參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 對于第二類法律法規(guī)，則不一定會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。

　　2、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 由于審計(jì)的固有限制，即使注冊會計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作，也不可避免地存在財務(wù)報表中的某些重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。注冊會計(jì)師不能對財務(wù)報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證。

　　3、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)C，會計(jì)分錄測試的對象是與被審計(jì)財務(wù)報表相關(guān)的所有會計(jì)分錄(包括標(biāo)準(zhǔn)會計(jì)分錄和非標(biāo)準(zhǔn)會計(jì)分錄)和其他調(diào)整，包括編制合并報表時作出的調(diào)整分錄和抵銷分錄。

　　4、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊會計(jì)師考慮是否有必要測試整個會計(jì)期間的會計(jì)分錄和其他調(diào)整;選項(xiàng)B，注冊會計(jì)師通常選擇在報告期末作出的會計(jì)分錄和其他調(diào)整進(jìn)行測試;選項(xiàng)D，注冊會計(jì)師在測試會計(jì)分錄和其他調(diào)整時，首先需要確定待測試會計(jì)分錄和其他調(diào)整的總體，然后針對該總體實(shí)施完整性測試。

　　5、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項(xiàng)A屬于被審計(jì)單位管理層編制虛假財務(wù)報告的方式，不屬于侵占資產(chǎn)的方式。

　　6、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項(xiàng)ABC是管理層編制虛假財務(wù)報告的通常表現(xiàn)，選項(xiàng)D是侵占資產(chǎn)中的舞弊手段。

　　7、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 注冊會計(jì)師負(fù)有對客戶信息保密的義務(wù)，要求其通常不對外報告管理層和治理層的舞弊行為。但是，保密原則也有例外。因?yàn)�，社會公眾是注冊會�?jì)師的真正委托人，如果客戶的舞弊行為影響到公眾利益，注冊會計(jì)師就需要根據(jù)法律法規(guī)的要求，考慮是否向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告管理層和治理層的重大舞弊。

　　8、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 注冊會計(jì)師已獲取的證據(jù)表明存在或可能存在舞弊時，即使該事項(xiàng)可能被認(rèn)為不重要，注冊會計(jì)師也應(yīng)當(dāng)與適當(dāng)層次的管理層溝通，選項(xiàng)A錯誤;通常情況下，適當(dāng)層級的管理層至少要比涉嫌舞弊的人員高出一個級別，選項(xiàng)B錯誤;如果確定或懷疑舞弊涉及管理層，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早就此類事項(xiàng)與治理層溝通，選項(xiàng)C錯誤。

　　9、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 注冊會計(jì)師在選取待測試會計(jì)分錄和其他調(diào)整，并針對已選取的項(xiàng)目確定適當(dāng)?shù)臏y試方法時，可以考慮下列6項(xiàng)因素：

　　(1)對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估;

　　(2)對會計(jì)分錄和其他調(diào)整已實(shí)施的控制;

　　(3)被審計(jì)單位的財務(wù)報告過程以及所能獲取的證據(jù)的性質(zhì);

　　(4)虛假會計(jì)分錄或其他調(diào)整的特征;

　　(5)賬戶的性質(zhì)和復(fù)雜程度;

　　(6)在日常經(jīng)營活動之外處理的會計(jì)分錄或其他調(diào)整。

　　10、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 注冊會計(jì)師即使嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則，也不能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的所有舞弊。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項(xiàng)D，應(yīng)由被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)人員測試控制運(yùn)行的有效性。

　　2、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 選項(xiàng)ABCD都屬于會計(jì)分錄測試的步驟。需要指出的是，在實(shí)施會計(jì)分錄測試時，注冊會計(jì)師可能需要分析大量的會計(jì)分錄，采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)或電子表格(如Excel),可以顯著提高會計(jì)分錄測試的效率和效果。注冊會計(jì)師通�？梢钥紤]要求被審計(jì)單位提供所需要的電子數(shù)據(jù)，如果能夠以標(biāo)準(zhǔn)的格式導(dǎo)出、驗(yàn)證并傳輸所需要的會計(jì)分錄數(shù)據(jù)，則可以進(jìn)一步提高會計(jì)分錄測試的效率和效果。

　　3、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 基于會計(jì)分錄測試的目的，注冊會計(jì)師可將被審計(jì)單位的會計(jì)分錄和其他調(diào)整分錄分為三種類型：標(biāo)準(zhǔn)會計(jì)分錄、非標(biāo)準(zhǔn)會計(jì)分錄、其他調(diào)整。

　　4、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 采用口頭溝通方式，應(yīng)形成溝通記錄并作為審計(jì)工作底稿保存。

　　5、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 選項(xiàng)C應(yīng)該是：管理層和治理層已向注冊會計(jì)師披露已知的涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員的舞弊或舞弊嫌疑。

　　6、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 題干已經(jīng)說明影響繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，所以不會直接考慮對審計(jì)報告的影響，而是確定適用于具體情況的職業(yè)責(zé)任和法律責(zé)任或者在相關(guān)法律法規(guī)允許的情況下，考慮是否需要解除業(yè)務(wù)約定，因此選項(xiàng)AC正確，選項(xiàng)BD錯誤。

　　7、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 侵占資產(chǎn)可以通過以下方式實(shí)現(xiàn)：貪污收到的款項(xiàng)、盜竊實(shí)物資產(chǎn)或無形資產(chǎn)、使被審計(jì)單位對未收到的商品或未接受的勞務(wù)付款、將被審計(jì)單位資產(chǎn)挪為私用。

　　8、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 選項(xiàng)C，屬于不恰當(dāng)?shù)臅��?jì)分錄或其他調(diào)整的識別特征，不是一種賬戶，不符合題意。

　　9、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項(xiàng)D屬于被審計(jì)單位治理層的責(zé)任。

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