【單選題】下列有關(guān)在確定財務(wù)報表整體的重要性時選擇基準(zhǔn)的說法中，正確的是(　)。

　　A.對于以盈利為目的的被審計單位，注冊會計師應(yīng)當(dāng)選取稅前利潤作為基準(zhǔn)

　　B.注冊會計師應(yīng)充分考慮被審計單位的性質(zhì)和重大錯報風(fēng)險，選取適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)

　　C.基準(zhǔn)可以是本期財務(wù)數(shù)據(jù)的預(yù)算和預(yù)測結(jié)果

　　D.基準(zhǔn)一經(jīng)選定，需在各年度保持一致

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項A，對于以盈利為目的的被審計單位，注冊會計師可能選取經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤作為基準(zhǔn);選項B，注冊會計師應(yīng)當(dāng)充分考慮被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境，不用考慮重大錯報風(fēng)險;選項D，根據(jù)被審計單位的經(jīng)營情況的變化，重要性水平的基準(zhǔn)可以根據(jù)實際來變化，并不是一成不變的。

　　【單選題】下列情形中，注冊會計師通�？紤]采用較高的百分比來確定實際執(zhí)行的重要性的是(　)。

　　A.首次接受委托執(zhí)行審計

　　B.以前年度審計調(diào)整較少

　　C.本年被審計單位面臨較大的市場競爭壓力

　　D.預(yù)期本年被審計單位存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　『正確答案』B

　　『答案解析』如果存在下列情況，注冊會計師可能考慮選擇較高的百分比來確定實際執(zhí)行的重要性：(1)連續(xù)審計項目，以前年度審計調(diào)整較少;(2)項目總體風(fēng)險為低到中等，例如處于非高風(fēng)險行業(yè)、管理層有足夠能力、面臨較低的市場競爭壓力和業(yè)績壓力等;(3)以前期間的審計經(jīng)驗表明內(nèi)部控制運行有效。

　　【單選題】下列各項因素中，注冊會計師在確定明顯微小錯報臨界值時，通常無需考慮的是(　)。

　　A.以前年度審計中識別出的錯報

　　B.重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

　　C.被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望

　　D.被審計單位的財務(wù)報表是否分發(fā)給廣大范圍的使用者

　　『正確答案』D

　　『答案解析』在確定明顯微小錯報的臨界值時，注冊會計師可能考慮以下因素：(1)以前年度審計中識別出的錯報(包括已更正和未更正錯報)的數(shù)量和金額;(2)重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果;(3)被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望;(4)被審計單位的財務(wù)指標(biāo)是否勉強達到監(jiān)管機構(gòu)的要求或投資者的期望。

　　【單選題】下列有關(guān)重要性的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從定量和定性兩方面考慮重要性

　　B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在制定具體審計計劃時確定財務(wù)報表整體的重要性

　　C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在每個審計項目中確定財務(wù)報表整體的重要性、實際執(zhí)行的重要性和明顯微小錯報的臨界值

　　D.注冊會計師在確定實際執(zhí)行的重要性時需要考慮重大錯報風(fēng)險

　　『正確答案』B

　　『答案解析』注冊會計師應(yīng)當(dāng)在制定總體審計策略時確定財務(wù)報表整體的重要性，而不是在具體審計計劃時確定。

　　【單選題】下列有關(guān)審計證據(jù)質(zhì)量的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量

　　B.注冊會計師可以通過獲取更多的審計證據(jù)彌補審計證據(jù)質(zhì)量的缺陷

　　C.在既定的重大錯報風(fēng)險水平下，需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受審計證據(jù)質(zhì)量的影響

　　D.審計證據(jù)的質(zhì)量與審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性有關(guān)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受其對重大錯報風(fēng)險評估的影響(評估的重大錯報風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越多)，并受審計證據(jù)質(zhì)量的影響(審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少)。然而，注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷。

　　【單選題】下列有關(guān)審計證據(jù)充分性的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.初步評估的控制風(fēng)險越低，需要通過控制測試獲取的審計證據(jù)可能越少

