【1】在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊機(jī)會(huì)的是( )。

　　A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)常出現(xiàn)負(fù)數(shù)

　　B.在經(jīng)濟(jì)環(huán)境及文化背景不同的國(guó)家或地區(qū)從事重大經(jīng)營(yíng)或重大跨境經(jīng)營(yíng)

　　C.被審計(jì)單位客戶需求大幅下降，所在行業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗的情況增多

　　D.難以應(yīng)對(duì)技術(shù)變革、產(chǎn)品過時(shí)、利率調(diào)整等因素的急劇變化

　　【解析】選項(xiàng)B屬于財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)因素，選項(xiàng)A、C、D均屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的動(dòng)機(jī)或壓力的風(fēng)險(xiǎn)因素。

　　【答案】B

　　【2】下列情形中，不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的態(tài)度或借口風(fēng)險(xiǎn)因素的是( )。

　　A.在重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)上，管理層與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師產(chǎn)生嚴(yán)重分歧

　　B.對(duì)管理層的監(jiān)督失效

　　C.管理層對(duì)出具審計(jì)報(bào)告提出不合理的時(shí)間限制

　　D.管理層未能及時(shí)糾正發(fā)現(xiàn)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　【解析】選項(xiàng)B屬于財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)因素，選項(xiàng)A、C、D均屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的態(tài)度或借口的風(fēng)險(xiǎn)因素。

　　【答案】B

　　【3】下列舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，不屬于虛假報(bào)告“動(dòng)機(jī)或壓力”因素相關(guān)的是( )。

　　A.管理層為滿足第三方要求或預(yù)期而承受過度的壓力

　　B.內(nèi)部控制存在缺陷

　　C.盈利能力受到經(jīng)濟(jì)環(huán)境威脅

　　D.管理層個(gè)人財(cái)務(wù)狀況受到被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的影響

　　【解析】選項(xiàng)B是舞弊的“機(jī)會(huì)”因素，不是舞弊的“動(dòng)機(jī)或壓力”因素。

　　【答案】B

　　【4】下列舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，屬于侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的是( )。

　　A.會(huì)計(jì)人員不能勝任而頻繁更換

　　B.管理層在年報(bào)信息中作出的不切實(shí)際的預(yù)期

　　C.對(duì)處于關(guān)鍵控制崗位的員工未實(shí)行強(qiáng)制休假制度

　　D.與未經(jīng)審計(jì)或由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行重大交易

　　【解析】選項(xiàng)C屬于與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的機(jī)會(huì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。選項(xiàng)B屬于與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的動(dòng)機(jī)或壓力舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。選項(xiàng)A、D均屬于與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的機(jī)會(huì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。

　　【答案】C

　　【5】針對(duì)識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下做法中，正確的是( )。

　　A.直接假定收入舞弊風(fēng)險(xiǎn)低

　　B.基于收入存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定，評(píng)價(jià)哪些類型的收入、收入交易或者認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)

　　C.直接假定期末應(yīng)收賬款存在低估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)

　　D.直接假定期末存貨存在較高跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)

　　【解析】審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在識(shí)別和評(píng)估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定，評(píng)價(jià)哪些類型的收入、收入交易或者認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)B正確);其他選項(xiàng)均不正確。

　　【答案】B

　　【6】在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，針對(duì)被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為，下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任的說法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為

　　B.不能期望注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位所有的違反法律法規(guī)行為

　　C.在設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序以及評(píng)價(jià)和報(bào)告審計(jì)結(jié)果時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的重大影響

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)定被審計(jì)單位某行為是否違反法律法規(guī)

　　【解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤。某行為是否構(gòu)成違反法律法規(guī)，最終只能由法院認(rèn)定。

　　【答案】D

　　【7】關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為的審計(jì)責(zé)任，下列說法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.針對(duì)“第二類”法律法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅限于實(shí)施特定的審計(jì)程序，比如詢問等程序

　　B.針對(duì)“第一類”法律法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任就被審計(jì)單位遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　C.針對(duì)“第二類”法律法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中予以反映

　　D.針對(duì)違反直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表的金額或披露的“第一類”法律法規(guī)，被審計(jì)單位未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)反映，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告

　　【解析】選項(xiàng)C不恰當(dāng)。如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中予以恰當(dāng)反映，而不是簡(jiǎn)單從第一類或者第二類違反法律法規(guī)行為中區(qū)分。

　　【答案】C

　　【8】下列審計(jì)程序中，通常不能識(shí)別被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為的是( )。

　　A.對(duì)某類交易、賬戶余額和披露實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試

　　B.向外部法律顧問詢問訴訟及索賠情況

　　C.管理層提供的關(guān)于不存在違反法律法規(guī)行為的書面聲明

　　D.閱讀董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要

　　【解析】選項(xiàng)C不恰當(dāng)，書面聲明可以提供必要的審計(jì)證據(jù)，但書面聲明本身并不提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)�？赡苁棺�冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的審計(jì)程序可能包括：(1)閱讀會(huì)議紀(jì)要(選項(xiàng)D);(2)向被審計(jì)單位管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評(píng)估情況(選項(xiàng)B);(3)對(duì)某類交易、賬戶余額和披露實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試(選項(xiàng)A)。

　　【答案】C

　　【9】針對(duì)與治理層溝通事項(xiàng)，以下說法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無保留意見

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)

　　C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不能在很大程度上減輕治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表監(jiān)督的責(zé)任

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的事項(xiàng)包括：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任(選項(xiàng)C屬于該因素，注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)管理層在治理層監(jiān)督下編制的財(cái)務(wù)報(bào)表形成和發(fā)表意見，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并不減輕管理層或治理層的責(zé)任);(2)計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排;(3)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題(選項(xiàng)A、B均屬于);(4)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷;(5)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性(選項(xiàng)D);(6)補(bǔ)充事項(xiàng)。

　　【答案】C

　　【10】注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的下列事項(xiàng)中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排

　　B.對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)

　　C.內(nèi)部控制缺陷

　　D.含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息存在對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)，管理層拒絕修改

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的事項(xiàng)包括：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任;(2)計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排(選項(xiàng)A);(3)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題(選項(xiàng)D);(4)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷(選項(xiàng)C);(5)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性(選項(xiàng)B);(6)補(bǔ)充事項(xiàng)。

　　【答案】C