【單選題】甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的X注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表，下列關(guān)于期初余額審計(jì)說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)閱讀甲公司2012年度的財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)披露，以及X注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告

　　B.為確定期初余額是否含有對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定適用于期初余額的重要性水平

　　C.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估認(rèn)為X注冊(cè)會(huì)計(jì)師具備審計(jì)甲公司需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力，因此，可能通過(guò)查閱2012年度審計(jì)工作底稿，獲取關(guān)于非流動(dòng)資產(chǎn)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能對(duì)2012年12月31日的存貨實(shí)施監(jiān)盤，因此，除對(duì)存貨的期末余額實(shí)施審計(jì)程序，有必要對(duì)存貨期初余額實(shí)施追加的審計(jì)程序

　　『正確答案』B

　　【單選題】下列有關(guān)期初余額審計(jì)的說(shuō)法中，正確的是(　)。

　　A.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，或未經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段說(shuō)明相關(guān)情況

　　B.如果不能針對(duì)期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見

　　C.如果按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)確定的與期初余額相關(guān)的會(huì)計(jì)政策未能在本期得到一貫運(yùn)用，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見

　　D.如果期初余額存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，且錯(cuò)報(bào)的影響未能得到正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項(xiàng)A，如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中可以提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師;如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說(shuō)明對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)審計(jì)，而不是“可以”。選項(xiàng)B，如果不能對(duì)期初余額獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)影響的廣泛程度，發(fā)表保留或無(wú)法表示意見。選項(xiàng)D，錯(cuò)報(bào)未能得到恰當(dāng)?shù)呐�露和列�?bào)，屬于披露錯(cuò)報(bào)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)影響的廣泛性，發(fā)表保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告。

　　【簡(jiǎn)答題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任多家被審計(jì)單位2013年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人，遇到下列事項(xiàng)：

　　第(1)至(6)事項(xiàng)略

　　要求：針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)，若不恰當(dāng)，請(qǐng)說(shuō)明理由。

　　(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，導(dǎo)致對(duì)甲公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)和情況存在重大不確定性。管理層不同意A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的結(jié)論，因此，未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作出與其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力有關(guān)的披露，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段。

　　『正確答案』不恰當(dāng)。

　　管理層未披露持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性/應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無(wú)保留意見/保留意見/否定意見。

　　(2)因持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)乙公司的子公司出具了帶有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告。乙公司管理層認(rèn)為該事項(xiàng)不會(huì)對(duì)乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師同意乙公司管理層的判斷，擬在無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段。提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)子公司出具的審計(jì)報(bào)告類型、日期和組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的名稱。

　　『正確答案』不恰當(dāng)。

　　不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師/如果提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，應(yīng)指明這種提及并不減輕ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所/A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)乙公司審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任。

　　【說(shuō)明】如果運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是適當(dāng)?shù)模�但存在重大不確定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)重大不確定性已作出充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)保留意見，并在審計(jì)報(bào)告中增加以“與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性”為標(biāo)題的單獨(dú)部分，所以該事項(xiàng)中對(duì)乙公司的子公司出具的帶有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告也不恰當(dāng)。

　　(3)丙公司大部分采購(gòu)業(yè)務(wù)和銷售交易為關(guān)聯(lián)方交易，管理層在2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格公允。由于缺乏公開的市場(chǎng)數(shù)據(jù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法對(duì)該披露做出評(píng)估，鑒于關(guān)聯(lián)方交易對(duì)丙公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)至關(guān)重要，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提請(qǐng)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注附注中披露的關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格的公允性。

　　『正確答案』不恰當(dāng)。

　　審計(jì)范圍受到限制/應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見/無(wú)法表示意見。

　　(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在閱讀丁公司年度報(bào)告草稿時(shí)，注意到其他信息存在事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)，且其他信息需改，但管理層拒絕做出修改。因此，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)報(bào)告增加其他事項(xiàng)段說(shuō)明這一事項(xiàng)。

