參考答案

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.C

　　[解析]《消費(fèi)稅暫行條例》屬于國(guó)務(wù)院經(jīng)授權(quán)立法所制定的條例，具有國(guó)家法律的性質(zhì)和地位;《農(nóng)業(yè)稅條例》由全國(guó)人大常委會(huì)正式立法頒布，屬于國(guó)家法律;《企業(yè)所得稅法》由全國(guó)人大正式立法頒布，屬于國(guó)家法律;只有選項(xiàng)C，是國(guó)家稅務(wù)總局頒布的，屬于稅收部門規(guī)章。

　　2.B

　　[解析]A屬于來(lái)料加工業(yè)務(wù)，應(yīng)該是只免稅不退稅;C項(xiàng)因?yàn)橹蝗〉闷胀òl(fā)票，不得申請(qǐng)退稅;D項(xiàng)屬于生產(chǎn)性的小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)的貨物，免稅不退稅。

　　3.B

　　[解析](1)關(guān)稅完稅價(jià)格=150×10=1500(萬(wàn)元);

　　(2)應(yīng)納關(guān)稅=1500×50%=750(萬(wàn)元);

　　(3)應(yīng)納消費(fèi)稅=((1500+750)÷(1-5%)]×5%=118.42(萬(wàn)元)。

　　4.D

　　[解析](7000-2000-3000)×40×5%=4000(元)。

　　5.A

　　[解析]罰款、滯納金不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù);城建稅進(jìn)口不征。

　　6.C

　　[解析]出口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)至人民共和國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。

　　出口貨物的成交價(jià)格，是指該貨物出口銷售時(shí)，賣方為出口該貨物應(yīng)當(dāng)向買方直接收取和

　　間接收取的價(jià)款總額。

　　下列稅收、費(fèi)用不計(jì)入出口貨物的完稅價(jià)格：

　　(1)出口關(guān)稅;

　　(2)在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至人民共和國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi);

　　(3)在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明由賣方承擔(dān)的傭金。

　　7.D

　　[解析]一般情況下，資源稅的扣繳義務(wù)人應(yīng)按收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納資源稅。

　　8.D

　　[解析]土地增值稅的計(jì)稅要求與企業(yè)所得稅的計(jì)稅要求是不一樣的。財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不得超過(guò)按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。

　　9.B

　　[解析]房產(chǎn)稅=(8000+500)×(1-20%)×1.2%=81.6(萬(wàn)元)。

　　10.A

　　[解析]宗教寺廟內(nèi)舉行宗教儀式用地和宗教人員生活用地是免稅的，照相部、飲食部等用地不免稅;直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地才免稅;企業(yè)關(guān)閉、撤銷后，其占地用于出租的，不免稅。企業(yè)關(guān)閉、撤銷后，其占地未作他用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　11.A

　　[解析]控購(gòu)費(fèi)屬于政府部門的行政性收費(fèi)，不屬于銷售者的價(jià)外費(fèi)用范圍，不應(yīng)并入計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=[300000+(10000+8000)÷(1+17%)]×10%=31538.46(元)。

　　12.C

　　[解析]對(duì)人民共和國(guó)境內(nèi)的車輛、船舶的所有人或管理人征收，其中包含外資企業(yè)或外國(guó)人;車船稅的征收范圍，是指依法應(yīng)當(dāng)在我國(guó)車船管理部門登記的車船，不論是否使用.

　　13.C

　　[解析]對(duì)采用易貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應(yīng)以全部金額計(jì)稅貼花;貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)是運(yùn)輸費(fèi)用總額，不合裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi);對(duì)于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無(wú)論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分開(kāi)記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照加工承攬合同計(jì)稅貼花，對(duì)委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花。建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)是承包總額。

　　14.B

　　[解析]國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受的土地房屋用于辦公、教學(xué)、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。教師購(gòu)置住宅應(yīng)當(dāng)依法繳納契稅。合并后的企業(yè)承受原合

