【單選題】ABC會計師事務所接受委托審計甲公司2014年度財務報表，并委派A作為審計項目組成員，A在乙公司擁有經(jīng)濟利益，另悉甲公司也在乙公司擁有經(jīng)濟利益，如果經(jīng)濟利益并不重大，且甲公司不能對乙公司施加重大影響，則(　)。

　　A.將因自身利益產(chǎn)生不利影響

　　B.A不得擁有該經(jīng)濟利益，應盡快處置

　　C.不會損害獨立性

　　D.應將A調(diào)離審計項目組

　　『正確答案』C

　　『答案解析』會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬在某一實體擁有經(jīng)濟利益，并且審計客戶也在該實體擁有經(jīng)濟利益，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響。如果經(jīng)濟利益并不重大，并且審計客戶不能對該實體施加重大影響，則不被視為損害獨立性。

　　【單選題】甲公司2017年財務報表擬由ABC會計師事務所進行審計，下列情況中，會影響會計師事務所的獨立性且導致事務所不能承辦該業(yè)務的是(　)。

　　A.鑒證小組成員李明在甲公司中擁有5%的股份

　　B.鑒證小組成員張帆的姐姐是甲公司的財務總監(jiān)

　　C.在2017年3月2日之前，鑒證小組成員徐敏曾是鑒證客戶的財務經(jīng)理

　　D.會計師事務所的注冊會計師劉剛兼任鑒證客戶的董事

　　『正確答案』D

　　『答案解析』事務所的員工兼任審計客戶的董事，沒有防范措施可以將對于獨立性的不利影響降低到可以接受的水平，只有拒絕接受委托，因此選項D正確，ABC選項，事務所均可以采用將有關人員調(diào)離鑒證小組，或要求其處理掉直接經(jīng)濟利益的方式消除對獨立性的不利影響。

　　【單選題】ABC會計師事務所于2017年首次接受委托審計甲公司2017年度財務報表，成誠作為關鍵審計合伙人，之后取得長期合作關系。在2018年相關財務報表審計工作完成后甲公司成為公眾利益實體，則成誠作為關鍵審計合伙人還可以繼續(xù)服務的年限是(　)。

　　A.一年

　　B.兩年

　　C.三年

　　D.四年

　　『正確答案』C

　　『答案解析』在審計客戶成為公眾利益實體之前，如果關鍵審計合伙人已為該客戶服務的時間不超過三年，則該合伙人還可以為該客戶繼續(xù)提供服務的年限為五年減去已經(jīng)服務的年限。

　　【單選題】下列關于公眾利益實體的關鍵審計合伙人的任職期間，說法正確的是(　)。

　　A.關鍵審計合伙人任職時間不應超過五年

　　B.關鍵審計合伙人在任職結(jié)束后一年，可以再次擔任該客戶的關鍵審計合伙人

　　C.關鍵審計合伙人任職時間不應超過五年，但任職結(jié)束后可作為項目組成員參與該項目

　　D.關鍵審計合伙人任職時間不應超過五年，但任職結(jié)束后可作為該項目質(zhì)量控制復核人

　　『正確答案』A

　　『答案解析』如果審計客戶屬于公眾利益實體，執(zhí)行其審計業(yè)務的關鍵審計合伙人任職時間不得超過五年。

　　在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)，該關鍵審計合伙人不得再次成為該客戶的審計項目組成員或關鍵審計合伙人。在此期間內(nèi)，該關鍵審計合伙人也不得有下列行為：

　　(1)參與該客戶的審計業(yè)務;

　　(2)為該客戶的審計業(yè)務實施質(zhì)量控制復核;

　　(3)就有關技術(shù)或行業(yè)特定問題、交易或事項向項目組或該客戶提供咨詢;

　　(4)以其他方式直接影響業(yè)務結(jié)果。

　　【多選題】審計客戶為2017年初首次公開發(fā)行證券的公司，下列關于關鍵審計合伙人任職期間的說法，不正確的有(　)。

　　A.關鍵審計合伙人可以審計其2017年報表

　　B.關鍵審計合伙人不可以審計其2018年報表

　　C.關鍵審計合伙人可以審計其2019年報表

　　D.關鍵審計合伙人不可以審計其2020年報表

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』如果審計客戶是首次公開發(fā)行證券的公司，關鍵審計合伙人在該公司上市后連續(xù)提供審計服務的期限，不得超過兩個完整的會計年度。在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)，該關鍵審計合伙人不得再次成為該客戶的審計項目組成員或關鍵審計合伙人。

