1.

　　【答案】ABCD

　　【解析】了解被審計單位及其環(huán)境是必要程序，特別是為注冊會計師在下列關鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供重要基礎：(1)確定重要性水平，并隨著審計工作的進程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當;(2)考慮會計政策的選擇和運用是否恰當，以及財務報表的列報是否適當(選項A);(3)識別需要特別考慮的領域，包括關聯方交易、管理層運用持續(xù)經營假設的合理性，或交易是否具有合理的商業(yè)目的等;(4)確定在實施分析程序時所使用的預期值(選項B);(5)設計和實施進一步審計程序，以將審計風險降至可接受的低水平(選項C);(6)評價所獲取審計證據的充分性和適當性(選項D)。

　　2.

　　【答案】BC

　　【解析】注冊會計師應當實施下列風險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境：(1)詢問管理層和被審計單位內部其他人員;(2)分析程序(選項B);(3)觀察和檢查(選項C)。

　　3.

　　【答案】ABCD

　　【解析】注冊會計師可以考慮向管理層和財務負責人詢問下列事項：(1)管理層所關注的主要問題。如新的競爭對手、主要客戶和供應商的流失、新的稅收法規(guī)的實施以及經營目標或戰(zhàn)略的變化等(選項A);(2)被審計單位最近的財務狀況、經營成果和現金流量(選項B);

　　(3)可能影響財務報告的交易和事項，或者目前發(fā)生的重大會計處理問題。如重大的購并事宜等(選項D);(4)被審計單位發(fā)生的其他重要變化。如所有權結構、組織結構的變化，以及內部控制的變化等(選項C)。

　　4.

　　【答案】ABC

　　【解析】項目組的關鍵成員應當參與討論(選項AB)，如果項目組需要擁有信息技術或其他特殊技能的專家，這些專家也可根據需要參與討論(選項C)。項目質量控制復核，是指會計師事務所挑選不參與該業(yè)務的人員，在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備報告時形成的結論作出客觀評價的過程。因此項目質量控制復核人員不能參與項目組討論，選項D不正確。

　　5.

　　【答案】ABCD

　　【解析】注冊會計師應當從下列方面了解被審計單位及其環(huán)境：(1)相關行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素(選項A);(2)被審計單位的性質;(3)被審計單位對會計政策的選擇和運用(選項B);(4)被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及可能導致重大錯報風險的相關經營風險(選項C);(5)對被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價;(6)被審計單位的內部控制(選項D)。

　　6.

　　【答案】AB

　　【解析】注冊會計師了解的被審計單位的行業(yè)狀況包括：(1)所處行業(yè)的市場與競爭，包括市場需求、生產能力和價格競爭;(2)生產經營的季節(jié)性和周期性(選項A正確);(3)與被審計單位產品相關的生產技術;(4)能源供應與成本;(5)行業(yè)的關鍵指標和統計數據(選項B正確)。了解被審計單位所處的法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境包括：(1)會計原則和行業(yè)特定慣例(選項C不正確);(2)受管制行業(yè)的法規(guī)框架;(3)對被審計單位經營活動產生重大影響的法律法規(guī)，包括直接的監(jiān)管活動;(4)稅收政策(關于企業(yè)所得稅和其他稅種的政策);(5)目前對被審計單位開展經營活動產生影響的政府政策，如貨幣政策(包括外匯管制)、財政政策、財政刺激措施(如政府援助項目)、關稅或貿易限制政策等;(6)影響行業(yè)和被審計單位經營活動的環(huán)保要求。了解影響被審計單位經營的其他外部因素包括總體經濟情況、利率、融資的可獲得性、通貨膨脹水平或幣值變動(選項D不正確)等。

　　7.

　　【答案】ACD

　　【解析】對被審計單位所有權結構的了解，有助于注冊會計師識別關聯方關系并了解被審計單位的決策過程，選項A錯誤;了解被審計單位經營活動有助于注冊會計師識別預期在財務報表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報，選項C錯誤;了解被審計單位投資活動，有助于注冊會計師關注被審計單位在經營策略和方向上的重大變化，選項D錯誤。

　　8.

　　【答案】ABCD

　　9.

