三、計(jì)算題

　　1.春雨紡織廠為增值稅一般納稅人，2011年4月經(jīng)營情況如下：

　　(1)該紡織廠將其生產(chǎn)的一批棉織品作為“五一”勞動(dòng)節(jié)禮物發(fā)給職工，按同規(guī)格棉織品的同期銷售價(jià)格計(jì)算的不含稅銷售額為20萬元;

　　(2)銷售綢緞20000匹，含稅銷售收入為234萬元;

　　(3)向當(dāng)?shù)剞r(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購蠶繭一批，作為生產(chǎn)的原材料，收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)共計(jì)10萬元;

　　(4)向外地經(jīng)銷商銷售真絲一批，由甲公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸，真絲的不含稅銷售額為30萬元，收到甲公司開具的發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)1.98萬元;

　　(5)該紡織廠從A生產(chǎn)企業(yè)(小規(guī)模納稅人)處購進(jìn)紗線一批，價(jià)款為6萬元，未取得專用發(fā)票;同時(shí)向B企業(yè)(小規(guī)模納稅人)銷售棉布一批，不含稅銷售額為40萬元。

　　請計(jì)算并回答下列問題：

　　請計(jì)算春雨紡織廠當(dāng)月應(yīng)納的增值稅稅額。

　　2.某廣告公司2011年4月賬面記載的廣告業(yè)務(wù)收入為80萬元，營業(yè)成本為90萬元，支付給某電視臺(tái)的廣告發(fā)布費(fèi)為25萬元，支付給某報(bào)社的廣告發(fā)布費(fèi)為17萬元。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，認(rèn)為其廣告收費(fèi)明顯偏低，且無正當(dāng)理由，又無同類廣告可比價(jià)格，于是決定重新審核其計(jì)稅價(jià)格(核定的成本利潤率為15%)。經(jīng)查，該廣告公司當(dāng)月還以價(jià)值400萬元的不動(dòng)產(chǎn)、100萬元的無形資產(chǎn)投資入股某企業(yè)，每月固定的收取利潤10萬元。還參與主辦服裝表演取得收入10萬元，轉(zhuǎn)讓廣告案例的編輯、制作權(quán)取得收入10萬元。請計(jì)算并回答下列問題：

　　(1)廣告費(fèi)收費(fèi)過低的情況下如何確定其營業(yè)稅應(yīng)納稅額?

　　(2)投資人股收取固定利潤情況下是否需要繳納營業(yè)稅?

　　3.新興酒廠2011年6月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)銷售糧食白酒10000瓶，每瓶500克，每瓶不含稅售價(jià)為200元，同時(shí)，銷售黃酒500噸。

　　(2)銷售薯類白酒5000箱，每箱300元，每箱10瓶，每瓶500克。收取包裝物押金3000元(不含稅)，采取委托收款結(jié)算方式，貨已發(fā)出，托收手續(xù)已辦妥。

　　(3)向方圓商場分期收款銷售的其他酒的第三批收款期限已到，按照雙方簽訂的合同規(guī)定，本期應(yīng)收貨款40000元，但方圓商場由于資金周轉(zhuǎn)困難尚未付款。

　　計(jì)算新興酒廠6月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額(注：糧食白酒定額稅率0.5元/500克;比例稅率為20%)。

　　4.某進(jìn)出口公司2008年3月份從國外進(jìn)口一批施工設(shè)備共20臺(tái)，每臺(tái)價(jià)格3000元人民幣，該批設(shè)備運(yùn)抵我國大連港起卸前的包裝、運(yùn)輸、保險(xiǎn)和其他勞務(wù)費(fèi)用共計(jì)5000元，海關(guān)于3月15日填發(fā)稅款繳款書，由于該公司發(fā)生暫時(shí)經(jīng)濟(jì)困難，于4月3日才繳清稅款，假設(shè)該類設(shè)備進(jìn)口關(guān)稅稅率為40%。

　　要求：

　　(1)計(jì)算該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅;

