(一)單選題

　　1.注冊會計師執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，下列有關(guān)識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從定性和定量兩個方面識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定

　　B.注冊會計師通常將超過報表整體重要性的賬戶認定為重要賬戶

　　C.在確定重要賬戶、列報及其相關(guān)認定時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮控制的影響

　　D.在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定重大錯報的可能來源

　　『正確答案』C

　　『答案解析』在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定時，注冊會計師不應(yīng)考慮控制的影響，因為內(nèi)部控制審計的目標本身就是評價控制的有效性。

　　2.注冊會計師執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，下列有關(guān)評價控制缺陷的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.如果一項控制缺陷存在補償性控制，注冊會計師不應(yīng)將該控制缺陷評價為重大缺陷

　　B.注冊會計師評價控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯報時，無需量化錯報發(fā)生的概率

　　C.注冊會計師評價控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯報的金額大小時，應(yīng)當(dāng)考慮本期或未來期間受控制缺陷影響的賬戶余額或各類交易涉及的交易量

　　D.注冊會計師評價控制缺陷的嚴重程度時，無需考慮錯報是否已經(jīng)發(fā)生

　　『正確答案』A

　　『答案解析』即使存在補償性控制，在滿足一定的條件下也有可能評估為重大缺陷。

　　3.下列關(guān)于穿行測試的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.在執(zhí)行穿行測試時，針對重要處理程序發(fā)生的環(huán)節(jié)，注冊會計師可以詢問被審計單位員工對規(guī)定程序及控制的了解程度

　　B.實施詢問程序連同穿行測試中的其他程序，可以幫助注冊會計師充分了解業(yè)務(wù)流程，識別必要控制設(shè)計無效或出現(xiàn)缺失的重要環(huán)節(jié)

　　C.注冊會計師關(guān)注穿行測試所選定的單筆交易進行詢問即可

　　D.注冊會計師在執(zhí)行穿行測試時，通常需要綜合運用詢問、觀察、檢查相關(guān)文件及重新執(zhí)行等程序

　　『正確答案』C

　　『答案解析』在實施穿行測試時，針對選定的某項控制，僅實施詢問是不夠的。

　　4.注冊會計師在進行內(nèi)部控制審計時，下列關(guān)于識別和了解相關(guān)控制的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)親自執(zhí)行程序以識別和了解相關(guān)控制，不能以對提供直接幫助的人員的工作進行督導(dǎo)的形式進行

　　B.穿行測試通常是了解潛在錯報的來源并識別相應(yīng)的控制的最有效的方式

　　C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解與相關(guān)認定有關(guān)的交易的處理流程，包括這些交易如何生成、批準、處理和記錄

　　D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)識別被審計單位用于應(yīng)對這些錯報或潛在錯報的控制

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項A，注冊會計師應(yīng)當(dāng)親自執(zhí)行程序以識別和了解相關(guān)控制，或?qū)μ峁┲苯訋椭�的人員的工作進行督導(dǎo)。

　　(二)多選題

　　1.下列有關(guān)財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計的共同點的說法中，正確的有(　)。

　　A.兩者識別的重要賬戶、列報及其相關(guān)認定相同

　　B.兩者的審計報告意見類型相同

　　C.兩者了解和測試內(nèi)部控制設(shè)計和運行有效性的審計程序類型相同

　　D.兩者測試內(nèi)部控制運行有效性的范圍相同

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』選項B，企業(yè)內(nèi)部控制審計意見包括無保留、否定和無法表示意見三種類型，沒有保留意見。選項D，在財務(wù)報表審計中，如果預(yù)期不信賴內(nèi)部控制，可以不實施內(nèi)部控制測試，不測試內(nèi)部控制的有效性;在內(nèi)部控制審計中，注冊會師應(yīng)當(dāng)針對所有重要賬戶和列報的每一個相關(guān)認定獲取控制設(shè)計運行有效性的審計證據(jù)，以便對內(nèi)部控制整體的有效性發(fā)表審計意見。

　　2.下列事項中，可能表明內(nèi)部控制存在重大缺陷的有(　)。

　　A.注冊會計師發(fā)現(xiàn)董事、監(jiān)事和高級管理人員的任何舞弊

　　B.被審計單位重述以前公布的財務(wù)報表，以更正由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報

　　C.注冊會計師發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財務(wù)報表存在重大錯報，而被審計單位內(nèi)部控制在運行過程中未能發(fā)現(xiàn)該錯報

　　D.審計委員會和內(nèi)部審計機構(gòu)對內(nèi)部控制的監(jiān)督無效

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』如果注冊會計師確定發(fā)現(xiàn)的一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合將導(dǎo)致審慎的管理人員在執(zhí)行工作時，認為自身無法合理保證按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)記錄交易，應(yīng)當(dāng)將這一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合視為存在重大缺陷的跡象。上述都屬于這類跡象。

　　3.下列關(guān)于整改后控制運行的最短期間以及最少測試數(shù)量的說法中，正確的有(　)。

　　A.對于運行頻率為每季1次的控制，整改后控制運行的最短期間為1個季度，且最少測試2個

　　B.對于運行頻率為每月1次的控制，整改后控制運行的最短期間為2個月，且最少測試2個

　　C.對于運行頻率為每周1次的控制，整改后控制運行的最短期間為2周，且最少測試2個

　　D.對于運行頻率為每天1次的控制，整改后控制運行的最短期間為20天，且最少測試20個

　　『正確答案』BD

　　4.下列關(guān)于內(nèi)部控制審計報告的說法中，正確的有(　)。

　　A.注冊會計師在完成內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計后，應(yīng)當(dāng)分別對內(nèi)部控制和財務(wù)報表出具審計報告，并簽署相同的日期

　　B.只要內(nèi)部控制存在一項或多項重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制發(fā)表否定意見

　　C.只要認為審計范圍受到限制將導(dǎo)致無法獲取發(fā)表審計意見所需的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師不必執(zhí)行任何其他工作即可對內(nèi)部控制出具否定意見的內(nèi)部控制審計報告

　　D.如果對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表否定意見，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定該意見對財務(wù)報表審計意見的影響，并在內(nèi)部控制審計報告中予以說明

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』選項B，未排除審計范圍受到限制的情況;選項C，注冊會計師應(yīng)出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告。