【多選題】除特定情況外，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)工作底稿包含的信息予以保密。這些特定情況有(　)。

　　A.取得客戶的授權(quán)

　　B.根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，會計師事務(wù)所為法律法規(guī)訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為

　　C.接受注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機構(gòu)依法進行的質(zhì)量檢查

　　D.取得會計師事務(wù)所的授權(quán)

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』取得會計師事務(wù)所的授權(quán)，不屬于特定情況。

　　【多選題】下列各項中，屬于會計師事務(wù)在項目組委派方面需要進行監(jiān)控的有(　)。

　　A.項目合伙人連續(xù)服務(wù)同一客戶的期限

　　B.項目合伙人的工作負荷

　　C.可供調(diào)配的項目合伙人數(shù)量

　　D.項目合伙人的勝任情況

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』監(jiān)控項目合伙人連續(xù)服務(wù)同一客戶的期限及勝任情況，如果長時間內(nèi)連續(xù)由同一項目合伙人負責(zé)審計同一客戶，可能對獨立性產(chǎn)生不利影響。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，監(jiān)控項目合伙人的工作負荷及可供調(diào)配的項目合伙人數(shù)量，以使項目合伙人有足夠的時間履行其職責(zé)。

　　【多選題】下列各項中，屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德基本原則的有(　)。

　　A.誠信

　　B.保密

　　C.客觀和公正

　　D.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』與職業(yè)道德有關(guān)的基本原則包括誠信、獨立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為。

　　【多選題】當(dāng)可能存在與客戶利益沖突的情形時，注冊會計師可能(　)。

　　A.告知客戶

　　B.向項目組成員提供有關(guān)安全和保密問題的明確指引

　　C.由未參與客戶業(yè)務(wù)的高級職員定期復(fù)核防范措施的運用情況

　　D.解除一個或多個存在沖突的業(yè)務(wù)合約

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』如果會計師事務(wù)所的商業(yè)利益或業(yè)務(wù)活動可能與客戶存在利益沖突，注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知客戶，并在征得其同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)。如果執(zhí)行了該業(yè)務(wù)也可能需要采取一定的措施。如果認為不能解決沖突的問題，可能采取解除業(yè)務(wù)合約的方法。

　　【單選題】如果注冊會計師接受與客戶相關(guān)的介紹費或傭金，一般不會受到不利影響的因素是(　)。

　　A.客觀性

　　B.保密

　　C.專業(yè)勝任能力

　　D.應(yīng)有的關(guān)注

　　『正確答案』B

　　『答案解析』如果注冊會計師為獲得某一客戶支付介紹費，將對客觀性、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注產(chǎn)生自身利益的不利影響。

　　【多選題】應(yīng)客戶的委托保管相關(guān)資產(chǎn)，注冊會計師發(fā)現(xiàn)保管資金來源于非法活動，注冊會計師可能會(　)。

　　A.拒絕接受委托

　　B.將客戶資金與會計師事務(wù)所的資產(chǎn)分開并報告相關(guān)的收入與利得

　　C.向會計師事務(wù)所的法律顧問征詢意見

　　D.考慮向相關(guān)機構(gòu)舉報其非法活動

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』舉報非法活動是一個公民應(yīng)當(dāng)履行的義務(wù)。

　　【單選題】在承接下列業(yè)務(wù)時，B會計師事務(wù)所(注冊會計師)考慮恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A.甲公司因融資需要審計財務(wù)報表，在接受委托前，B注冊會計師必須了解甲公司股東及管理層的誠信狀況

　　B.乙公司上年度財務(wù)報表由A注冊會計師審計，本年度審計采取招標(biāo)的方式，B注冊會計師在投標(biāo)前，必須與A注冊會計師溝通

　　C.丙公司已連續(xù)兩年拖欠審計費用，B注冊會計師要求丙公司書面承諾在本期報告之后與本期審計費用一并支付

　　D.丁公司與丙公司存在競爭關(guān)系，在承接業(yè)務(wù)前B注冊會計師已向丁公司說明情況并承諾遵守保密原則

　　『正確答案』A

　　『答案解析』接受客戶關(guān)系考慮誠信原則，承接業(yè)務(wù)考慮專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注的原則，選項A正確;當(dāng)應(yīng)邀投標(biāo)時，應(yīng)在投標(biāo)書中說明，在承接業(yè)務(wù)前(而非投標(biāo)前)需要與前任注冊會計師溝通，以了解是否存在不應(yīng)接受委托的理由，選項B不正確;如果審計客戶長期未支付應(yīng)付的審計費用，尤其是相當(dāng)部分的審計費用在出具下一年度審計報告前仍未支付，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響，選項C不正確;如果為存在利益沖突的兩個以上客戶服務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知所有已知相關(guān)方，并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)，選項D僅告知了丁公司，沒有告知丙公司，所以不正確。

