【單選題】下列有關(guān)統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況并運(yùn)用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法之間進(jìn)行選擇時(shí)主要考慮成本效益

　　C.非統(tǒng)計(jì)抽樣如果設(shè)計(jì)適當(dāng)，也能提供與統(tǒng)計(jì)抽樣方法同樣的結(jié)果

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，不需要考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，需要考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)，只不過(guò)抽樣風(fēng)險(xiǎn)不能準(zhǔn)確的計(jì)量。

　　【單選題】下列有關(guān)控制測(cè)試的樣本規(guī)模的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.可接受的信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)

　　B.可容忍偏差率與樣本規(guī)模反向變動(dòng)

　　C.預(yù)計(jì)總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動(dòng)

　　D.總體規(guī)模與樣本規(guī)模反向變動(dòng)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模影響很小。

　　【多選題】下列選取樣本的方法中，可以在統(tǒng)計(jì)抽樣中使用的有(　)。

　　A.使用隨機(jī)數(shù)表選樣

　　B.隨意選樣

　　C.使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣

　　D.系統(tǒng)選樣

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』隨意選樣屬于非隨機(jī)基礎(chǔ)選樣方法，不能在統(tǒng)計(jì)抽樣中使用，只能在非統(tǒng)計(jì)抽樣中使用。

　　【單選題】在使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能另外選取替代樣本的是(　)。

　　A.單據(jù)丟失

　　B.單據(jù)無(wú)效

　　C.單據(jù)未使用

　　D.單據(jù)不適用

　　『正確答案』A

　　『答案解析』如果找不到丟失的單據(jù)，或者由于其他原因注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法對(duì)選取的項(xiàng)目實(shí)施檢查，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無(wú)法使用替代程序測(cè)試控制是否適當(dāng)運(yùn)行。

　　【多選題】下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)抽樣時(shí)評(píng)價(jià)樣本結(jié)果的說(shuō)法中，正確的有(　)。

　　A.在分析樣本誤差時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)所有誤差進(jìn)行定性評(píng)估

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加的審計(jì)程序，以高度確信異常誤差不影響總體的其余部分

　　C.控制測(cè)試的抽樣風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法計(jì)量，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)樣本結(jié)果時(shí)仍應(yīng)考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　D.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，如果根據(jù)樣本結(jié)果推斷的總體錯(cuò)報(bào)小于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體可以接受

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』在使用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，控制測(cè)試的抽樣風(fēng)險(xiǎn)可以計(jì)量，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;在細(xì)節(jié)測(cè)試中，使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，如果根據(jù)樣本結(jié)果推斷的總體錯(cuò)報(bào)小于可容忍錯(cuò)報(bào)但二者很接近，則總體不接受，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　【單選題】如果使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試沒(méi)有為得出有關(guān)測(cè)試總體的結(jié)論提供合理的基礎(chǔ)，下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的措施中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.擴(kuò)大樣本規(guī)模

　　B.測(cè)試替代控制

　　C.修改相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序

　　D.提高可容忍偏差率

　　『正確答案』D

　　『答案解析』如果使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試沒(méi)有為得出有關(guān)測(cè)試總體的結(jié)論提供合理的基礎(chǔ)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)修正重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，并增加實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可以對(duì)影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平的其他控制進(jìn)行測(cè)試或考慮擴(kuò)大樣本規(guī)模。

　　【多選題】下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)抽樣時(shí)評(píng)價(jià)樣本結(jié)果的說(shuō)法中，正確的有(　)。

　　A.在分析樣本誤差時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)所有誤差進(jìn)行定性評(píng)估

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加的審計(jì)程序，以高度確信異常誤差不影響總體的其余部分

　　C.控制測(cè)試的抽樣風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法計(jì)量，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)樣本結(jié)果時(shí)仍應(yīng)考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　D.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，如果根據(jù)樣本結(jié)果推斷的總體錯(cuò)報(bào)小于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體可以接受

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』在使用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，控制測(cè)試的抽樣風(fēng)險(xiǎn)可以計(jì)量，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;在細(xì)節(jié)測(cè)試中，使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，如果根據(jù)樣本結(jié)果推斷的總體錯(cuò)報(bào)小于可容忍錯(cuò)報(bào)但二者很接近，則總體不接受，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的目的的有(　)。

　　A.有助于審計(jì)項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作

　　B.便于后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱

　　C.便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查

　　D.保留對(duì)未來(lái)審計(jì)工作連續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄

