參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 銀行函證的主要是銀行存款的余額，無法函證增減凈額。

　　2、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 函證對象要包含零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶。

　　3、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。

　　4、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得用于直接支付企業(yè)自身的支出，因特殊情況需坐支的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，而不是經(jīng)被審計(jì)單位管理層或治理層的批準(zhǔn)。

　　5、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作;選項(xiàng)C，企業(yè)應(yīng)當(dāng)由專人(不可以是出納)定期核對銀行賬戶(每月至少核對一次)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;選項(xiàng)D，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。

　　6、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表由注冊會計(jì)師編制，注冊會計(jì)師、會計(jì)主管與出納員均應(yīng)在監(jiān)盤表上簽字;資產(chǎn)負(fù)債表上沒有庫存現(xiàn)金項(xiàng)目，無法與庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表核對;因?yàn)楸O(jiān)盤日就是報(bào)表日，所以選項(xiàng)D是正確的。

　　7、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 監(jiān)盤庫存現(xiàn)金一般是突擊性檢查，而存貨監(jiān)盤的時(shí)間是與管理層約定好的，抽盤的時(shí)間可以是突擊性的，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;注冊會計(jì)師參與監(jiān)盤，不負(fù)責(zé)盤點(diǎn)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;監(jiān)盤用作控制測試還是用作實(shí)質(zhì)性程序，取決于注冊會計(jì)師對風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果、審計(jì)方案和實(shí)施的特定程序的判斷，這是共同點(diǎn)，選項(xiàng)C正確;存貨監(jiān)盤并不是對被審計(jì)單位所有存貨進(jìn)行監(jiān)盤，注冊會計(jì)師需要合理確定參與監(jiān)盤的地點(diǎn)，而監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是對被審計(jì)單位各部門經(jīng)管的所有現(xiàn)金的監(jiān)盤，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　8、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 對于該情形可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師需要檢查相應(yīng)的業(yè)務(wù)是否進(jìn)行了記錄，同時(shí)進(jìn)一步檢查與業(yè)務(wù)相關(guān)的原始憑證。

　　9、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，現(xiàn)金出納員和被審計(jì)單位會計(jì)主管人員必須參加，并由注冊會計(jì)師進(jìn)行監(jiān)盤。

　　10、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 函證開戶銀行是證實(shí)銀行存款存在認(rèn)定的實(shí)質(zhì)性程序。

　　11、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 由于在12月末供應(yīng)商尚未辦理轉(zhuǎn)賬，所以向銀行函證12月末的銀行存款余額是無效的。

　　12、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 對于銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符最有可能是由于未達(dá)賬項(xiàng)引起的，所以審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是最有效的審計(jì)程序。

　　13、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)ABD均屬于實(shí)質(zhì)性程序。

　　14、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 對銀行存款實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序能夠?yàn)殂y行存款的存在認(rèn)定提供一定的審計(jì)證據(jù)。

　　15、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 對銀行存款實(shí)施函證實(shí)現(xiàn)的最基本的目標(biāo)是真實(shí)性。

　　16、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)ABD均需要保持警覺，選項(xiàng)C屬于正確的情況。

　　17、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 銀行存款余額屬于期末余額項(xiàng)目，影響的是銀行存款存在認(rèn)定。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項(xiàng)D，被審計(jì)單位銀行存款賬戶期末余額，應(yīng)以資產(chǎn)負(fù)債表日銀行存款賬戶數(shù)額為準(zhǔn)。

　　2、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上均屬于需要進(jìn)行函證的賬戶。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。信用證存款賬戶和外埠存款賬戶通常情況下也是需要函證的。

　　3、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 一般而言，一個(gè)良好的貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)該達(dá)到以下幾點(diǎn)：(1)貨幣資金收支與記賬的崗位分離。(2)貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)。(3)全部收支及時(shí)準(zhǔn)確入賬，并且支出要有核準(zhǔn)手續(xù)。(4)控制現(xiàn)金坐支，當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行。(5)按月盤點(diǎn)現(xiàn)金，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以做到賬實(shí)相符。(6)加強(qiáng)對貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)。

　　4、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 銀行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)由被審計(jì)單位出納以外的專門人員進(jìn)行編制。

　　5、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 良好的貨幣資金內(nèi)部控制，應(yīng)該是按月盤點(diǎn)現(xiàn)金，而不是按年，故選項(xiàng)D不正確。

　　6、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 詢問、觀察、檢查、穿行測試都可以用于了解內(nèi)部控制。

　　7、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 每月末，會計(jì)主管指定出納員以外的人員對現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，將盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

　　8、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項(xiàng)D是注冊會計(jì)師針對現(xiàn)金付款的審批和復(fù)核進(jìn)行的測試。

　　9、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項(xiàng)D零余額的銀行賬戶不屬于其他貨幣資金的檢查范疇，不符合題意。

　　10、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 如持票人于12月31日以前到銀行辦完相關(guān)手續(xù)，則選項(xiàng)ACD都是有效的。另一方面，無論持票人何時(shí)辦完相關(guān)手續(xù)，其年前簽發(fā)的支票均可以通過檢查支票存根加以證實(shí)(因存根有連續(xù)編號)。

　　三、簡答題

　　1、

　　【正確答案】 (1)提前通知A公司會計(jì)主管人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備的做法不當(dāng)。甲注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施突擊性檢查。(1.2分)

　　(2)沒有同時(shí)監(jiān)盤總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的做法不當(dāng)。甲注冊會計(jì)師應(yīng)組織同時(shí)監(jiān)盤總部和營業(yè)部的庫存現(xiàn)金，若不能同時(shí)監(jiān)盤，則應(yīng)對后監(jiān)盤的庫存現(xiàn)金實(shí)施封存。(1.2分)

　　(3)A公司會計(jì)主管人員沒有參與盤點(diǎn)的做法不當(dāng)。盤點(diǎn)人員應(yīng)包括出納、會計(jì)主管人員和注冊會計(jì)師。(1.2分)

　　(4)由出納編制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表” 的做法不當(dāng)。應(yīng)當(dāng)由注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)編制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”。(1.2分)

　　(5)未對現(xiàn)金數(shù)額進(jìn)行追溯調(diào)整不正確。在非資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行盤點(diǎn)和監(jiān)盤時(shí)，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。(1.2分)

　　焚題庫：2019年注冊會計(jì)師考試各科題庫|手機(jī)做題

　　熱點(diǎn)：2019年注冊會計(jì)師考試課程上線，針對不同學(xué)員制定不同學(xué)習(xí)計(jì)劃。2019年注會VIP全科課程，PC/手機(jī)/平板隨時(shí)聽課