　　『正確答案』不恰當(dāng)。

　　該事項(xiàng)與財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解審計(jì)工作、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任或?qū)徲?jì)報(bào)告無(wú)關(guān)，不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段。/不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段，應(yīng)告知治理層，并采取適當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步措施。

　　(5)戊公司2013年某項(xiàng)重大交易的交易對(duì)方很可能是管理層未披露的關(guān)聯(lián)方，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了追加審計(jì)程序并向治理層溝通后，仍無(wú)法證實(shí)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為交易對(duì)方是否為關(guān)聯(lián)方存在重大不確定性，擬在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。

　　『正確答案』不恰當(dāng)。

　　審計(jì)范圍受到限制/應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見/無(wú)法表示意見。

　　(6)庚公司管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了某項(xiàng)重大會(huì)計(jì)估計(jì)存在高度估計(jì)不確定性。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該披露不充分，擬在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。

　　『正確答案』不恰當(dāng)。

　　披露不充分屬于錯(cuò)報(bào)/應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見。

　　【多選題】如果提供服務(wù)的人員并非審計(jì)項(xiàng)目組成員，并且服務(wù)屬于日常性、機(jī)械性的工作，則在下列情況中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以向?qū)儆诠�眾利益�?shí)體的審計(jì)客戶的分支機(jī)構(gòu)或關(guān)聯(lián)實(shí)體提供會(huì)計(jì)和記賬服務(wù)(不包括工資服務(wù)和編制財(cái)務(wù)報(bào)表)的有(　)。

　　A.接受服務(wù)的分支機(jī)構(gòu)或關(guān)聯(lián)實(shí)體從總體上對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表不具有重要性

　　B.服務(wù)所涉及的事項(xiàng)從總體上對(duì)該分支機(jī)構(gòu)或關(guān)聯(lián)實(shí)體的財(cái)務(wù)報(bào)表不具有重要性

　　C.接受服務(wù)的分支機(jī)構(gòu)或關(guān)聯(lián)實(shí)體從總體上對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所將要發(fā)表意見的財(cái)務(wù)報(bào)表重大

　　D.服務(wù)所涉及的事項(xiàng)從總體上對(duì)該分支機(jī)構(gòu)或關(guān)聯(lián)實(shí)體的財(cái)務(wù)報(bào)表重大

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)儆诠�眾利益�?shí)體的審計(jì)客戶的分支機(jī)構(gòu)或關(guān)聯(lián)實(shí)體提供編制會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表的服務(wù)，只要提供的服務(wù)屬于日常性、機(jī)械性的工作，且提供服務(wù)的人員不是審計(jì)項(xiàng)目組的成員，在滿足下列條件之一的情況下，不會(huì)損害其獨(dú)立性：接受服務(wù)的分支機(jī)構(gòu)或關(guān)聯(lián)實(shí)體從總體上對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表不具有重要性;服務(wù)所涉及的事項(xiàng)從總體上對(duì)該分支機(jī)構(gòu)或關(guān)聯(lián)實(shí)體的財(cái)務(wù)報(bào)表不具有重要性。

　　【單選題】以下關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供評(píng)估服務(wù)的說(shuō)法中正確的是(　)。

　　A.如果審計(jì)客戶要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供評(píng)估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報(bào)義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評(píng)估的結(jié)果不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生直接影響，通常也對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

　　B.如果評(píng)估服務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)表意見的財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，且評(píng)估涉及高度的主觀性，可采取防范措施將自我評(píng)價(jià)不利影響降至可接受水平

　　C.在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，如果評(píng)估服務(wù)單獨(dú)或累積起來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)表意見的財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，可采取防范措施將自我評(píng)價(jià)不利影響降至可接受水平

　　D.向?qū)徲?jì)客戶提供評(píng)估服務(wù)可能會(huì)產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項(xiàng)A，如果審計(jì)客戶要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供評(píng)估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報(bào)義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評(píng)估的結(jié)果不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生直接影響，則通常不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響;選項(xiàng)B，如果評(píng)估服務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)表意見的財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，且評(píng)估涉及高度的主觀性，沒有防范措施可以將自我評(píng)價(jià)不利影響降至可接受水平;選項(xiàng)C，在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，如果評(píng)估服務(wù)單獨(dú)或累積起來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)表意見的財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，則會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)向其審計(jì)客戶提供評(píng)估服務(wù)。

