一、單項(xiàng)選擇題

　　1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2018年的財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)完成后，發(fā)現(xiàn)存在被審計(jì)單位串通舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，則以下說(shuō)法錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在串通舞弊的重大錯(cuò)報(bào)，一定表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有遵守審計(jì)準(zhǔn)則

　　B.雖然財(cái)務(wù)報(bào)表存在串通舞弊的重大錯(cuò)報(bào)，并不一定表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有遵守審計(jì)準(zhǔn)則

　　C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)具體情況實(shí)施了審計(jì)程序，獲取了充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則表明遵守了審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定

　　D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)證據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告，說(shuō)明遵守了審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定

　　2.下列各項(xiàng)中，關(guān)于治理層、管理層與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)舞弊的責(zé)任的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A.被審計(jì)單位治理層和管理層對(duì)防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負(fù)有主要責(zé)任

　　B.治理層的監(jiān)督包括考慮管理層凌駕于控制之上或?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程施加其他不當(dāng)影響的可能性

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負(fù)有主要責(zé)任

　　3.下列各項(xiàng)中，屬于與被審計(jì)單位編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的舞弊得動(dòng)機(jī)或壓力的是(　　)。

　　A.盈利能力受到經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)狀況的威脅

　　B.內(nèi)部控制要素存在缺陷

　　C.管理層態(tài)度不端或缺乏誠(chéng)信

　　D.晉升、報(bào)酬或其他獎(jiǎng)勵(lì)與預(yù)期不符

　　4.下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可能為管理層提供實(shí)施舞弊態(tài)度或借口舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的是(　　)。

　　A.高級(jí)管理人員頻繁更換

　　B.從事超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易

　　C.管理層擁有被審計(jì)單位5%的股份

　　D.被審計(jì)單位在會(huì)計(jì)問(wèn)題上與現(xiàn)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師產(chǎn)生爭(zhēng)議

　　5.被稱為“舞弊三角”的風(fēng)險(xiǎn)因素不包括(　　)。

　　A.實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力

　　B.實(shí)施舞弊的時(shí)間

　　C.實(shí)施舞弊的機(jī)會(huì)

　　D.為舞弊行為尋找借口的能力

　　6.在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的是(　　)。

　　A.復(fù)雜衍生金融工具的計(jì)價(jià)

　　B.存貨的可變現(xiàn)凈值

　　C.收入確認(rèn)

　　D.應(yīng)付賬款的完整性

　　7.下列各項(xiàng)中，不屬于管理層通過(guò)凌駕于控制之上是實(shí)施舞弊手段的是(　　)。

　　A.構(gòu)造復(fù)雜或虛假的交易以歪曲財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果

　　B.隱瞞可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額的事實(shí)

　　C.變更會(huì)計(jì)政策

　　D.編制虛假的會(huì)計(jì)分錄，特別是在臨近會(huì)計(jì)期末時(shí)

　　8.在應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要與被審計(jì)單位溝通。以下有關(guān)此類(lèi)溝通的說(shuō)法中，正確的是(　　)。

　　A.如果確定或懷疑舞弊涉及在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的其他人員，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早將此類(lèi)事項(xiàng)與管理層溝通

　　B.如果注意到旨在防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早告知適當(dāng)層級(jí)的管理層

　　C.如果認(rèn)為被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此類(lèi)內(nèi)部控制缺陷與管理層溝通

　　D.通常情況下，擬溝通的管理層應(yīng)當(dāng)比涉嫌舞弊人員至少高出一個(gè)級(jí)別

　　9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理貪污8萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施不包括(　　)。

　　A.重新評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮重新評(píng)估的結(jié)果對(duì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響

　　B.直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告

　　C.評(píng)價(jià)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響

　　D.重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性

　　10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選取待測(cè)試會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整，并針對(duì)已選取的項(xiàng)目確定適當(dāng)?shù)臏y(cè)試方法時(shí)，可以考慮的因素不包括(　　)。

　　A.賬戶的性質(zhì)和復(fù)雜程度

　　B.對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

　　C.某些會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整可能并不過(guò)入被審計(jì)單位的總賬

　　D.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程以及所能獲取的證據(jù)的性質(zhì)

　　11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在對(duì)甲公司的內(nèi)部控制實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，針對(duì)會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該關(guān)注的方面不包括(　　)。

　　A.用以防止并發(fā)現(xiàn)虛假會(huì)計(jì)分錄或未經(jīng)授權(quán)更改的控制措施

　　B.針對(duì)會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整的授權(quán)、過(guò)賬、審核、核對(duì)等方面設(shè)置職責(zé)分離

　　C.在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中設(shè)置系統(tǒng)訪問(wèn)權(quán)限，用以控制會(huì)計(jì)分錄的記錄權(quán)和審批權(quán)

　　D.由甲公司的財(cái)務(wù)人員定期測(cè)試控制運(yùn)行的有效性

　　12.對(duì)于識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)的行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)通常應(yīng)該與治理層溝通，以下說(shuō)法正確的是(　　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該與治理層溝通審計(jì)過(guò)程中注意到的所有違反法律法規(guī)的事項(xiàng)，包括溝通明顯不重要的事項(xiàng)

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通通常采用口頭形式

　　C.如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)等更高層級(jí)的機(jī)構(gòu)通報(bào)

　　D.如果根據(jù)判斷認(rèn)為需要溝通的違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該盡快征詢法律意見(jiàn)，而不能向治理層通報(bào)

　　13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，甲公司有違反法律法規(guī)的行為，但此類(lèi)違規(guī)行為對(duì)決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的金額和披露沒(méi)有直接影響，但可能影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，則對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任的表述正確的是(　　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要就甲公司遵守這些法律法規(guī)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要關(guān)注甲公司此類(lèi)違反法律法規(guī)的行為

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該實(shí)施常規(guī)的審計(jì)程序

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任僅限于實(shí)施特定的審計(jì)程序

　　14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮被審計(jì)單位甲公司遵守法律法規(guī)的情況時(shí)得出以下結(jié)論，其中錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解總體法律框架時(shí)可能會(huì)了解甲公司相關(guān)行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境等外部因素

　　B.對(duì)決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　C.檢查甲公司與許可證頒發(fā)機(jī)構(gòu)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的往來(lái)函件，可能有助于識(shí)別違反其他法律法規(guī)的行為

　　D.書(shū)面聲明是必要的審計(jì)證據(jù)，本身也能提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　15.下列關(guān)于被審計(jì)單位違反法律法規(guī)的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A.被審計(jì)單位無(wú)意違背除適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為屬于違反法律法規(guī)行為

　　B.在考慮被審計(jì)單位的一項(xiàng)行為是否違反法律法規(guī)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征詢法律意見(jiàn)

　　C.違反法律法規(guī)包括由治理層、管理層或員工實(shí)施的與被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的不當(dāng)個(gè)人行為

　　D.被審計(jì)單位需要遵守的所有法律法規(guī)，構(gòu)成注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中需要考慮的法律法規(guī)框架