　　【多選題】下列不會對獨立性產(chǎn)生不利影響的情形有(　)。

　　A.與審計客戶管理層就對會計準則的運用進行溝通

　　B.提供特定技術(shù)支持，且不承擔管理層職責

　　C.將審計客戶(非公眾利益實體)批準的分錄過入試算平衡表

　　D.為審計客戶提供內(nèi)部審計服務

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項A，屬于在審計過程中需要溝通的審計相關事項，不對獨立性產(chǎn)生不利影響;選項B，審計客戶要求會計師事務所提供特定技術(shù)支持，如果會計師事務所不承擔審計客戶的管理層職責，通常不會對獨立性產(chǎn)生不利影響;選項C，屬于向非公眾利益實體提供日常性和機械性的工作，不對獨立性產(chǎn)生影響;選項D，為審計客戶提供內(nèi)部審計服務，會對獨立性產(chǎn)生不利影響。

　　【單選題】下列有關注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營假設的審計責任的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.注冊會計師有責任就管理層在編制和列報財務報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設的適當性獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　B.如果適用的財務報告編制基礎不要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估，注冊會計師沒有責任對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性作出評估

　　C.除詢問管理層外，注冊會計師沒有責任實施其他審計程序，以識別超出管理層評估期間并可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況

　　D.注冊會計師未在審計報告中提及持續(xù)經(jīng)營能力的不確定性，不能被視為對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的保證

　　『正確答案』B

　　【多選題】針對識別出的可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，假定治理層不參與管理被審計單位，下列各項中，注冊會計師應當與治理層溝通的有(　)。

　　A.這些事項或情況是否構(gòu)成重大不確定性

　　B.注冊會計師對這些事項或情況實施的追加審計程序

　　C.在財務報表編制和列報中運用持續(xù)經(jīng)營假設是否適當

　　D.財務報表中的相關披露是否充分

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』注冊會計師應當與治理層就識別出的可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況進行溝通，除非治理層全部成員參與管理被審計單位。

　　與治理層的溝通應當包括下列方面：

　　(1)這些事項或情況是否構(gòu)成重大不確定性;

　　(2)在財務報表編制和列報中運用持續(xù)經(jīng)營假設是否適當;

　　(3)財務報表中的相關披露是否充分。

　　參考審計準則第1324號第二十二條。

　　【單選題】注冊會計師應當評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估。下列說法中，錯誤的是(　)。

　　A.在某些情況下，管理層缺乏詳細分析來支持其評估，并不妨礙注冊會計師確定管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設是否適合具體情況

　　B.注冊會計師應當考慮管理層作出的評估是否已經(jīng)考慮所有相關信息，這些信息不包括注冊會計師實施審計程序時獲取的信息

　　C.如果管理層評價持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務報表日起的十二個月，注冊會計師應當要求管理層延長評估期間

　　D.注冊會計師應當考慮管理層對相關事項或情況結(jié)果的預測所依據(jù)的假設是否合理

　　『正確答案』B

　　『答案解析』在評價管理層作出的評估時，注冊會計師應當考慮管理層作出評估的過程、依據(jù)的假設以及應對計劃。注冊會計師應當考慮管理層作出的評估是否已考慮所有相關信息，其中包括注冊會計師實施審計程序獲取的信息。

　　【多選題】根據(jù)對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的審計結(jié)論，注冊會計師在判斷應出具何種類型的審計報告時，下列說法中，正確的有(　)。

　　A.如果被審計單位運用持續(xù)經(jīng)營假設適當?shù)�存在重大不確定性，且財務報表附注已作充分披露，應當發(fā)表無保留意見，并在審計報告中增加以“與持續(xù)經(jīng)營相關的重大不確定性” 為標題的單獨部分

　　B.如果存在多項對財務報表整體具有重要影響的重大不確定性，且財務報表附注已作充分披露，應在審計報告中增加以“與持續(xù)經(jīng)營相關的重大不確定性”為標題的單獨部分

　　C.如果存在可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項和情況，且財務報表附注未作充分披露，應當發(fā)表保留意見

　　D.如果管理層編制財務報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設不適當，應當發(fā)表否定意見

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』如果認為運用持續(xù)經(jīng)營假設適合具體情況，但存在重大不確定性，且財務報表未作出充分披露，注冊會計師應當恰當發(fā)表保留意見或否定意見，在審計報告中說明，存在可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性。

　　【多選題】下列有關對期初余額審計的表述中，不正確的有(　)。

　　A.期初余額是期初已存在的賬戶余額，即上期結(jié)轉(zhuǎn)至本期的金額

　　B.注冊會計師對財務報表進行審計，一般無須專門對期初余額進行審計

　　C.注冊會計師對期初余額進行審計，目的是為了證實期初余額不存在對本期財務報表有重大影響的錯報或漏報

　　D.如果上期財務報表是由其他會計師事務所審計的，注冊會計師在審計本期財務報表時僅對本期財務報表負責，對期初余額不負任何責任

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』期初余額是由上期結(jié)轉(zhuǎn)至本期的金額或是上期期末余額調(diào)整后的金額，即上期期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至本期時，有時需經(jīng)過調(diào)整或重新表述，并不一定和上期期末余額相等;注冊會計師對財務報表進行審計，要對期初余額實施適當?shù)膶徲嫵绦?包括上期財務報表是由其他會計師事務所審計的)，但一般無須專門對期初余額發(fā)表審計意見。