　　B.計劃從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度越高，需要的審計證據(jù)可能越多

　　C.審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少

　　D.評估的重大錯報風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越多

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項A，評估的控制風(fēng)險越低，說明預(yù)期信賴內(nèi)部控制，則通過實施控制測試獲取的審計證據(jù)可能越多。

　　【多選題】下列各項因素中，通常影響注冊會計師是否實施函證的決策的有(　)。

　　A.評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險

　　B.被審計單位管理層的配合程度

　　C.函證信息與特定認(rèn)定的相關(guān)性

　　D.被詢證者的客觀性

　　『正確答案』ACD

　　【單選題】下列有關(guān)實質(zhì)性分析程序的適用性的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.實質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時間內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易

　　B.實質(zhì)性分析程序不適用于識別出特別風(fēng)險的認(rèn)定

　　C.對特定實質(zhì)性分析程序適用性的確定，受到認(rèn)定的性質(zhì)和注冊會計師對重大錯報風(fēng)險評估的影響

　　D.注冊會計師無需在所有審計業(yè)務(wù)中運用實質(zhì)性分析程序

　　『正確答案』B

　　『答案解析』針對特別風(fēng)險的控制，可以實施控制測試和實質(zhì)性分析程序，選項B錯誤。

　　【單選題】下列關(guān)于注冊會計師在臨近審計結(jié)束時運用分析程序的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.注冊會計師進行分析的重點通常集中在財務(wù)報表層次

　　B.注冊會計師采用的方法與風(fēng)險評估程序中使用的分析程序基本相同

　　C.注冊會計師進行分析并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質(zhì)性的保證水平

　　D.注冊會計師進行分析的目的在于識別可能表明財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險的異常變化

　　『正確答案』D

　　『答案解析』在總體復(fù)核階段實施的分析程序主要在于強調(diào)并解釋財務(wù)報表項目自上個會計期間以來發(fā)生的重大變化，以證實財務(wù)報表中列報的所有信息與注冊會計師對被審單位及其環(huán)境的了解一致，與注冊會計師取得的審計證據(jù)一致。風(fēng)險評估中運用分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務(wù)報表存在重大錯風(fēng)險的異常變化。

　　【單選題】下列各項中，屬于審計抽樣基本特征的有(　)。

　　A.對具有審計相關(guān)性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序

　　B.可以根據(jù)樣本項目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論

　　C.所有抽樣單元都有被選取的機會

　　D.可以基于某一特征從總體中選出特定項目實施審計程序

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』

　　審計抽樣應(yīng)當(dāng)同時具備三個基本特征：

　　(1)對具有審計相關(guān)性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序(區(qū)別于選取全部項目);

　　(2)所有抽樣單元都有被選取的機會(區(qū)別于選取特定項目);

　　(3)可以根據(jù)樣本項目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論。

　　審計抽樣時，注冊會計師的目的并不是評價樣本，而是對整個總體得出結(jié)論。只有當(dāng)從抽樣總體中選取的樣本具有代表性時，注冊會計師才能根據(jù)樣本項目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)總體的結(jié)論。

　　對選取的樣本項目實施的審計程序通常也與使用的抽樣方法無關(guān)。

　　【單選題】下列有關(guān)抽樣風(fēng)險的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.如果注冊會計師對總體中的所有項目都實施檢查，就不存在抽樣風(fēng)險

　　B.在使用非統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師可以對抽樣風(fēng)險進行定性的評價和控制

　　C.無論是控制測試還是細節(jié)測試，注冊會計師都可通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險

　　D.注冊會計師未能恰當(dāng)?shù)亩�義誤差將導(dǎo)致抽樣風(fēng)險

　　『正確答案』D

　　『答案解析』注冊會計師未能適當(dāng)定義誤差，將導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險。

　　【單選題】下列有關(guān)抽樣風(fēng)險的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.除非注冊會計師對總體中所有的項目都實施檢查，否則存在抽樣風(fēng)險

　　B.在使用統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師可以準(zhǔn)確地計量和控制抽樣風(fēng)險

　　C.注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險

　　D.控制測試中的抽樣風(fēng)險包括誤受風(fēng)險和誤拒風(fēng)險

　　『正確答案』D

　　『答案解析』控制測試中的抽樣風(fēng)險包括信賴過度風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險。