　　『正確答案』ACD

　　【多選題】下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后對(duì)審計(jì)工作底稿做出變動(dòng)的做法中，正確的有(　)。

　　A.在歸檔期間刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿

　　B.在歸檔期間記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)

　　C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計(jì)報(bào)告日前已實(shí)施的替代程序?qū)徲?jì)工作底稿

　　D.在歸檔后由于實(shí)施追加的審計(jì)程序而修改審計(jì)工作底稿，并記錄修改的理由、時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』對(duì)于選項(xiàng)C，不屬于歸檔期間的事務(wù)性變動(dòng)的范疇，對(duì)函證的回函應(yīng)當(dāng)與替代程序進(jìn)行對(duì)比核對(duì)，以檢查是否存在差異。如果存在差異，應(yīng)當(dāng)查詢差異的原因，并考慮是否執(zhí)行進(jìn)一步的程序。

　　【簡(jiǎn)答題】 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家被審計(jì)單位2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與審計(jì)工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：

　　第(1)至(5)事項(xiàng)見(jiàn)答案部分

　　要求：針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　(1)因無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2017年2月28日終止了甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。考慮到該業(yè)務(wù)可能重新啟動(dòng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將審計(jì)工作底稿歸檔。

　　『正確答案』不恰當(dāng)。應(yīng)在業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)歸檔/業(yè)務(wù)中止也應(yīng)歸檔。

　　(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具乙公司2016年度審計(jì)報(bào)告次日收到一份應(yīng)收賬款詢證函回函，確認(rèn)金額無(wú)誤后將其歸入審計(jì)工作底稿，未刪除記錄替代程序的原審計(jì)工作底稿。

　　『正確答案』恰當(dāng)。

　　(3)在將丙公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)工作底稿歸檔后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉丙公司已于2017年4月清算并注銷(xiāo)，認(rèn)為無(wú)須保留與丙公司相關(guān)的審計(jì)檔案，決定銷(xiāo)毀。

　　『正確答案』不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年。/在規(guī)定保存期屆滿前，不應(yīng)刪除或廢止任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿。

　　(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在丁公司2016年度審計(jì)工作底稿歸檔后，收到管理層寄回的書(shū)面聲明原件，與已歸檔的傳真件核對(duì)一致后，直接將其歸入審計(jì)檔案。

　　『正確答案』不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄對(duì)已歸檔審計(jì)工作底稿的修改或增加/應(yīng)當(dāng)記錄修改或增加審計(jì)工作底稿的理由/應(yīng)當(dāng)記錄修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員/應(yīng)當(dāng)記錄復(fù)核的時(shí)間和人員。

　　(5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了丁公司2016年年度報(bào)告的最終版本，閱讀和考慮年度報(bào)告中的其他信息后，通過(guò)在年度報(bào)告封面上注明“已閱讀”作為已執(zhí)行工作的記錄。

　　『正確答案』不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)記錄實(shí)施的具體程序/應(yīng)當(dāng)記錄閱讀和考慮的程序。

　　【簡(jiǎn)答題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師X對(duì)制造公司的產(chǎn)成品成本進(jìn)行審查時(shí)獲得如下資料：全年共生產(chǎn)2 000批產(chǎn)品，入賬成本為5 900 000元，審計(jì)人員抽取其中的200批產(chǎn)品作為樣本，其賬面總價(jià)值為600 000元，審查時(shí)發(fā)現(xiàn)在200批產(chǎn)品中有52批產(chǎn)品成本不實(shí)，樣本的審定價(jià)值為582 000元。

　　試運(yùn)用下列各種抽樣審計(jì)方法(暫不考慮可容忍誤差和可信賴(lài)程度)，估計(jì)本年度產(chǎn)品的總成本。

　　『正確答案』

　　(1)均值估計(jì)抽樣審計(jì)

　　樣本平均值=582 000÷200=2 910(元)

　　總成本=2 910×2 000=5 820 000(元)

　　(2)比率估計(jì)抽樣審計(jì)

　　樣本比率=582 000 ÷600 000=0.97

　　總成本=5 900 000×0.97=5 723 000(元)

　　(3)差額估計(jì)抽樣審計(jì)

　　樣本平均差額=(582 000-600 000)÷200=-90(元)

　　總體總差額=(-90)×2000=-180 000(元)

　　總成本=5 900 000-180 000=5 720 000(元)

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