【單選題】下列關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)的說法中，正確的有(　)。

　　A.管理層對其出具的內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告負(fù)責(zé)，注冊會計(jì)師對其評價(jià)報(bào)告出具報(bào)告并對其審計(jì)意見負(fù)責(zé)

　　B.注冊會計(jì)師只需測試特定基準(zhǔn)日的內(nèi)部控制

　　C.對于在審計(jì)中注意到非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，應(yīng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告對其發(fā)表意見

　　D.注冊會計(jì)師可以將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合在一起進(jìn)行

　　『正確答案』D

　　『答案解析』內(nèi)部控制審計(jì)是注冊會計(jì)師對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)并對其有效性發(fā)表意見，但并不意味著注冊會計(jì)師只測試基準(zhǔn)日這一天的內(nèi)部控制，而是需要考察足夠長一段時(shí)間內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的情況。對于中審計(jì)中注意到非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，應(yīng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。注冊會計(jì)師可以單獨(dú)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)，也可將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合進(jìn)行(整合審計(jì))。

　　【單選題】下列財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)或內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)實(shí)施控制測試的比較的說法中，正確的有(　)。

　　A.兩者測試內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的必要性不同

　　B.兩者對控制進(jìn)行測試的時(shí)間范圍不同，但在在整合審計(jì)中，控制測試所涵蓋的期間應(yīng)當(dāng)保持一致

　　C.內(nèi)部控制的缺陷不會影響對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見，只影響內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的意見

　　D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中只針對所有重要的認(rèn)定實(shí)施控制測試但內(nèi)部控制審計(jì)中應(yīng)了解和測試與某項(xiàng)認(rèn)定有關(guān)的所有控制

　　『正確答案』A

　　『答案解析』在整合審計(jì)中，控制測試所涵蓋的期間應(yīng)當(dāng)盡量與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致。

　　財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見不對內(nèi)部控制的缺陷發(fā)表意見，但內(nèi)部控制的缺陷會導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)或?qū)徲?jì)范圍受到限制，從而影響對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見。

　　在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，如果預(yù)期不信賴內(nèi)部控制，可以不實(shí)施內(nèi)部控制測試，不測試內(nèi)部控制的有效性;在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊會師應(yīng)當(dāng)針對所有重要賬戶和列報(bào)的每一個(gè)相關(guān)認(rèn)定獲取控制設(shè)計(jì)運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，以便對內(nèi)部控制整體的有效性發(fā)表審計(jì)意見，但沒有必要了解和測試與某項(xiàng)相關(guān)認(rèn)定有關(guān)的所有控制。

　　【單選題】注冊會計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)評價(jià)控制缺陷的說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.如果一項(xiàng)控制缺陷存在補(bǔ)償性控制，注冊會計(jì)師不應(yīng)將該控制缺陷評價(jià)為重大缺陷

　　B.注冊會計(jì)師評價(jià)控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)時(shí)，無需量化錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率

　　C.注冊會計(jì)師評價(jià)控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯(cuò)報(bào)的金額大小時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮本期或未來期間受控制缺陷影響的賬戶余額或各類交易涉及的交易量

　　D.注冊會計(jì)師評價(jià)控制缺陷的嚴(yán)重程度時(shí)，無需考慮錯(cuò)報(bào)是否已經(jīng)發(fā)生

　　『正確答案』A

　　『答案解析』注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)補(bǔ)償性控制是否能夠彌補(bǔ)控制缺陷。即補(bǔ)償性控制是否有足夠的精確度以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正可能發(fā)生的重大錯(cuò)報(bào)。

　　【多選題】下列情形中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明的有(　)。

　　A.被審計(jì)單位的企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告要素列報(bào)不完整

　　B.注冊會計(jì)師知悉在基準(zhǔn)日并不存在，但在期后其間發(fā)生的事項(xiàng)，且這類期后事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制有重大影響

　　C.被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日前對存在的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷進(jìn)行了整改且運(yùn)行了足夠長的時(shí)間

　　D.被審計(jì)單位存在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重要缺陷

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』如果存在下列情況，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段：①如果確定企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告對要素的列報(bào)不完整或不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，說明這一情況并解釋得出該結(jié)論的理由。②如果注冊會計(jì)師知悉在基準(zhǔn)日并不存在、但在期后期間發(fā)生的事項(xiàng)，且這類期后事項(xiàng)對內(nèi)部控制有重大影響，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，描述該事項(xiàng)及其影響，或提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告中披露的該事項(xiàng)及其影響。

