1、單選題

　　2013年初A居民企業(yè)以實(shí)物資產(chǎn)500萬元直接投資于B居民企業(yè)，取得B企業(yè)30%的股權(quán)。2014年11月，A企業(yè)將持有B企業(yè)的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得收入600萬元，轉(zhuǎn)讓時B企業(yè)在A企業(yè)投資期間形成的未分配利潤為400萬元。關(guān)于A企業(yè)該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)的說法，正確的是(　)。

　　A、A企業(yè)取得投資轉(zhuǎn)讓所得100萬元

　　B、A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資的股息所得400萬元

　　C、A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額為-20萬元

　　D、A企業(yè)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅15萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】投資轉(zhuǎn)讓所得=600-500=100(萬元)

　　2、單選題

　　某居民企業(yè)2014年實(shí)現(xiàn)會計利潤總額120萬元，在當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生了公益性捐贈支出20萬元，購買了價值30萬元的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，取得了增值稅專用發(fā)票。假設(shè)當(dāng)年無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，2014年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　)萬元。

　　A、19.40

　　B、28.40

　　C、30.00

　　D、31.40

　　【正確答案】B

　　【答案解析】公益性捐贈支出稅前扣除限額=120×12%=14.4(萬元)，所以捐贈支出納稅調(diào)增額=20-14.4=5.6(萬元)，購買環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(120+5.6)×25%-30×10%=28.4(萬元)

　　3、單選題

　　某機(jī)械制造企業(yè)2014年產(chǎn)品銷售收入4000萬元，銷售材料收入200萬元，處置舊廠房取得收入50萬元，轉(zhuǎn)讓某項(xiàng)專利技術(shù)所有權(quán)取得收入300萬元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬元，所得稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為(　)萬元。

　　A、21

　　B、21.25

　　C、30

　　D、50

　　【正確答案】A

　　【答案解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除額=50×60%=30(萬元)，扣除限額=(4000+200)×5‰=21(萬元)，按照孰低原則，所得稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為21萬元，處置舊廠房取得的收入及轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得的收入，屬于營業(yè)外收入，不作為計提基數(shù)。

　　4、單選題

　　某企業(yè)2014年將自行開發(fā)的一項(xiàng)專利技術(shù)所有權(quán)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，當(dāng)年取得轉(zhuǎn)讓收入800萬元，與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用200萬元，該項(xiàng)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納企業(yè)所得稅為(　)。

　　A、8910元

　　B、125000元

　　C、49500元

　　D、148500元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為600萬元(800-200)，超過500萬元的部分為100萬元。該項(xiàng)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納企業(yè)所得稅=100×25%×50%=12.5(萬元)=125000(元)

　　5、單選題

　　下列各項(xiàng)支出中，可以在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的是(　)。

　　A、向投資者支付的股息

　　B、合理的勞動保護(hù)支出

　　C、為投資者支付的商業(yè)保險費(fèi)

　　D、內(nèi)設(shè)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)A，向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)，不得扣除;選項(xiàng)B，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除;選項(xiàng)C，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費(fèi)，不得扣除;選項(xiàng)D，企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金，不得扣除。

　　6、單選題

　　某技術(shù)開發(fā)公司2014年2月外購一臺用于研發(fā)的實(shí)驗(yàn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款60萬元、增值稅10.2萬元，使用年限為5年，不考慮殘值。企業(yè)已按會計規(guī)定計提折舊并計入成本費(fèi)用。2014年企業(yè)所得稅匯算清繳時納稅調(diào)整額是(　)。

　　A、49萬元

　　B、50萬元

　　C、60萬元

　　D、70.2萬元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】按會計規(guī)定計算的折舊費(fèi)=60÷5÷12×10=10萬元，稅法規(guī)定對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，即稅前扣除60萬元，納稅調(diào)整額=60-10=50萬元

　　7、單選題

　　甲企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，于2013年1月1日向乙企業(yè)(未上市的中小高新技術(shù)企業(yè))投資300萬元、股權(quán)持有到2014年12月31日。甲企業(yè)2014年所得額為450萬，2013年經(jīng)認(rèn)定虧損為50萬，則2014年度應(yīng)納所得稅額為(　)萬元。

　　A、47.5

　　B、40

　　C、30

　　D、12.5

　　【正確答案】A

　　【答案解析】2014年度可抵扣的應(yīng)納稅所得額=300×70%=210(萬元)，應(yīng)納所得稅額=(450-50-210)×25%=47.5(萬元)。