　　【答案】ACD

　　【解析】多數經營風險最終都會產生財務后果，從而影響財務報表，但并非所有的經營風險都會導致重大錯報風險，選項A不恰當;并非所有的經營風險都與財務報表相關，注冊會計師沒有責任識別或評估對財務報表沒有重大影響的經營風險，選項C不恰當;不同的企業(yè)可能面臨不同的經營風險，這取決于企業(yè)經營的性質、所處行業(yè)、外部監(jiān)管環(huán)境、企業(yè)的規(guī)模和復雜程度，選項D不恰當。

　　10.

　　【答案】BCD

　　【解析】內部控制的目標是合理保證：(1)財務報告的可靠性;(2)經營的效率和效果;(3)遵守適用的法律法規(guī)的要求。

　　11.

　　【答案】ABCD

　　【解析】內部控制包括下列要素：(1)控制環(huán)境(選項C);(2)風險評估過程;(3)與財務報告相關的信息系統和溝通(選項D);(4)控制活動(選項A);(5)對控制的監(jiān)督(選項B)。

　　12.

　　【答案】ABCD

　　【解析】內部控制的目標旨在合理保證財務報告的可靠性(選項A)、經營的效率和效果(選項BC)以及對法律法規(guī)的遵守(選項D)。

　　13.

　　【答案】ABCD

　　【解析】注冊會計師在判斷一項控制單獨或連同其他控制是否與審計相關時可能考慮下列事項：(1)重要性(選項A);(2)相關風險的重要程度;(3)被審計單位的規(guī)模;(4)被審計單位業(yè)務的性質，包括組織結構和所有權特征(選項B);(5)被審計單位經營的多樣性和復雜性;(6)適用的法律法規(guī);(7)內部控制的情況和適用的要素(選項D);(8)作為內部控制組成部分的系統(包括使用服務機構)的性質和復雜性;(9)一項特定控制(單獨或連同其他控制)是否以及如何防止或發(fā)現并糾正重大錯報(選項C)。

　　14.

　　【答案】AC

　　【解析】對內部控制了解的深度，是指在了解被審計單位及其環(huán)境時對內部控制了解的程度，包括評價控制的設計(選項A正確)，并確定其是否得到執(zhí)行(選項C正確)，但不包括對控制是否得到一貫執(zhí)行的測試(選項B不正確)。選項D是干擾選項。

　　15.

　　【答案】ABC

　　【解析】信息技術通常在下列方面提高被審計單位內部控制的效率和效果：(1)在處理大量的交易或數據時，一貫運用事先確定的業(yè)務規(guī)則，并進行復雜運算;(2)提高信息的及時性、可獲得性及準確性(選項A);(3)促進對信息的深入分析(選項B);(4)提高對被審計單位的經營業(yè)績及其政策和程序執(zhí)行情況進行監(jiān)督的能力;(5)降低控制被規(guī)避的風險(選項C);(6)通過對應用程度系統、數據庫系統和操作系統執(zhí)行安全控制，提高不兼容職務分離的有效性。自動化程序和相關控制可能降低了發(fā)生無意錯誤的風險，但是并沒有消除個人凌駕于控制之上的風險，選項D不正確。

　　16.

　　【答案】ABCD

　　【解析】注冊會計師應當從下列方面了解信息技術對內部控制產生的特定風險：(1)所依賴的系統或程序不能正確處理數據，或處理了不正確的數據(選項A)，或兩種情況并存;(2)未經授權訪問數據(選項B)，可能導致數據的毀損或對數據不恰當的修改，包括記錄未經授權或不存在的交易，或不正確地記錄了交易，多個用戶同時訪問同一數據庫可能會造成特定風險;(3)信息技術人員可能獲得超越其職責范圍的數據訪問權限，因此，破壞了系統應有的職責分工;(4)未經授權改變主文檔的數據;(5)未經授權改變系統或程序;(6)未能對系統或程序作出必要的修改;(7)不恰當的人為干預(選項C);(8)可能丟失數據或不能訪問所需要的數據(選項D)。

　　17.

　　【答案】AD

　　【解析】信息技術能夠對大量、重復發(fā)生的交易進行快速的處理，在處理這些數據或者交易時，一貫運用事先確定的業(yè)務規(guī)則，選項AD正確，選項BC屬于人工控制適用的情況。

　　18.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A與內部控制無關。

　　19.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項A屬于控制活動，選項B屬于內部控制的兩種控制方式之一，不屬于控制環(huán)境;選項D是內部控制的要素，不屬于控制環(huán)境。

　　20.

　　【答案】BCD

　　【解析】控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現并糾正各類交易、賬戶余額和披露的重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風險時，應當將控制環(huán)境連同其他內部控制要素產生的影響一并考慮，選項A不正確。

　　21.