　　【多選題】下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的共同點(diǎn)的說法中，正確的有(　)。

　　A.兩者識別的重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定相同

　　B.兩者的審計(jì)報(bào)告意見類型相同

　　C.兩者了解和測試內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的審計(jì)程序類型相同

　　D.兩者測試內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的范圍相同

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』選項(xiàng)B，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)意見包括無保留、否定和無法表示意見三種類型，沒有保留意見。選項(xiàng)D，在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，如果預(yù)期不信賴內(nèi)部控制，可以不實(shí)施內(nèi)部控制測試，不測試內(nèi)部控制的有效性;在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊會師應(yīng)當(dāng)針對所有重要賬戶和列報(bào)的每一個(gè)相關(guān)認(rèn)定獲取控制設(shè)計(jì)運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，以便對內(nèi)部控制整體的有效性發(fā)表審計(jì)意見。

　　【多選題】下列有關(guān)“客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持”的相關(guān)說法中，正確的有(　)。

　　A.如果決定接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)與客戶就相關(guān)問題達(dá)成一致理解，并形成書面業(yè)務(wù)約定書，將對業(yè)務(wù)的性質(zhì)、范圍和局限性產(chǎn)生誤解的風(fēng)險(xiǎn)降至最低

　　B.在確定是否接受新業(yè)務(wù)時(shí)，會計(jì)師事務(wù)所還應(yīng)當(dāng)考慮接受該業(yè)務(wù)是否會導(dǎo)致現(xiàn)實(shí)或潛在的利益沖突，如果識別出潛在的利益沖突，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮接受該業(yè)務(wù)是否恰當(dāng)

　　C.如果在本期或以前業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)客戶守法經(jīng)營意識淡薄或內(nèi)控制環(huán)境惡劣，或者對業(yè)務(wù)范圍施加重大限制，或者存在其他嚴(yán)重影響業(yè)務(wù)執(zhí)行的情形等，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮其對保持客戶關(guān)系可能造成的影響，必要時(shí)，可以考慮終止該客戶關(guān)系

　　D.如果確定解除業(yè)務(wù)約定或同時(shí)解除業(yè)務(wù)約定及其客戶關(guān)系是適當(dāng)?shù)�，會�?jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)就解除的情況及原因，與客戶適當(dāng)級別的管理層和治理層溝通

　　『正確答案』ABCD

　　【多選題】會計(jì)師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)之前，應(yīng)當(dāng)確定是否具有接受新業(yè)務(wù)所需的必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源，下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)考慮的有(　)。

　　A.會計(jì)師事務(wù)所人員是否熟悉相關(guān)行業(yè)或業(yè)務(wù)對象

　　B.會計(jì)師事務(wù)所是否需要專家的幫助

　　C.會計(jì)師事務(wù)所是否擁有足夠的具備必要?jiǎng)偃文芰�和素質(zhì)的人員

　　D.會計(jì)師事務(wù)所能否在提交報(bào)告的最后期限內(nèi)完成業(yè)務(wù)

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮的是在需要專家?guī)椭鷷r(shí)能否得到專家的幫助，也就是說有沒有客戶所在行業(yè)的專家，而不是在承接業(yè)務(wù)之前就考慮是否需要專家的幫助，這是具體業(yè)務(wù)展開時(shí)根據(jù)具體情況才需要考慮的。

　　【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)師事務(wù)所對業(yè)務(wù)的執(zhí)行進(jìn)行指導(dǎo)的具體要求的有(　)。

　　A.讓項(xiàng)目組的所有成員都了解擬執(zhí)行工作的目標(biāo)

　　B.提供適當(dāng)?shù)膱F(tuán)隊(duì)工作和培訓(xùn)

　　C.跟進(jìn)審計(jì)業(yè)務(wù)的進(jìn)程

　　D.解決在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中出現(xiàn)的重大問題

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』“跟進(jìn)審計(jì)業(yè)務(wù)的進(jìn)程”以及“解決在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中出現(xiàn)的重大問題”屬于對業(yè)務(wù)執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督的具體要求。

　　【單選題】在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，當(dāng)項(xiàng)目組內(nèi)部人員出現(xiàn)意見分歧時(shí)，下列處理不符合《會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則》的是(　)。

