參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 有限保證業(yè)務(wù)提供有意義水平的保證。

　　2、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，雖然注冊會計(jì)師沒有接受文件真?zhèn)舞b定方面的培訓(xùn)，不應(yīng)被期望成為鑒定文件真?zhèn)蔚膶＜�，但是如果對證據(jù)有疑問，應(yīng)保持職業(yè)懷疑進(jìn)行追查，此事項(xiàng)不能成為限制注冊會計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的能力的原因。

　　3、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項(xiàng)BCD都是人為的原因，都是可能克服的，但是審計(jì)的固有限制導(dǎo)致注冊會計(jì)師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計(jì)意見的大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的，因此，審計(jì)只能提供合理保證，不能提供絕對保證。

　　4、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，財(cái)務(wù)報(bào)表中是包括附注的。披露是財(cái)務(wù)報(bào)表不可分割的組成部分，主要在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中反映。選項(xiàng)D，披露是財(cái)務(wù)報(bào)表不可分割的組成部分，主要在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中反映，也可能在財(cái)務(wù)報(bào)表表內(nèi)反映，或通過財(cái)務(wù)報(bào)表中的交叉索引予以提及。

　　5、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 審計(jì)意見不是對被審計(jì)單位未來生存能力或管理層經(jīng)營效率、效果提供的保證。

　　6、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項(xiàng)ACD屬于來自于被審計(jì)單位內(nèi)部的證據(jù)，而選項(xiàng)B是來源于被審計(jì)單位外部的證據(jù)。外部證據(jù)比來源于被審計(jì)單位內(nèi)部的證據(jù)更可靠，所以選擇選項(xiàng)B。

　　7、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 注冊會計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)不同。

　　8、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 由于審計(jì)的固有限制，注冊會計(jì)師只對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在由于錯誤和舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)獲取合理保證，而不能保證查出被審計(jì)單位的所有重要舞弊。

　　9、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊會計(jì)師、被審計(jì)單位管理層(責(zé)任方)、財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者，選項(xiàng)A錯誤;注冊會計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的目標(biāo)和對象不同，審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)也不同，選項(xiàng)B錯誤;審計(jì)業(yè)務(wù)提供的是合理保證，審閱業(yè)務(wù)提供的是有限保證，選項(xiàng)C錯誤。

　　10、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)即是標(biāo)準(zhǔn)。

　　11、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別為注冊會計(jì)師、被審計(jì)單位管理層(責(zé)任方)、財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者，管理層不是唯一的預(yù)期使用者。

　　12、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項(xiàng)BCD均屬于公司管理層應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。

　　13、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 檢查風(fēng)險取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性，由于注冊會計(jì)師使用抽樣審計(jì)方法以及其他原因，檢查風(fēng)險不可能降低為零，選項(xiàng)C不正確。

　　14、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 根據(jù)審計(jì)風(fēng)險模型：審計(jì)風(fēng)險=檢查風(fēng)險×重大錯報(bào)風(fēng)險，可知，在既定的審計(jì)風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險與評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險之間是反向變動關(guān)系。

　　15、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 檢查風(fēng)險是指某一認(rèn)定存在錯報(bào)，該錯報(bào)單獨(dú)或連同其他錯報(bào)是重大的，但注冊會計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報(bào)的可能性。檢查風(fēng)險取決于注冊會計(jì)師的審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性。

　　16、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 重大錯報(bào)風(fēng)險是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯報(bào)的可能性。重大錯報(bào)風(fēng)險與被審計(jì)單位的風(fēng)險相關(guān)，且獨(dú)立存在于財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)。檢查風(fēng)險是指如果存在某一錯報(bào)，該錯報(bào)單獨(dú)或連同其他錯報(bào)可能是重大的，注冊會計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報(bào)的風(fēng)險。選項(xiàng)A描述的是檢查風(fēng)險。

　　17、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)C，控制風(fēng)險是不能完全消除的，由于控制的固有局限性，某種程度的控制風(fēng)險始終存在。

　　18、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯報(bào)風(fēng)險與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，此類風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)。內(nèi)控的好壞是影響財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險評估的直接因素，選項(xiàng)ACD都是相對具體的，針對某類具體項(xiàng)目層次的。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 除選項(xiàng)ABC外，審計(jì)要素還包括審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人、審計(jì)報(bào)告。

　　2、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 選項(xiàng)B的措辭應(yīng)是“財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照[適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)(如企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則等)]編制，公允反映了……”。選項(xiàng)D，相關(guān)法律法規(guī)可能對注冊會計(jì)師設(shè)定其他報(bào)告責(zé)任。

　　3、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 審計(jì)不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查。

　　4、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 政府審計(jì)的依據(jù)是《人民共和國審計(jì)法》和審計(jì)署制定的《國家審計(jì)準(zhǔn)則》。

　　5、

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，管理層也是財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者;選項(xiàng)B，審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵，對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯報(bào)獲取合理保證，無論該重大錯報(bào)是由錯誤導(dǎo)致還是舞弊導(dǎo)致。

　　6、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 財(cái)務(wù)報(bào)表是由被審計(jì)單位管理層在治理層的監(jiān)督下編制的。管理層和治理層(如適用)認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)下列責(zé)任，這些責(zé)任構(gòu)成注冊會計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)：(1)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映(如適用);(2)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報(bào);(3)向注冊會計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息(如記錄、文件和其他事項(xiàng))，向注冊會計(jì)師提供審計(jì)所需的其他信息，允許注冊會計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

　　7、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 選項(xiàng)B屬于控制測試;選項(xiàng)D是在完成審計(jì)工作時實(shí)施。

　　8、

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 可接受的檢查風(fēng)險越低，實(shí)質(zhì)性程序的范圍越大，選項(xiàng)A正確;可接受的檢查風(fēng)險越低，針對該認(rèn)定所需的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求也就越高，注冊會計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中在期末(或接近期末)實(shí)施，選項(xiàng)B正確;根據(jù)風(fēng)險模型，在可接受的審計(jì)風(fēng)險一定的情況下，可接受的檢查風(fēng)險越低，評估的認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險越高，選項(xiàng)C不正確;固有風(fēng)險是實(shí)際存在的，是不能被消除的，選項(xiàng)D不正確。

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