入但不能準確反映成本費用的代表機構(gòu)。其計算公式為：

　　應納企業(yè)所得稅額=收入總額×核定利潤率×企業(yè)所得稅稅率

　　根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定，代表機構(gòu)的核定利潤率不應低于15%。采取核定征收方式的代表機構(gòu)，如能建立健全會計賬簿，準確計算其應稅收入和應納稅所得額，報主管稅務機關(guān)備案，可調(diào)整為據(jù)實申報方式。

　　23.下列選項中，可以作為納稅保證人的是(　)。

　　A.因有稅收違法行為正在被稅務機關(guān)立案處理的企業(yè)

　　B.納稅信譽等級被評為B級的企業(yè)

　　C.與納稅人存在擔保關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)

　　D.在主管稅務機關(guān)所在地的市(地、州)沒有住所的自然人

　　『正確答案』B

　　『答案解析』納稅信譽等級被評為C級以下的，不得作為納稅保證人。選項B信譽等級為B可以作為納稅保證人。

　　『點評』本題考查的是納稅保證的相關(guān)知識點。相關(guān)內(nèi)容如下納稅保證人，是指在中國境內(nèi)具有納稅擔保能力的自然人、法人或者其他經(jīng)濟組織。

　　有以下情形之一的，不得作為納稅保證人：

　　1.有偷稅、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務機關(guān)、司法機關(guān)追究過法律責任未滿2年的。

　　2.因有稅收違法行為正在被稅務機關(guān)立案處理或涉嫌刑事犯罪被司法機關(guān)立案偵查的。

　　3.納稅信譽等級被評為C級以下的。

　　4.在主管稅務機關(guān)所在地的市(地、州)沒有住所的自然人或稅務登記不在本市(地、州)的企業(yè)。

　　5.無民事行為能力或限制民事行為能力的自然人。

　　6.與納稅人存在擔保關(guān)聯(lián)關(guān)系的。

　　7.有欠稅行為的。

　　24.下列關(guān)于稅務行政處罰的表述中，錯誤的是(　)。

　　A.稅務行政處罰聽證的范圍是對公民作出5000元以上，或者對法人或其他組織作出2萬元以上罰款的案件

　　B.適用稅務行政處罰一般程序的案件一般是情節(jié)比較復雜、處罰比較重的案件

　　C.稅務機關(guān)對當事人作出罰款行政處罰決定的，當事人應當在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務機關(guān)可以對當事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款

　　D.稅務機關(guān)行政執(zhí)法人員當場收繳罰款的，必須向當事人出具合法罰款收據(jù)，并應當自收繳罰款之日起2日內(nèi)將罰款交至稅務機關(guān)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』稅務行政處罰聽證的范圍是對公民作出2000元以上，或者對法人或其他組織作出1萬元以上罰款的案件。

　　『點評』本題考查的是稅務行政處罰的相關(guān)內(nèi)容。本題考查的綜合性較強，相關(guān)內(nèi)容請參考教材558頁。