　　【多選題】下列事項中，與注冊會計師審計客戶A公司形成直接經(jīng)濟利益的有(　)。

　　A.注冊會計師參股于某房地產(chǎn)公司，在審計期間A公司購買了該房地產(chǎn)公司的一套寫字樓

　　B.注冊會計師將自己的一套寫字樓委托地產(chǎn)中介公司出租，中介公司將該房產(chǎn)出租給了A公司，中介公司代為管理并收取5%的管理費

　　C.注冊會計師將自己的一套寫字樓以固定價格包租給地產(chǎn)中介公司，中介公司將該寫字樓出租給了A公司

　　D.注冊會計師購買了某股票型基金，該基金持有A公司對外發(fā)行大量的股票

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』直接經(jīng)濟利益，是指下列經(jīng)濟利益：(1)個人或?qū)嶓w直接擁有并控制的經(jīng)濟利益(包括授權(quán)他人管理的經(jīng)濟利益);(2)個人或?qū)嶓w通過投資工具擁有的經(jīng)濟利益，且有能力控制這些投資工具，或影響其投資決策。

　　間接經(jīng)濟利益，是指個人或?qū)嶓w通過投資工具擁有的經(jīng)濟利益，但沒有能力控制這些工具，或影響其投資決策。

　　【單選題】下列有關(guān)會計師事務(wù)所質(zhì)量監(jiān)控的相關(guān)說法中，錯誤的是(　)。

　　A.對會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的監(jiān)控更應(yīng)當(dāng)由具有專業(yè)勝任能力的人員實施

　　B.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)委派主任會計師履行監(jiān)控職責(zé)

　　C.持續(xù)地考慮和評價事務(wù)所的質(zhì)量控制制度包括定期對每位合伙人至少選取一項已完成的業(yè)務(wù)對其工作底稿進行檢查

　　D.一旦完成復(fù)核，監(jiān)控人員在與合伙人討論后編寫報告，向所有經(jīng)理和專業(yè)人員溝通檢查結(jié)果以及準(zhǔn)備采取的措施

　　『正確答案』B

　　『答案解析』會計師事務(wù)所可以委派主任會計師、副主任會計師或具有足夠、適當(dāng)經(jīng)驗和權(quán)限的其他人員履行監(jiān)控責(zé)任。

　　ABC會計師事務(wù)所承接多家被審計單位2015年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，在執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核及事務(wù)所質(zhì)量控制規(guī)范時，遇到下列事項：

　　要求：針對下述第(1)至(6)項，假定不考慮其他條件，逐項指出上述做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

　　(1)A注冊會計師作為甲公司審計項目合伙人，審計過程中就一項稅務(wù)問題咨詢了ABC會計師事務(wù)所技術(shù)部的H注冊會計師。之后，甲公司管理層進一步提供了與該問題相關(guān)的資料。A注冊會計師認為這些資料不改變原咨詢結(jié)論，未再與H注冊會計師討論。

　　(2)A注冊會計師負責(zé)招聘了8位實習(xí)生參與乙公司審計項目，并通知ABC會計師事務(wù)所人事部辦理了實習(xí)生登記手續(xù)。

　　(3)2015年3月，因地址變更，ABC會計師事務(wù)所以“行業(yè)第一，服務(wù)最優(yōu)”為主題在多家媒體刊登廣告，并通知地址變更信息。

　　『正確答案』

　　(1)不恰當(dāng)。A注冊會計師在咨詢過程中應(yīng)當(dāng)充分提供相關(guān)事實。

　　(2)不恰當(dāng)。審計項目組實習(xí)生的招聘應(yīng)由ABC會計師事務(wù)所人事部門負責(zé)。

　　(3)不恰當(dāng)�！靶袠I(yè)第一，服務(wù)最優(yōu)”夸大宣傳了事務(wù)所提供的服務(wù)/無根據(jù)地比較其他注冊會計師的工作/違反職業(yè)道德守則中有關(guān)專業(yè)服務(wù)營銷的要求。

　　(4)ABC會計師事務(wù)所提出了擴大鑒證業(yè)務(wù)市場份額的目標(biāo)，要求合伙人及項目經(jīng)理級別以上的員工每年完成一定金額的新鑒證業(yè)務(wù)收入指標(biāo)，并納入業(yè)績評價范圍。

　　(5)2014年12月，DEF會計師事務(wù)所與XYZ會計師事務(wù)所合并成立ABC會計師事務(wù)所，原DEF、XYZ兩家會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度存在差異。ABC會計師事務(wù)所擬逐步進行整合，確保一年后建立統(tǒng)一的質(zhì)量控制制度。

　　(6)在對丙公司進行審計的過程中，項目組內(nèi)部在某項重大會計估計問題上存在分歧，經(jīng)主任會計師批準(zhǔn)，A注冊會計師出具了審計報告。

　　『正確答案』

　　(4)不恰當(dāng)。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在確保業(yè)務(wù)質(zhì)量的前提下，制定合理的業(yè)績指標(biāo)/會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在業(yè)績評價過程中使員工充分了解提高業(yè)務(wù)質(zhì)量和遵守相關(guān)職業(yè)道德要求是晉升的主要途徑。

　　(5)不恰當(dāng)。一年內(nèi)ABC會計師事務(wù)所沒有使用統(tǒng)一的質(zhì)量控制制度不符合質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定。/會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定統(tǒng)一的質(zhì)量控制制度。

　　(6)不恰當(dāng)。在出現(xiàn)重大問題分歧時，只有分歧得到解決，項目合伙人才能出具報告，而不是由主任會計師批準(zhǔn)。

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