計(jì)算題

　　1.廣州秀雅化妝品有限公司(以下簡(jiǎn)稱秀雅公司)為增值稅一般納稅人，2012年9月發(fā)生以下各項(xiàng)業(yè)務(wù)：

　　(1)從國(guó)外進(jìn)口A型高檔化妝品一批，貨物成交價(jià)為1380000元，貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之前的運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)及相關(guān)費(fèi)用20000元;支付貨物進(jìn)口后的運(yùn)輸費(fèi)用15000元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。

　　(2)秀雅公司將庫(kù)存價(jià)值300000元的原材料發(fā)給甲化妝品加工廠(在某鎮(zhèn)的工業(yè)區(qū)內(nèi))，委托其為公司加工散裝B型化妝品，當(dāng)月收回加工的B型化妝品，收到增值稅專用發(fā)票上注明加工費(fèi)80000元，受托方按規(guī)定代收代繳了相關(guān)稅金(甲工廠無(wú)同類化妝品)，收回后秀雅公司將全部散裝化妝品分裝成精品包裝，加價(jià)與自產(chǎn)B型化妝品一并對(duì)外銷售。

　　(3)秀雅公司當(dāng)月從特約農(nóng)戶手中購(gòu)入蘆薈、枸杞等農(nóng)產(chǎn)品原料一批用于自行生產(chǎn)B型化妝品，收購(gòu)憑證注明支付價(jià)款100000元，同時(shí)支付運(yùn)費(fèi)7000元，取得運(yùn)輸發(fā)票。原材料入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)，有10%的原料由于運(yùn)輸途中管理不善霉?fàn)�變質(zhì)，無(wú)法使用。

　　(4)秀雅公司當(dāng)月將進(jìn)口的A型化妝品的60%委托代理商愛(ài)麗公司代銷，貨物已發(fā)出，該批化妝品不含稅售價(jià)為1500000元。月底，因資金緊張，經(jīng)和愛(ài)麗公司協(xié)商，就代銷化妝品事宜，愛(ài)麗公司提前支付50%的款項(xiàng)，已從銀行收訖貨款。

　　(5)秀雅公司當(dāng)月拿出自產(chǎn)B型化妝品200套作為福利發(fā)給女職工，該化妝品成本價(jià)為每套160元。

　　(6)秀雅公司當(dāng)月銷售B型化妝品(包含委托加工收回化妝品)12000套，不含稅銷售單價(jià)為360元/套，發(fā)生運(yùn)費(fèi)裝卸支出合計(jì)2500元，取得對(duì)方開具的運(yùn)雜費(fèi)發(fā)票。

　　(7)公司從其他工業(yè)企業(yè)購(gòu)入化妝品原料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明銷售額1000000元、增值稅稅額170000元，該批材料月末已入庫(kù)。

　　(本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請(qǐng)并通過(guò)認(rèn)證，上期留抵增值稅額為0元，化妝品消費(fèi)稅稅率為30%，進(jìn)口關(guān)稅為20%。)

　　1)要求：按下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額：

　　計(jì)算秀雅公司進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的稅金;

　　【正確答案】進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的稅金：

　　進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅=(1380000+20000)×20%=280000(元)

　　進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(1380000+20000+280000)÷(1-30%)×30%=720000(元)

　　進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的增值稅=(1380000+20000+280000)÷(1-30%)×17%=408000(元)

　　進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的稅金=280000+720000+408000=1408000(元)

　　2)要求：按下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額：

　　計(jì)算秀雅公司當(dāng)月應(yīng)納的增值稅;

　　【正確答案】本月增值稅銷項(xiàng)稅額=[1500000×50%+(200+12000)×360]×17%=874140(元)

　　本月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=408000+15000×7%+80000×17%+[100000×13%+7000×7%]×90%+170000=604791(元)

　　本月應(yīng)納增值稅=874140-604791=269349(元)

　　3)要求：按下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額：

　　計(jì)算甲工廠當(dāng)月應(yīng)代收代繳的稅金(不考慮地方教育附加);

　　【正確答案】委托加工散裝B型化妝品收回時(shí)甲工廠代收代繳消費(fèi)稅=(300000+80000)÷(1-30%)×30%=162857.14(元)

　　代收代繳城建稅和教育費(fèi)附加=162857.14×(5%+3%)=13028.57(元)

　　合計(jì)代收代繳的稅金=162857.14+13028.57=175885.71(元)

　　4)要求：按下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額：

　　計(jì)算秀雅公司本月內(nèi)銷應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　【正確答案】本月內(nèi)銷應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(200+12000)×360×30%-162857.14=1154742.86(元)