　　并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)林牧漁生產(chǎn)的，免征契稅。

　　15.C

　　[解析]福利費(fèi)扣除限額為800×14%=112(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生150萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除112萬(wàn)元。工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=800×2%=16(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生15萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除。職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=800×2.5%=20(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生25萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除20萬(wàn)元。調(diào)增應(yīng)納稅所得額=(150-112)+(25-20)=43(萬(wàn)元)。

　　16.D

　　[解析]各國(guó)的涉外稅法和國(guó)際稅收協(xié)定中，處理國(guó)際重復(fù)征稅問(wèn)題所采用的具體方法主要有免稅法和抵免法兩種，其中抵免法是普遍采用的。

　　17.D

　　[解析]其罰款限額是應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下。

　　18.D

　　[解析]納稅人可以采用直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文三種申報(bào)方式進(jìn)行納稅申報(bào)，納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)，納稅申報(bào)的對(duì)象為納稅人和扣繳義務(wù)人，所以扣繳義務(wù)人也應(yīng)進(jìn)行納稅申報(bào)。

　　19.D

　　[解析]根據(jù)稅收征管法的規(guī)定，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為提起訴訟，必須先經(jīng)過(guò)復(fù)議;對(duì)復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定書(shū)之日起15日內(nèi)向人民法院起訴。

　　20.C

　　[解析]稅務(wù)代理關(guān)系的確立有其特定的條件：①委托項(xiàng)目必須符合法律規(guī)定。②受托代理機(jī)構(gòu)及專業(yè)人員必須具有一定資格。③代理人承辦業(yè)務(wù)必須由所在的代理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一受理，代理人以個(gè)人名義承接的代理業(yè)務(wù)不受法律保護(hù)。④簽訂委托代理協(xié)議書(shū)。

　　三、多選選擇題

　　1.ABC

　　[解析]比例稅率又可以分為單一比例稅率、差別比例稅率和幅度比例稅率三種具體形式。

　　2.ABC

　　[解析]采取折扣銷售方式銷售貨物，如果折扣額和銷售額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額計(jì)算增值稅;以舊換新業(yè)務(wù)中，只有金銀首飾以舊換新，按實(shí)際收取的不合增值稅的價(jià)款計(jì)稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不合稅價(jià)計(jì)稅，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格;還本銷售方式銷售貨物，以實(shí)際銷售額計(jì)算繳納增值稅，不得從銷售額中減除還本支出;以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業(yè)務(wù)，分別按購(gòu)銷業(yè)務(wù)處理。

　　3.AC

　　[解析]用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲，屬于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不征消費(fèi)稅。輪胎廠移送非獨(dú)立核算門市部待銷售的汽車輪胎，不征消費(fèi)稅，如果門市部已經(jīng)對(duì)外銷售了，應(yīng)當(dāng)按銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。

　　4.BD

　　[解析]選項(xiàng)A為營(yíng)業(yè)稅混合銷售行為，不屬于兼營(yíng)行為;選項(xiàng)C為增值稅的混合銷售行為。

　　5.AC

　　[解析]該企業(yè)應(yīng)納增值稅=70000÷(1+3%)×3%=2038.83元;應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=10000×5%=500元;應(yīng)納城建稅=(2038.83+500)×5%=126.94元;應(yīng)交教育費(fèi)附加=(2038.83+500)×3%=76.16元。

　　6.AC

　　[解析]選項(xiàng)B經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。選項(xiàng)D經(jīng)證明不是包管不慎造成的，才酌情減免。

　　7.ABC

　　[解析]納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開(kāi)采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納;納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定;納稅人跨省開(kāi)采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開(kāi)采的礦產(chǎn)品，一律在開(kāi)采地或者生產(chǎn)地納稅。