　　【答案】BCD

　　【解析】在審計業(yè)務承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境作出初步了解和評價，選項A錯誤。

　　22.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D，屬于注冊會計師就被審計單位對勝任能力的重視情況進行了解和評估時考慮的主要因素。

　　23.

　　【答案】ABCD

　　【解析】風險評估過程可能產生風險的事項和情形包括：(1)監(jiān)管及經營環(huán)境的變化(選項A);(2)新員工的加入(選項B);(3)新信息系統的使用或對原系統進行升級;(4)業(yè)務快速發(fā)展;(5)新技術(選項C);(6)新生產型號、產品和業(yè)務活動(選項D);(7)企業(yè)重組;(8)發(fā)展海外經營;(9)新的會計準則。

　　24.

　　【答案】ABCD

　　【解析】與財務報告相關的信息系統通常包括下列職能：(1)識別與記錄所有的有效交易(選項A);(2)及時、詳細地描述交易，以便在財務報告中對交易作出恰當分類(選項B);(3)恰當計量交易，以便在財務報告中對交易的金額作出準確記錄;(4)恰當確定交易生成的會計期間(選項C);(5)在財務報表中恰當列報交易(選項D)。

　　25.

　　【答案】ABCD

　　【解析】控制活動包括與授權(選項A)、業(yè)績評價(選項B)、信息處理(選項C)、實物控制和職責分離(選項D)等相關的活動。

　　26.

　　【答案】ABCD

　　【解析】注冊會計師在對被審計單位整體層面的監(jiān)督進行了解和評估時，考慮的主要因素可能包括：(1)被審計單位是否定期評價內部控制。(2)被審計單位人員在履行正常職責時，能夠在多大程度上獲得內部控制是否有效運行的證據。(3)與外部的溝通能夠在多大程度上證實內部產生的信息或者指出存在的問題。(4)管理層是否采納內部審計人員和注冊會計師有關內部控制的建議。(5)管理層是否及時糾正控制運行中的偏差。(6)管理層根據監(jiān)管機構的報告及建議是否及時采取糾正措施。(7)是否存在協助管理層監(jiān)督內部控制的職能部門(如內部審計部門)。

　　27.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C屬于控制測試，而不是了解內部控制。在識別和了解控制后，注冊會計師對控制的評價結論可能是：(1)所設計的控制單獨或連同其他控制能夠防止或發(fā)現并糾正重大錯報，并得到執(zhí)行;(2)控制本身的設計是合理的，但沒有得到執(zhí)行;(3)控制本身的設計就是無效的或缺乏必要的控制。

　　28.

　　【答案】AB

　　【解析】選項CD屬于業(yè)務流程層面的控制。

　　29.

　　【答案】AD

　　【解析】選項B和貨幣資金項目錯報相關，選項C和營業(yè)收入、應收賬款等項目錯報相關。

　　30.

　　【答案】ABCD

　　【解析】執(zhí)行穿行測試可獲得下列方面的證據：(1)確認對業(yè)務流程的了解;(2)確認對重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財務報表認定相關的可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)都已識別;(3)確認所獲取的有關流程中的預防性控制和檢查性控制信息的準確性;(4)評估控制設計的有效性;(5)確認控制是否得到執(zhí)行;(6)確認之前所做的書面記錄的準確性。

　　31.

　　【答案】ABCD

　　32.

　　【答案】ABC

　　【解析】管理層應對特別風險的控制，不信賴則無須進行測試。

　　33.

　　【答案】ABD

　　【解析】特別風險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關，選項AD屬于非常規(guī)交易，選項B屬于判斷事項，均可能導致特別風險;本年頻繁發(fā)生的常規(guī)交易屬于日常經營活動，不涉及非常規(guī)交易和判斷事項，不易導致特別風險。

　　34.

　　【答案】ABC

　　【解析】如果認為僅通過實質性程序獲取的審計證據無法將認定層次的重大錯報風險降至可接受的低水平，注冊會計師應當評價被審計單位針對這些風險設計的控制，并確定其執(zhí)行情況，選項AB正確。在被審計單位對日常交易采用高度自動化處理的情況下，審計證據可能僅以電子形式存在，其充分性和適當性通常取決于自動化信息系統相關控制的有效性，可能僅通過實施實質性程序不能獲取充分、適當審計證據，需執(zhí)行控制測試，選項C正確。

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