(二)多選題

　　1.下列各項審計工作中，可以應(yīng)對與會計估計相關(guān)的重大錯報風(fēng)險的有(　)。

　　A.測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)

　　B.測試與管理層作出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性

　　C.確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)

　　D.作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計

　　『正確答案』ABCD

　　2.下列有關(guān)注冊會計師作出的區(qū)間估計的說法中，正確的有(　)。

　　A.注冊會計師作出的區(qū)間估計需要包括所有可能的結(jié)果

　　B.注冊會計師有可能縮小區(qū)間估計直至審計證據(jù)指向點估計

　　C.當區(qū)間估計的區(qū)間縮小至等于或低于財務(wù)報表整體的重要性時，該區(qū)間估計對于評價管理層的點估計是恰當?shù)?/P>

　　D.如果使用有別于管理層的假設(shè)或方法作出區(qū)間估計，注冊會計師應(yīng)當充分了解管理層的假設(shè)或方法

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』注冊會計師作出的區(qū)間估計需要包括所有“合理”結(jié)果，而非“可能”的結(jié)果，選項A不正確;通常情況下，當區(qū)間估計的區(qū)間已縮小至等于或低于實際執(zhí)行的重要性時，該區(qū)間估計對于評價管理層的點估計是適當?shù)�，選項C不正確。

　　3.下列有關(guān)關(guān)聯(lián)方審計的說法中，錯誤的有(　)。

　　A.關(guān)聯(lián)方交易比非關(guān)聯(lián)方交易具有更高的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險

　　B.如果適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)未對關(guān)聯(lián)方做出規(guī)定，注冊會計師無需對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實施審計程序

　　C.如果與被審計單位存在擔(dān)保關(guān)系的其他方不在管理層提供的關(guān)聯(lián)方清單上，注冊會計師需要對是否存在未披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系保持警覺

　　D.如果識別出管理層未向注冊會計師披露的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師應(yīng)當出具非無保留意見的審計報告

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』選項A，與類似非關(guān)聯(lián)方交易相比，這些關(guān)聯(lián)方可能并不具有更高的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險;選項B，即使適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出很少的規(guī)定或沒有作出規(guī)定，注冊會計師仍然需要了解被審計單位的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，以足以確定財務(wù)報表就其受到關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的影響而言是否實現(xiàn)公允反映;選項D，首先應(yīng)該考慮實施相關(guān)審計程序進行確認，而不是直接考慮對審計意見的影響。

　　4.如果識別出管理層未向注冊會計師披露的重大關(guān)聯(lián)方交易，下列各項措施中，注冊會計師應(yīng)當采取的有(　)。

　　A.立即將相關(guān)信息向項目組其他成員通報

　　B.將與新識別的重大關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的風(fēng)險評估為特別風(fēng)險

　　C.對新識別的重大關(guān)聯(lián)方交易實施恰當?shù)膶嵸|(zhì)性程序

　　D.重新考慮可能存在管理層以前未向注冊會計師披露的其他關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易的風(fēng)險

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』選項B新識別的重大關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的風(fēng)險不一定屬于特別風(fēng)險，對于超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，可以評估為特別風(fēng)險。

　　5.下列有關(guān)注冊會計師首次接受委托時就期初余額獲取審計證據(jù)的說法中，正確的有(　)。

　　A.對非流動資產(chǎn)和非流動負債，注冊會計師可以通過檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)

　　B.對流動資產(chǎn)和流動負債，注冊會計師可以通過本期實施的審計程序獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)

　　C.如果上期財務(wù)報表已經(jīng)審計，注冊會計師可以通過審閱前任注冊會計師的審計工作底稿獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)

　　D.注冊會計師可以通過向第三方函證獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)

　　『正確答案』ABCD

　　6.針對識別出的可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，假定治理層不參與管理被審計單位，下列各項中，注冊會計師應(yīng)當與治理層溝通的有(　)。

　　A.這些事項或情況是否構(gòu)成重大不確定性

　　B.注冊會計師對這些事項或情況實施的追加審計程序

　　C.在財務(wù)報表編制和列報中運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否適當

　　D.財務(wù)報表中的相關(guān)披露是否充分

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』注冊會計師應(yīng)當與治理層就識別出的可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況進行溝通，除非治理層全部成員參與管理被審計單位。與治理層的溝通應(yīng)當包括下列方面：(1)這些事項或情況是否構(gòu)成重大不確定性;(2)在財務(wù)報表編制和列報中運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否適當;(3)財務(wù)報表中的相關(guān)披露是否充分。參考審計準則第1324號第二十二條。

　　7.為確定是否存在管理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易，應(yīng)當實施的審計程序有(　)。

　　A.向銀行或律師獲取詢證函回函

　　B.檢查被審計單位在報告期內(nèi)重新商定的重要合同

　　C.檢查內(nèi)部審計人員的報告

　　D.查看股東會和治理層會議的紀要

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』為確定是否存在管理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師應(yīng)當檢查下列記錄或文件：(1)注冊會計師實施審計程序時獲取的銀行和律師的詢證函回函;(2)股東會和治理層會議的紀要;(3)注冊會計師認為必要的其他記錄和文件。選項BC為“可以”實施的審計程序，并非“應(yīng)當”實施的審計程序。

　　8.當識別出可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況時，注冊會計師可能會評價管理層與持續(xù)經(jīng)營能力評估相關(guān)的未來應(yīng)對計劃，注冊會計師可以實施的審計程序有(　)。

　　A.閱讀股東、治理層及相關(guān)委員會會議有關(guān)財務(wù)困境及管理層應(yīng)對計劃的會議紀要

　　B.向被審計單位的律師詢問是否存在訴訟或索賠

　　C.針對期后事項實施審計程序

　　D.分析和討論可獲得的被審計單位最近的中期財務(wù)報表

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第13號——持續(xù)經(jīng)營》。