21.下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，正確的有(　　)。

　　A.在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師無須了解和評價控制環(huán)境

　　B.在實(shí)施風(fēng)險評估程序時，注冊會計師需要對控制環(huán)境的構(gòu)成要素獲取足夠了解，并考慮內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)及其綜合效果

　　C.在進(jìn)行風(fēng)險評估時，如果注冊會計師認(rèn)為被審計單位的控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的

　　D.在評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮

　　22.以下有關(guān)注冊會計師在對被審計單位組織結(jié)構(gòu)和職權(quán)與責(zé)任的分配進(jìn)行了解和評估時，考慮的主要因素可能包括(　　)。

　　A.在被審計單位內(nèi)部是否有明確的職責(zé)劃分，是否將業(yè)務(wù)授權(quán)、業(yè)務(wù)記錄、資產(chǎn)保管和維護(hù)以及業(yè)務(wù)執(zhí)行的責(zé)任盡可能分離

　　B.數(shù)據(jù)處理和管理的職責(zé)劃分是否合理

　　C.是否已針對授權(quán)交易建立適當(dāng)?shù)恼�策和程�?/P>

　　D.財務(wù)人員是否具備理解和運(yùn)用會計準(zhǔn)則所需的技能

　　23.下列各項(xiàng)中，屬于風(fēng)險評估過程可能產(chǎn)生風(fēng)險的事項(xiàng)和情形的有(　　)。

　　A.監(jiān)管及經(jīng)營環(huán)境的變化

　　B.新員工對內(nèi)部控制的不同關(guān)注點(diǎn)

　　C.將新技術(shù)運(yùn)用于生產(chǎn)過程和信息系統(tǒng)

　　D.進(jìn)入新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域和發(fā)生新的交易

　　24.與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)通常包括的職能有(　　)。

　　A.識別與記錄所有的有效交易

　　B.及時、詳細(xì)地描述交易，以便在財務(wù)報告中對交易作出恰當(dāng)分類

　　C.恰當(dāng)確定交易生成的會計期間

　　D.在財務(wù)報告中恰當(dāng)列報交易

　　25.控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，主要包括(　　)。

　　A.與授權(quán)相關(guān)的活動

　　B.與業(yè)績評價相關(guān)的活動

　　C.與信息處理相關(guān)的活動

　　D.與職責(zé)分離相關(guān)的活動

　　26.注冊會計師在對被審計單位整體層面的監(jiān)督進(jìn)行了解和評估時，考慮的主要因素可能包括(　　)。

　　A.被審計單位是否定期評價內(nèi)部控制

　　B.與外部的溝通能夠在多大程度上證實(shí)內(nèi)部產(chǎn)生的信息或者指出存在的問題

　　C.管理層是否及時糾正控制運(yùn)行中的偏差

　　D.是否存在內(nèi)部審計部門

　　27.在對內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價并進(jìn)行風(fēng)險評估后，注冊會計師對控制的評價結(jié)論可能有(　　)。

　　A.控制本身的設(shè)計是合理的，但沒有得到執(zhí)行

　　B.控制本身的設(shè)計就是無效的或缺乏必要的控制

　　C.控制是運(yùn)行有效的。

　　D.所設(shè)計的控制單獨(dú)或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報，并得到執(zhí)行

　　28.下列各項(xiàng)中，通常屬于整體層面控制的有(　　)。

　　A.應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的控制

　　B.信息技術(shù)一般控制

　　C.信息技術(shù)應(yīng)用控制

　　D.對銷售和采購交易的控制

　　29.下列選項(xiàng)中，通常導(dǎo)致財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的有(　　)。

　　A.管理層舞弊

　　B.出納舞弊

　　C.賒銷金額超過授權(quán)

　　D.未實(shí)施恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離

　　30.執(zhí)行穿行測試可獲得(　　)方面的證據(jù)。

　　A.確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行

　　B.評估控制設(shè)計的有效性

　　C.確認(rèn)對業(yè)務(wù)流程的了解

　　D.確認(rèn)之前所做的書面記錄的準(zhǔn)確性

　　31.A注冊會計師在審計甲公司2018年度財務(wù)報表，在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，A注冊會計師可能實(shí)施的審計程序有(　　)。

　　A.評估識別出的風(fēng)險，并評價其是否更廣泛地與財務(wù)報表整體相關(guān)

　　B.考慮識別的錯報風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性

　　C.考慮識別的錯報風(fēng)險是否重大

　　D.將識別的錯報風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系

　　32.關(guān)于特別風(fēng)險，注冊會計師的做法恰當(dāng)?shù)挠?　　)。

　　A.如果管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就此類事項(xiàng)與治理層溝通

　　B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位是否針對該特別風(fēng)險設(shè)計和實(shí)施了控制

　　C.應(yīng)當(dāng)專門針對識別的特別風(fēng)險實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　D.對于管理層應(yīng)對特別風(fēng)險的控制，無論是否信賴，都需要進(jìn)行測試

　　33.A注冊會計師在審計甲公司2018年度財務(wù)報表過程中了解和識別的下列事項(xiàng)中，很可能導(dǎo)致特別風(fēng)險的有(　　)。

　　A.甲公司并購了乙公司

　　B.甲公司依賴高度的主觀判斷確定了資產(chǎn)減值損失

　　C.甲公司本年頻繁發(fā)生常規(guī)交易

　　D.甲公司與丙公司發(fā)生了重大的債務(wù)重組

　　34.在應(yīng)對僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有(　　)。

　　A.被審計單位是否針對這些風(fēng)險設(shè)計了控制

　　B.相關(guān)控制是否可以信賴

　　C.相關(guān)交易是否采用高度自動化的處理

　　D.會計政策是否發(fā)生變更