　　【多選題】以下關(guān)于獨(dú)立性的說(shuō)法中正確的有(　)。

　　A.如果審計(jì)客戶長(zhǎng)期未支付應(yīng)付的審計(jì)費(fèi)用，尤其是相當(dāng)部分的審計(jì)費(fèi)用在出具下一年度審計(jì)報(bào)告前仍未支付，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響

　　B.對(duì)于逾期收費(fèi)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取由未參與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供建議或復(fù)核已執(zhí)行的工作等方法進(jìn)行防范不利影響

　　C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在提供審計(jì)服務(wù)時(shí)，以直接或間接形式取得或有收費(fèi)，將因自身利益產(chǎn)生不利影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取措施將不利影響將至可接受的水平

　　D.對(duì)于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得提供對(duì)可能錄用的候選人的證明文件進(jìn)行核查的服務(wù)

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』選項(xiàng)C，對(duì)于審計(jì)服務(wù)，在或有收費(fèi)方式下，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮艿乃�平，�?huì)計(jì)師事務(wù)所不得采用這種或有收費(fèi)的安排。

　　簡(jiǎn)答題

　　【簡(jiǎn)答題】甲公司是一家公交公司，是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所常年審計(jì)客戶。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任質(zhì)量控制復(fù)核合伙人ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和XYZ公司處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：

　　(1)至(6)見下頁(yè)

　　要求：針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師2010年度至2012年度擔(dān)任甲公司審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理，并簽署了審計(jì)報(bào)告，2014年度和2015年度擔(dān)任甲公司審計(jì)項(xiàng)目合伙人，2013年度和2016年度未參與審計(jì)，也未以任何方式影響審計(jì)結(jié)果。

　　(2)甲公司是上市公司乙公司的重要子公司。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子于2017年9月11日購(gòu)買乙公司股票100股，次日賣出。乙公司不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。

　　(3)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2016年1月1日退休后，擔(dān)任ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的顧問(wèn)。B自2017年7月1日起擔(dān)任甲公司獨(dú)立董事。

　　(4)審計(jì)項(xiàng)目組成員C曾任甲公司重要子公司的出納，2016年10月加入ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所，2017年9月加入甲公司審計(jì)項(xiàng)目組參與審計(jì)固定資產(chǎn)項(xiàng)目。

　　(5)2017年7月，審計(jì)項(xiàng)目組成員D按照正常的程序、條款和條件從甲公司取得購(gòu)房貸款600萬(wàn)元。該貸款對(duì)C而言重大。

　　(6)甲公司聘請(qǐng)XYZ公司擔(dān)任某合同糾紛的訴訟代理人，訴訟結(jié)果將對(duì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。

　　『正確答案』

　　(1)違反。公司屬于公眾利益實(shí)體，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為關(guān)鍵審計(jì)合伙人任職時(shí)間不得超過(guò)五年。冷卻期應(yīng)為連續(xù)兩個(gè)完整年度，2013年和2016年不能累計(jì)計(jì)算冷卻期，所以2017年是連續(xù)擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)合伙人的第六年。

　　(2)違反。子公司審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬在在審計(jì)客戶中擁有控制權(quán)并且審計(jì)客戶對(duì)其重要的實(shí)體中擁有經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益產(chǎn)生不利影響。甲公司是乙公司的重要子公司，甲公司對(duì)乙公司重大，項(xiàng)目組成員及其主要近親屬不得在乙公司持有直接經(jīng)濟(jì)利益。

　　(3)違反。審計(jì)項(xiàng)目組前任合伙人擔(dān)任審計(jì)客戶的重要職位且與事務(wù)所保持重要聯(lián)系，將因密切關(guān)系、自身利益或外在壓力產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響。從事務(wù)所分紅屬于與事務(wù)所保持重要聯(lián)系。