　　A.將項(xiàng)目組內(nèi)部意見分歧的解決及形成的結(jié)論記錄于審計(jì)工作底稿

　　B.項(xiàng)目組內(nèi)部意見分歧無法達(dá)成一致意見時(shí)，可向相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行咨詢

　　C.如果意見分歧沒有解決，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中說明對審計(jì)意見的影響

　　D.在意見分歧解決之后，注冊會計(jì)師才能出具報(bào)告

　　『正確答案』C

　　『答案解析』會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，在意見分歧出現(xiàn)后及時(shí)處理和解決意見分歧，只有意見分歧問題得到解決后，項(xiàng)目合伙人才能出具報(bào)告。

　　【單選題】下列關(guān)于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的說法中，正確的有(　)。

　　A.項(xiàng)目組應(yīng)挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員在出具報(bào)告前對項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評價(jià)

　　B.會計(jì)師事務(wù)所的主任會計(jì)師對質(zhì)量控制復(fù)核承擔(dān)最終責(zé)任

　　C.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核可以減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任

　　D.只有在按照會計(jì)師事務(wù)所處理意見分歧的程序解決重大事項(xiàng)后，項(xiàng)目合伙人才可以出具報(bào)告

　　『正確答案』D

　　『答案解析』質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)由會計(jì)師事務(wù)所安排不參與該業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行。項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核不可以減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任。會計(jì)師事務(wù)所的主任會計(jì)師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。

　　【單選題】會計(jì)師事務(wù)所在委派項(xiàng)目組時(shí),下列做法中正確的可能是(　)。

　　A.項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人共同對項(xiàng)目總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。

　　B.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人對項(xiàng)目組某一問題提供了咨詢意見

　　C.委派項(xiàng)目的上年合伙人離任后繼續(xù)負(fù)責(zé)對項(xiàng)目組進(jìn)行咨詢

　　D.對于同一客戶的連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)盡量委派同一富有經(jīng)驗(yàn)的人員擔(dān)任項(xiàng)目合伙人

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項(xiàng)A，項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)對被分派的審計(jì)業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé);選項(xiàng)C，關(guān)鍵審計(jì)合伙人離任后的兩年內(nèi)不得在參與該項(xiàng)目。咨詢屬于參與了該業(yè)務(wù);選項(xiàng)D，為保持獨(dú)立性，應(yīng)定期(上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)至多任期5年)輪換項(xiàng)目合伙人、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員，以及受輪換要求約束的其他人員。選項(xiàng)B，項(xiàng)目組可以向項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員咨詢，但復(fù)核事項(xiàng)及結(jié)果不得影響項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的靠關(guān)系。

　　【2016年多選題】下列各項(xiàng)工作中，上市實(shí)體的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的有(　)。

　　A.與項(xiàng)目合伙人討論重大事項(xiàng)

　　B.復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表和擬出具的審計(jì)報(bào)告

　　C.考慮項(xiàng)目組就具體審計(jì)業(yè)務(wù)對會計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性作出的評價(jià)

　　D.復(fù)核與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的所有審計(jì)工作底稿

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項(xiàng)D，并不是復(fù)核所有與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的審計(jì)工作底稿。

　　【多選題】如果原紙質(zhì)記錄經(jīng)電子掃描后存入業(yè)務(wù)檔案，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂瞥绦�，下列說法正確的有(　)。

　　A.生成與原紙質(zhì)記錄的形式和內(nèi)容完全相同的掃描復(fù)制件，包括人工簽名、交叉索引和有關(guān)注釋

　　B.將掃描復(fù)制件，包括必要時(shí)對掃描復(fù)制件的索引和簽字，歸整到業(yè)務(wù)檔案中

　　C.能夠檢索和打印掃描復(fù)制件

　　D.會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保留已掃描的原紙質(zhì)記錄

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』如果原紙質(zhì)記錄經(jīng)電子掃描后存入業(yè)務(wù)檔案，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂瞥绦颍�以保證：

　　(1)生成與原紙質(zhì)記錄的形式和內(nèi)容完全相同的掃描復(fù)制件，包括人工簽名、交叉索引和有關(guān)注釋;

　　(2)將掃描復(fù)制件，包括必要時(shí)對掃描復(fù)制件的索引和簽字，歸整到業(yè)務(wù)檔案中;

　　(3)能夠檢索和打印掃描復(fù)制件。