　　(2)計(jì)算該公司實(shí)際應(yīng)納關(guān)稅和滯納金。

　　(3)計(jì)算該公司應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的稅金。

　　四、綜合題

　　1.作家易銘于2009年8月完成小說《江水滔滔》后，與C市晚報(bào)簽訂連載協(xié)議，將小說在晚報(bào)上連載六個(gè)月，每月從報(bào)社取得稿酬3000元，共18000元。2010年6月，青草地出版社將該小說出版，一次性支付易銘稿酬60000元。2010年9月，該小說獲得國家文化部頒發(fā)的文藝作品獎(jiǎng)，獲獎(jiǎng)金20000元。2010年12月紅梅電影制片廠買斷小說《江水滔滔》的使用權(quán)，并邀請易銘將小說改編為同名電視劇本，共支付給易銘報(bào)酬80000元。2011年5月，紅梅電影制片廠持改編好的劇本聘請江山電影制片廠導(dǎo)演李葵為其拍攝同名電視劇一部，李葵為此取得報(bào)酬100000元。2011年7月，青草地出版社應(yīng)讀者之需，將該小說加印，易銘取得加印的稿醇20000元。

　　2011年8月，易銘不幸因心臟病去世。2011年9月，青草地出版社將加印小說的稿酬20000元交給了易銘之妻南芳。

　　請問：易銘與李葵應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅?

　　2.金山卷煙廠生產(chǎn)銷售卷煙和煙絲，2011年5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)5月1日，期初庫存外購煙絲10萬元，5月3日，購進(jìn)已稅煙絲買價(jià)20萬元，5月31日，期末結(jié)存煙絲5萬元，這批煙絲用于生產(chǎn)卷煙。

　　(2)5月7日銷售卷煙50標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅收入80萬元(卷煙消費(fèi)稅稅率為56%，單位稅額為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元)。

　　(3)5月10日，發(fā)往B煙廠煙葉一批，委托B煙廠加工煙絲，發(fā)出煙葉成本30萬元，支付加工費(fèi)5萬元，B煙廠沒有同類煙絲銷售價(jià)格。

　　(4)5月15日，委托B煙廠加工的煙絲收回，出售一半取得收入35萬元，生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用另一半。

　　(5)5月26日，沒收逾期未收回的卷煙包裝物押金11700元。

　　(6)5月28日，收回委托個(gè)體戶王某加工的煙絲(發(fā)出煙葉成本為2萬元，支付加工費(fèi)6000元，王某所處同類煙絲銷售價(jià)格為5萬元)，直接出售取得收入5.5萬元。

　　(7)5月29日，該卷煙廠銷售煙絲200萬元，其中包括銷售煙絲時(shí)向購買方收取的手續(xù)費(fèi)1O萬元、集資費(fèi)8萬元、包裝押金5萬元以及運(yùn)輸裝卸費(fèi)3萬元(由金山卷煙廠將煙絲托運(yùn)給購貨方，運(yùn)費(fèi)發(fā)票由承運(yùn)部門開具給購貨方，且金山卷煙廠已將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)發(fā)給購貨方)。請分析并計(jì)算該煙廠5月份應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。

　　3.某采礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年1月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

　　(1)開采天然氣60000千立方米，其中采煤過程中生產(chǎn)天然氣5000千立方米。

　　(2)銷售天然氣45000千立方米，其中包括采煤過程中生產(chǎn)的4000千立方米，取得不含稅銷售額8000萬元。

　　(3)開采原煤650萬噸，以原煤直接加工洗煤120萬噸，全部對外銷售，取得不含稅銷售額16000萬元。

　　(4)銷售原煤400萬噸，取得不含稅銷售額28400萬元。

　　(5)企業(yè)供暖部門等使用原煤1萬噸。

　　(6)購進(jìn)采礦用原材料和低值易耗品，取得增值稅專用發(fā)票，注明貨款9000萬元、增值稅稅額1530萬元。支付購原材料運(yùn)輸費(fèi)200萬元，取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票。

　　(7)購進(jìn)開采天然氣設(shè)備10臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，注明每臺(tái)設(shè)備貨款50萬元、增值稅8.5萬元，已全部投入使用。

　　(已知：資源稅單位稅額為原煤3元/噸、天然氣8元/千立方米;洗煤與原煤的選礦比為60%;且增值稅發(fā)票均已經(jīng)過認(rèn)證并可在本月抵扣。)

　　請計(jì)算企業(yè)應(yīng)納的資源稅和增值稅稅額。