答案與解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段通常不采用審計(jì)抽樣方法，選項(xiàng)C不恰當(dāng)。

　　2.

　　【答案】A

　　【解析】了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是必要程序，能夠?yàn)樽��?cè)會(huì)計(jì)師作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)。

　　3.

　　【答案】C

　　【解析】監(jiān)盤程序?qū)儆趯?shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)C不恰當(dāng)。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】分析程序既可用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和實(shí)質(zhì)性程序，也可用于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體復(fù)核。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序有助于識(shí)別異常的交易或事項(xiàng)，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢(shì)。

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當(dāng)?shù)拇胧�，�?yīng)當(dāng)詢問內(nèi)部審計(jì)人員。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】外部信息包括證券分析師、銀行、評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)被審計(jì)單位及其所處行業(yè)或市場環(huán)境等狀況的報(bào)告，貿(mào)易與經(jīng)濟(jì)方面的報(bào)紙期刊，法規(guī)或金融出版物，以及政府部門或民間組織發(fā)布的行業(yè)報(bào)告和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)等。

　　7.

　　【答案】A

　　【解析】項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)討論被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)B)、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式(選項(xiàng)C)，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性(選項(xiàng)D)。

　　8.

　　【答案】A

　　【解析】四個(gè)選項(xiàng)均屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解的被審計(jì)單位及其環(huán)境的因素，選項(xiàng)BC涉及的是被審計(jì)單位的內(nèi)部因素，選項(xiàng)D是被審計(jì)單位的外部因素。

　　9.

　　【答案】D

　　【解析】了解被審計(jì)單位投資活動(dòng)有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注被審計(jì)單位在經(jīng)營策略和方向上的重大變化，選項(xiàng)D不恰當(dāng)。

　　10.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位性質(zhì)中的籌資活動(dòng)時(shí)需要關(guān)注的內(nèi)容。

　　11.

　　【答案】A

　　【解析】內(nèi)部控制的五要素：(1)控制環(huán)境(選項(xiàng)D);(2)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程;(3)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通;(4)控制活動(dòng)(選項(xiàng)B);(5)對(duì)控制的監(jiān)督(選項(xiàng)C)。

　　12.

　　【答案】D

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，不需要了解所有與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的控制，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　13.

　　【答案】A

　　【解析】自動(dòng)化程序和相關(guān)控制可能降低了發(fā)生無意錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)，但是并沒有消除個(gè)人凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確。

　　2.

　　【答案】BC

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：(1)詢問管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員;(2)分析程序;(3)觀察和檢查。

　　3.

　　【答案】ABCD

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮向管理層和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人詢問下列事項(xiàng)：

　　(1)管理層所關(guān)注的主要問題。如新的競爭對(duì)手、主要客戶和供應(yīng)商的流失、新的稅收法規(guī)的實(shí)施以及經(jīng)營目標(biāo)或戰(zhàn)略的變化等(選項(xiàng)A)。

　　(2)被審計(jì)單位最近的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量(選項(xiàng)B)。

　　(3)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)告的交易和事項(xiàng)，或者目前發(fā)生的重大會(huì)計(jì)處理問題。如重大的購并事宜等(選項(xiàng)D)。

　　(4)被審計(jì)單位發(fā)生的其他重要變化。如所有權(quán)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)的變化，以及內(nèi)部控制的變化等(選項(xiàng)C)。

　　4.

　　【答案】ABC

　　【解析】項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評(píng)價(jià)的過程。因此項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員不能參與項(xiàng)目組討論。

　　5.

　　【答案】ABCD

　　【解析】內(nèi)部控制包括下列要素：(1)控制環(huán)境;(2)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程;(3)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通;(4)控制活動(dòng);(5)對(duì)控制的監(jiān)督。

　　6.

　　【答案】AB

　　【解析】選項(xiàng)CD屬于其他外部因素。

　　7.

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項(xiàng)ABCD的說法均正確。

　　8.

　　【答案】ACD

　　【解析】對(duì)被審計(jì)單位所有權(quán)結(jié)構(gòu)的了解，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別關(guān)聯(lián)方關(guān)系并了解被審計(jì)單位的決策過程，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;了解被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別預(yù)期在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報(bào)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;了解被審計(jì)單位投資活動(dòng)，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注被審計(jì)單位在經(jīng)營策略和方向上的重大變化，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　9.

　　【答案】ACD

　　【解析】多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)最終都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果，從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表，但并非所有的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A不恰當(dāng);并非所有的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)都與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任識(shí)別或評(píng)估對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表沒有重大影響的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C不恰當(dāng);不同的企業(yè)可能面臨不同的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，這取決于企業(yè)經(jīng)營的性質(zhì)、所處行業(yè)、外部監(jiān)管環(huán)境、企業(yè)的規(guī)模和復(fù)雜程度，選項(xiàng)D不恰當(dāng)。

　　10.

　　【答案】BCD

　　【解析】內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證：(1)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性;(2)經(jīng)營的效率和效果;(3)遵守適用的法律法規(guī)的要求。

　　11.

　　【答案】ABCD

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷一項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制是否與審計(jì)相關(guān)時(shí)可能考慮下列事項(xiàng)：

　　(1)重要性(選項(xiàng)A);

　　(2)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度;

　　(3)被審計(jì)單位的規(guī)模;

　　(4)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)，包括組織結(jié)構(gòu)和所有權(quán)特征(選項(xiàng)B);

　　(5)被審計(jì)單位經(jīng)營的多樣性和復(fù)雜性;

　　(6)適用的法律法規(guī);

　　(7)內(nèi)部控制的情況和適用的要素(選項(xiàng)D);

　　(8)作為內(nèi)部控制組成部分的系統(tǒng)(包括使用服務(wù)機(jī)構(gòu))的性質(zhì)和復(fù)雜性;

　　(9)一項(xiàng)特定控制(單獨(dú)或連同其他控制)是否以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)(選項(xiàng)C)。

　　12.

　　【答案】AD