參考答案及解析：

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，此類風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)。內(nèi)控的好壞是影響財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估的直接因素，選項ACD都是相對具體的，針對某類具體項目層次的。

　　2、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 與被審計期間各類交易和事項相關(guān)的認定以及與期末賬戶余額相關(guān)的認定出現(xiàn)錯報，與列報和披露相關(guān)的認定不一定會錯報，與被審計期間各類交易和事項相關(guān)的認定以及當(dāng)期末賬戶余額相關(guān)的認定未出現(xiàn)錯報，與列報和披露相關(guān)認定也可能會出現(xiàn)錯報。

　　3、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項A，注冊會計師需要在整個審計過程中運用職業(yè)判斷。選項C，在項目組內(nèi)部，或者項目組與會計師事務(wù)所內(nèi)部或外部的其他適當(dāng)人員之間就疑難問題或爭議事項進行咨詢，有助于注冊會計師作出有依據(jù)和合理的判斷。選項D，如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實和情況所支持或者缺乏充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，職業(yè)判斷并不能成為作出決策的正當(dāng)理由。

　　4、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 重大錯報風(fēng)險是實際存在的，實施審計程序無法將其降低，選項A錯誤;注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效實施審計程序，可以控制的是檢查風(fēng)險，不是重大錯報風(fēng)險，選項B錯誤;檢查風(fēng)險只能控制不能消除，選項C錯誤。

　　5、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項AB是針對內(nèi)部控制而非針對財務(wù)報表審計，所以不符合題意;財務(wù)報表審閱是以消極方式提出結(jié)論，選項C是以積極方式提出結(jié)論。

　　6、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 除審計準則規(guī)定的注冊會計師責(zé)任外，如果注冊會計師在對財務(wù)報表出具的審計報告中履行其他報告責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在審計報告中將其單獨作為一部分，并以“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報告的事項”為標(biāo)題，或使用適合于該部分內(nèi)容的其他標(biāo)題，除非其他報告責(zé)任涉及的事項與審計準則規(guī)定的報告責(zé)任涉及的事項相同。如果涉及相同的事項，其他報告責(zé)任可以在審計準則規(guī)定的同一報告要素部分列示。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 被審計單位如果存在選項BC列示的情況，應(yīng)進行明確的說明，不屬于隱含表達。選項AD均無文字說明，但財務(wù)會計制度對其有具體的規(guī)定，應(yīng)屬于隱含表達。

　　2、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 選項B，將以前審計中獲取的信息作為審計證據(jù)，前提是注冊會計師確定自上次審計后是否已發(fā)生變化，這些變化可能影響這些信息對本期審計的相關(guān)性。選項D，在某些情況下，信息的缺乏本身也構(gòu)成審計證據(jù)。

　　3、

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 盡管實施存貨監(jiān)盤，獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)是注冊會計師的責(zé)任，但這并不能取代被審計單位管理層定期盤點存貨，合理確定存貨的數(shù)量和狀況的責(zé)任。定期盤點存貨，合理確定存貨的數(shù)量和狀況是管理層的責(zé)任。

　　4、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 除此之外，還包括采取適當(dāng)?shù)男袆�，運用防范措施以消除對獨立性的不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃�平，或在必要時解除審計業(yè)務(wù)約定(除非法律法規(guī)禁止);對未能解決的事項，項目合伙人應(yīng)當(dāng)立即向會計師事務(wù)所報告，以便采取適當(dāng)?shù)男袆�。參見審計準則第1121號第二十五條。

　　5、

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 選項CD為評價審計證據(jù)階段保持職業(yè)懷疑的作用。參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第1號——職業(yè)懷疑》中第二個問題。

　　6、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項D是實質(zhì)性程序中進行的程序，不是在風(fēng)險評估中進行的工作。

　　7、

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 由于審計的固有限制，即使注冊會計師按照審計準則的規(guī)定恰當(dāng)計劃和實施了審計工作，也不可避免地存在財務(wù)報表中的某些重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。就關(guān)聯(lián)方而言，由于下列原因，審計的固有限制對注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大錯報能力的潛在影響會加大：(1)管理層可能未能識別出所有關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，特別是在適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)沒有對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定時;(2)關(guān)聯(lián)方關(guān)系可能為管理層的串通舞弊、隱瞞或操縱行為提供更多機會。參見審計準則第1323號-關(guān)聯(lián)方第七條。A選項不屬于重大錯報。D選項，屬于審計受限的情況，不是審計的固有限制。

　　8、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項D，所謂管理建議書，是指注冊會計師在完成審計工作后，針對審計過程中已注意到的，可能導(dǎo)致被審計單位財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯誤報告的如內(nèi)部控制重大缺陷等缺陷提出的書面建議。現(xiàn)行審計準則要求，注冊會計師對審計過程中注意到的內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)當(dāng)告知被審計單位管理當(dāng)局，必要時，可出具管理建議書。管理層建議書并不是為了提高財務(wù)報表可信性而出具的。

　　9、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 選項D，注冊會計師理解某個項目對報表的影響時發(fā)生了錯誤，從而導(dǎo)致注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)存在的錯報。比如，某審計助理人員在檢查應(yīng)收賬款函證回函時，認為回函率高達99.99%，故認為應(yīng)收賬款沒有重大錯報。就這屬于錯誤地解讀了審計結(jié)論�；睾�率高，不代表應(yīng)收賬款就沒有重大錯報。