　　8.ABCD

　　[解析]選項(xiàng)ABCD作為開(kāi)發(fā)成本均可加計(jì)扣除。

　　9.ABCD

　　[解析]上述四項(xiàng)都是耕地占用稅的特點(diǎn)。

　　10.BD

　　[解析]AC均由銷售寫(xiě)字樓的售房單位繳納，契稅是需要由買方繳納;印花稅是買賣雙方都應(yīng)繳納。

　　11.BCD

　　[解析]有4個(gè)稅目采用費(fèi)用定額扣除與定率扣除相結(jié)合的辦法，除選項(xiàng)B、C、D之外，還有稿酬所得。

　　12.ABCD

　　[解析]國(guó)際避稅的方法主要有;采取人員流動(dòng)避稅;通過(guò)資金或貨物流動(dòng)避稅;選擇有利的企業(yè)形式避稅;利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅;不合理保留利潤(rùn)避稅;不合理借款避稅;利用稅境差異避稅;運(yùn)用國(guó)際重復(fù)征稅的免除方法避稅;利用避稅地避稅;利用稅收優(yōu)惠避稅。

　　13.BD

　　[解析]行政復(fù)議期間可以停止執(zhí)行具體行政行為的情形有：被申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的;行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的;申請(qǐng)人申請(qǐng)停止執(zhí)行，行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的;法律規(guī)定停止執(zhí)行的。因此AC不正確。

　　14.C

　　[解析]稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書(shū)之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。該企業(yè)在2010年4月5日繳納罰款時(shí)的總金額=(16+5)×8000×3%+8000=13040(元)。

　　15.CD

　　[解析]增值稅專用發(fā)票由防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具，而不需要領(lǐng)購(gòu)。稅務(wù)代理可以辦理除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)。

　　三、計(jì)算題

　　1.[參考答案及解析]

　　該紡織廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅：

　　銷項(xiàng)稅額=20×17%+234÷(1+17%)×17%+30x17%+40×17%=49.3(萬(wàn)元)

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=10×13%+1.98×7%=1.4386(萬(wàn)元)

　　當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=49.3-1.4386=47.8614(萬(wàn)元)

　　2.[參考答案及解析]

　　(1)對(duì)于納稅人提供勞務(wù)價(jià)格明顯偏低而無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按下列順序確定其營(yíng)業(yè)額：

　　a.按納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定;

　　b.按其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定;

　　c.按下列公式核定

　　營(yíng)業(yè)額=營(yíng)業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-營(yíng)業(yè)稅稅率)

　　本題中廣告業(yè)務(wù)的計(jì)稅價(jià)格=90×(1+15%)÷(1-50A)=108.95(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅額=(108.95-25-17)×5%=3.35(萬(wàn)元.)

　　(2)該廣告公司投資入股本來(lái)不應(yīng)征稅，但由于其收取固定的利潤(rùn)，所以實(shí)質(zhì)是借款利息所得，要征稅。

　　3.[參考答案及解析]

　　第(1)筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅為：10000×200×20%+10000×0.5+500×240=417000(元)

　　第(2)筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅為：5000×300×20%+5000×10×0.5=325000(元)

　　第(3)筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅為：40000×10%=4000(元)

　　當(dāng)月合計(jì)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=417000+325000+4000=746000(元)

　　4.[參考答案及解析]

　　(1)進(jìn)口設(shè)備關(guān)稅完稅價(jià)格=20×3000+5000=65000(元)

　　應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅=65000×40%=26000(元)

　　(2)關(guān)稅納稅期限為海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起15日內(nèi)，到期日為3月29日，該納稅人4月3日繳納稅款，滯納稅款的時(shí)間為5天，滯納金=26000×5×0.5‰=65(元)，則該公司應(yīng)納關(guān)稅及滯納金為26000+65=26065元。

　　(3)進(jìn)口設(shè)備的進(jìn)口增值稅組價(jià)=(關(guān)稅完稅價(jià)+關(guān)稅)×17%

　　進(jìn)口設(shè)備繳納的關(guān)稅和增值稅合計(jì)=(20×3000+5000+26000)×17%+26000=41470(元)四、綜合題

　　1.[參考答案及解析]

　　(1)易銘應(yīng)納的個(gè)人所得稅。

　�、僖足懸蜃髌愤B載獲得的稿酬18000元應(yīng)作為一次所得計(jì)征所得稅

　　實(shí)際應(yīng)納稅額為=18000×(1-20%)×20%×(1-30%)=2016(元)

