(一)單選題

　　1.下列有關會計估計錯報的說法中，正確的是(　)。

　　A.當審計證據支持注冊會計師的點估計時，該點估計與管理層的點估計之間的差異構成錯報

　　B.如果會計估計的結果與上期財務表中已確認的金額存在重大差異，表明上期財務報表存在錯報

　　C.如果管理層的點估計在注冊會計師的區(qū)間估計內，表明管理層的點估計不存在錯報

　　D.由于會計估計具有主觀性，與會計估計相關的錯報是判斷錯報

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項B，會計估計的結果與上期財務報表中已確認金額之間的差異，并不必然表明上期財務報表存在錯報;選項C，通常情況下，當區(qū)間估計的區(qū)間已縮小至等于或低于實際執(zhí)行的重要性時，該區(qū)間估計對于評價管理層的點估計是恰當的，需要評價注冊會計師區(qū)間估計的恰當性;選項D，與會計估計相關的錯報包括事實錯報、判斷錯報和推斷錯報。

　　2.下列有關超出被審計單位正常經營過程的重大關聯(lián)方交易的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.此類交易導致的風險可能不是特別風險

　　B.注冊會計師應當檢查與此類交易相關的合同或協(xié)議，以評價交易的商業(yè)理由

　　C.此類交易經過恰當授權和批準，不足以就其不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險得出結論

　　D.注冊會計師應當評價此類交易是否已按照適當的財務報告編制基礎得到恰當會計處理和披露

　　『正確答案』A

　　『答案解析』注冊會計師應當將識別出的、超出被審計單位正常經營過程的重大關聯(lián)方交易導致的風險確定為特別風險。

　　3.下列有關會計估計不確定性的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.會計估計所使用的不可觀察輸入值越多，估計不確定性越高

　　B.會計估計涉及的預測期越長，估計不確定性越高

　　C.歷史數據用于會計估計時，預測未來事項的相關性越小，估計不確定性越高

　　D.會計估計與實際結果之間的差異越大，估計不確定性越高

　　『正確答案』D

　　『答案解析』會計估計的不確定性是對未知的事項的描述。選項D已經有了實際結果之后，就不存在估計的這種不確定性了，這時候可以直接確定會計估計的準確與否。與會計估計相關的估計不確定性的程度受下列因素的影響：(1)會計估計對判斷的依賴程度;(2)會計估計對假設變化的敏感性;(3)是否存在可以降低估計不確定性的經認可的計量技術(當然，作為輸入數據的假設，其主觀程度仍可導致估計不確定性);(4)預測期的長度和從過去事項得出的數據對預測未來事項的相關性;(5)是否能夠從外部來源獲得可靠數據;(6)會計估計依據可觀察到的或不可觀察到的輸入數據的程度。

　　4.下列關于會計估計導致的特別風險的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.當估計不確定性高到難以作出合理的會計估計時，特別風險與會計估計的相關披露的充分性相關

　　B.注冊會計師應當了解與會計估計相關的控制并進行控制測試

　　C.會計估計可能結果的區(qū)間估計相對于重要性越大，注冊會計師對估計不確定性的披露充分性的評價越重要

　　D.即使管理層已按照適用的財務報告編制基礎的要求進行了披露，注冊會計師仍可能認為對估計不確定性的披露是不充分的

　　『正確答案』B

　　『答案解析』如果管理層作出會計估計的流程的設計、執(zhí)行和維護良好，測試與管理層如何作出會計估計相關的控制運行的有效性可能是適當的。注冊會計師應當了解會計估計相關的控制，但不一定進行控制測試。

　　來源：經典題解225頁—2題

　　5.關于會計估計審計，下列說法中錯誤的是(　)。

　　A.會計估計的結果與財務報表中原來已確認或披露的金額存在差異，并不必然表明財務報表存在錯報

　　B.在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師應當評價與會計估計相關的估計不確定性的程度，并將識別出的具有高度不確定性的會計估計導致的風險確定為特別風險

　　C.基于評估的重大錯報風險，注冊會計師應當確定管理層是否恰當運用與會計估計相關的適用的財務報告編制基礎的規(guī)定

　　D.在得出某項會計估計是否合理的結論時，可能存在管理層偏向的跡象，并不構成重大錯報

　　『正確答案』B

　　『答案解析』在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師應當評價與會計估計相關的估計不確定性的程度，并根據職業(yè)判斷確定識別出的具有高度估計不確定性的會計估計是否導致特別風險。

　　6.下列有關期初余額審計的說法中，正確的是(　)。

　　A.如果上期財務報表已經前任注冊會計師審計，或未經審計，注冊會計師可以在審計報告中增加其他事項段說明相關情況

　　B.如果不能針對期初余額獲取充分、適當的審計證據，注冊會計師應當發(fā)表保留意見

　　C.如果按照適用的財務報告編制基礎確定的與期初余額相關的會計政策未能在本期得到一貫運用，注冊會計師應當發(fā)表保留意見或否定意見

　　D.如果期初余額存在對本期財務報表產生重大影響的錯報，且錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當的列報，注冊會計師應當發(fā)表保留意見

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項A，如果上期財務報表已經由前任注冊會計師審計，注冊會計師在審計報告中可以提及前任注冊會計師;如果上期財務報表未經審計，注冊會計師應當在審計報告的其他事項段中說明對應數據未經審計，而不是“可以”。選項B，如果不能對期初余額獲取充分適當的審計證據，應當根據影響的廣泛程度，發(fā)表保留或無法表示意見。選項D，錯報未能得到恰當的披露和列報，屬于披露錯報，應當根據影響的廣泛性，發(fā)表保留或否定意見的審計報告。

　　7.如果注冊會計師識別出超出正常經營過程的重大關聯(lián)方交易導致的舞弊風險，下列程序中，通常能夠有效應對該風險的是(　)。

　　A.檢查交易是否經適當的管理層審批

　　B.評價交易是否具有合理的商業(yè)理由

　　C.就交易事項向關聯(lián)方函證

　　D.檢查交易是否按照適用的財務報告編制基礎進行會計處理和披露

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項A，授權和批準本身不足以就是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險得出結論;選項C，對于關聯(lián)方交易函證可靠性會降低;選項D，應當評價關聯(lián)方交易是否已按照適用的財務報告編制基礎得到恰當會計處理和披露。

　　8.下列與會計估計審計相關的程序中，注冊會計師應當在風險評估階段實施的是(　)。

　　A.確定管理層是否恰當運用與會計估計相關的財務報告編制基礎

　　B.復核上期財務報表中會計估計的結果

　　C.評價會計估計的合理性

　　D.確定管理層作出會計估計的方法是否恰當

　　『正確答案』B

　　『答案解析』注冊會計師應當復核上期財務報表中會計估計的結果，這是為了了解管理層如何作出會計估計，屬于風險評估階段實施的程序。選項ACD均屬于風險應對階段實施的程序。

　　9.在下列事項中，最可能引起注冊會計師對持續(xù)經營能力產生疑慮的是(　)。

　　A.難以獲得開發(fā)必要新產品所需要資金

　　B.投資活動產生的現金流量為負數

　　C.以股票股利替代現金股利

　　D.存在重大關聯(lián)方交易

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項A，被審計單位無法獲得必需的資金，則沒有能力在盈利前景良好的項目上進行投資并獲取未來收益。當現有產品失去市場競爭力時，將直接影響到被審計單位盈利能力，從而對被審計單位的持續(xù)經營能力產生重大影響。