　　(4)不違反。C注冊(cè)會(huì)計(jì)師非甲公司的董事、高級(jí)管理人員及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生特定影響的員工，并且加入事務(wù)所承擔(dān)的是固定資產(chǎn)的審計(jì)，與之前的工作沒有交集，不會(huì)涉及到自我評(píng)價(jià)的情形，所以不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生影響。

　　(5)不違反。審計(jì)項(xiàng)目成員從公司或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款，或由審計(jì)客戶提供貸款擔(dān)保，如果按照正常的程序、條款和條件取得貸款或擔(dān)保，則不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　(6)違反。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和XYZ公司處于同一網(wǎng)絡(luò)，XYZ公司為甲公司提供對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的訴訟服務(wù)，將因自我評(píng)價(jià)或過(guò)度推介產(chǎn)生不利影響。

　　【2014年簡(jiǎn)答題】上市公司甲公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)。XYZ公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。在對(duì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)的過(guò)程中存在下列事項(xiàng)：

　　(1)至(6)見下頁(yè)

　　要求：針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　(1)2013年10月，甲公司收購(gòu)了乙公司25%的股權(quán)，乙公司成為甲公司的重要聯(lián)營(yíng)公司。審計(jì)項(xiàng)目組經(jīng)理A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在收購(gòu)生效日前一周得知其妻子持有乙公司發(fā)行的價(jià)值1萬(wàn)元的企業(yè)債，承諾將在收購(gòu)生效日后一個(gè)月內(nèi)出售該債券。

　　(2)2013年12月，審計(jì)項(xiàng)目組成員B注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)銀行按揭，按照市場(chǎng)價(jià)格500萬(wàn)元購(gòu)買了甲公司出售的公寓房一套。

　　(3)甲公司聘請(qǐng)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其提供稅務(wù)服務(wù)，服務(wù)內(nèi)容為協(xié)助整理稅務(wù)相關(guān)資料。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派審計(jì)項(xiàng)目組以外的人員提供該服務(wù)，不承擔(dān)管理層職責(zé)。

　　(4)甲公司擬進(jìn)軍新的產(chǎn)業(yè)，聘請(qǐng)XYZ公司作為財(cái)務(wù)顧問(wèn)，為其尋找、識(shí)別收購(gòu)對(duì)象。雙方約定服務(wù)費(fèi)為10萬(wàn)元，該項(xiàng)收費(fèi)對(duì)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不重大。

　　(5)甲公司內(nèi)審部負(fù)責(zé)對(duì)所有子公司的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)。由于缺乏人手，甲公司聘請(qǐng)XYZ公司對(duì)其中3家子公司與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制實(shí)施測(cè)試，并將結(jié)果匯報(bào)給甲公司內(nèi)審部。該3家子公司對(duì)甲公司不重大。

　　(6)甲公司的子公司丁公司從事咨詢業(yè)務(wù)。2013年2月，丁公司與XYZ公司合資成立了一家咨詢公司。

　　『正確答案』

　　(1)違反。收購(gòu)日后乙公司成為甲公司的關(guān)聯(lián)實(shí)體，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其主要近親屬不得在乙公司擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，/應(yīng)在收購(gòu)生效日前處置該直接經(jīng)濟(jì)利益，/得知持有該直接經(jīng)濟(jì)利益后立即處置該利益，否則將因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。

　　(2)違反。該交易金額對(duì)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言較大，可能因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　(3)不違反。由審計(jì)項(xiàng)目組以外的人員提供該稅務(wù)服務(wù)，且未承擔(dān)管理層職責(zé)，一般不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　(4)違反。XYZ公司為甲公司尋找、識(shí)別收購(gòu)對(duì)象，可能承擔(dān)管理層職責(zé)，將因自我評(píng)價(jià)/過(guò)度推介對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　(5)違反。該項(xiàng)服務(wù)屬于內(nèi)審服務(wù)，因其涉及與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制，將因自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。

　　(6)違反。屬于職業(yè)道德守則禁止的商業(yè)關(guān)系，將因自身利益/外在壓力對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。

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