　　②作品出版所獲得的稿酬實(shí)際應(yīng)納稅額=60000×(1-20%)×20%×(1-30%)=6720(元)后來(lái)小說(shuō)加印獲得的稿酬應(yīng)與出版時(shí)支付的稿酬合并為一次納稅，但由于稿酬分兩次獲得，所以加印所獲稿酬應(yīng)補(bǔ)繳稅款。應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=(60000+20000)×(1-20%)×20%×(1-30%)-6720=2240(元)

　　根據(jù)《征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定》，對(duì)取得其遺作稿酬的個(gè)人，按稿酬所得征收個(gè)人

　　所得稅。所以易銘雖然去世，但其妻仍應(yīng)繳納因加印而補(bǔ)繳的所得稅。

　�、垡足懸蛐≌f(shuō)被買斷使用權(quán)和改編劇本獲得的報(bào)酬按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人

　　所得稅。應(yīng)納稅額=80000×(1-20%)×20%=12800(元)

　�、芤足懌@得國(guó)家文化部頒發(fā)的文藝作品獎(jiǎng)的獎(jiǎng)金20000元可以免征個(gè)人所得稅(2)李葵應(yīng)納的個(gè)人所得稅。

　　李葵取得的100000元收入應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，并應(yīng)適用加成征

　　收的規(guī)定。

　　應(yīng)納稅所得額=100000×(1-20%)=80000(元)

　　應(yīng)納稅額=20000×20%+(50000-20000)×20%×(1+50%)+(80000-50000)×20%×(1+100%)=25000(元)

　　對(duì)于該項(xiàng)所得，也可以使用速算扣除數(shù)法計(jì)算應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=80000×40%-7000=25000(元)

　　2.[參考答案及解析]

　　(1)在第1筆業(yè)務(wù)中，當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)×外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率=(10+20-5)×30%=7.5(萬(wàn)元)

　　(2)在第2筆業(yè)務(wù)中，應(yīng)納消費(fèi)稅額=銷售數(shù)量×定額稅額+銷售額×比例稅率=50×0.015+80×56%一45.55(萬(wàn)元)

　　(3)在第3筆業(yè)務(wù)中，應(yīng)納消費(fèi)稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率=(30+5)÷(1-30%)×30%=15(萬(wàn)元)

　　(4)在第4筆業(yè)務(wù)中，可抵扣的消費(fèi)稅稅額=15÷2=7.5(萬(wàn)元)

　　(5)第5筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅為：1.17÷(1+17，%)×56%=0.56(萬(wàn)元)

　　(6)第6筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅為：5.5×30%=1.65(萬(wàn)元)

　　(7)第7筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅為：(200-5-3)×30%=57.6(萬(wàn)元)

　　綜上所述：該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=45.55+15+0.56+1.65+57.6-7.5-7.5=105.36(萬(wàn)元)

　　3.[參考答案及解析]

　　應(yīng)納的資源稅：

　　(1)外銷原煤應(yīng)納資源稅=400×3=1200(萬(wàn)元)

　　(2)外銷洗煤應(yīng)納資源稅=120÷60%×3=600(萬(wàn)元)

　　(3)其他部門用煤應(yīng)納資源稅=1×3=3(萬(wàn)元)

　　(4)外銷天然氣應(yīng)納資源稅=(4.5-0.4)×8=32.8(萬(wàn)元)

　　(5)應(yīng)納資源稅合計(jì)=1200+600+3+32.8=1835.8(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納增值稅：

　　(1)外銷原煤銷項(xiàng)稅額=28400×17%=4828(萬(wàn)元)

　　(2)外銷洗煤銷項(xiàng)稅額=16000×17%=2720(萬(wàn)元)

　　(3)其他部門用煤銷項(xiàng)稅額=1×28400/400×17%=12.07(萬(wàn)元)

　　(4)外銷天然氣銷項(xiàng)稅額=8000×13%=1040(萬(wàn)元)

　　(5)進(jìn)項(xiàng)稅額=1530+200×7%+8.5×10=1629(萬(wàn)元)