1.[單選]制定集團公司財務(wù)報表審計計劃時，集團項目組確定是否了解某組成部分注冊會計師的最主要依據(jù)是(　　)。

　　A.組成部分注冊會計師是否執(zhí)行組成部分的審計業(yè)務(wù)

　　B.組成部分是否存在特別風(fēng)險

　　C.組成部分注冊會計師是否基于集團審計目的執(zhí)行相關(guān)工作

　　D.組成部分是否具有財務(wù)重大性

　　[答案]C

　　[解析]如果基于集團審計目的，要求組成部分注冊會計師執(zhí)行組成部分財務(wù)信息的相關(guān)工作，集團項目組才需要了解該組成部分注冊會計師。在A、B、D三種情況下，都可能要求組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。

　　2.[單選]在了解組成部分注冊會計師后，下列情形中，集團項目組可以通過參與組成部分工作消除其疑慮或影響的是(　　)。

　　A.集團項目組對組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力存有重大疑慮

　　B.集團項目組對組成部分注冊會計師的職業(yè)道德存有重大疑慮

　　C.組成部分注冊會計師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中

　　D.組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關(guān)的獨立性要求

　　[答案]C

　　[解析]專業(yè)勝任能力與職業(yè)道德都屬于“內(nèi)在”，集團項目組的參與無法彌補組成部分注冊會計師內(nèi)在的重大不足;監(jiān)管環(huán)境屬于“外在”，集團項目組的參與本身就具有監(jiān)督的性質(zhì)，可以彌補監(jiān)管環(huán)境的不足;獨立性屬于“靈魂”，必須一塵不染，集團項目組不能利用獨立性不符合要求的組成部分注冊會計師的工作。

　　3.[多選]下列各項中，集團項目組應(yīng)當(dāng)確定的有(　　)。

　　A.集團財務(wù)報表明顯微小錯報的臨界值

　　B.組成部分重要性

　　C.組成部分實際執(zhí)行的重要性

　　D.集團財務(wù)報表實際執(zhí)行的重要性

　　[答案]ABD

　　[解析]組成部分實際執(zhí)行的重要性可以由集團項目組確定，也可以由組成部分注冊會計師確定再由集團項目組進行評價。

　　4.[多選]集團項目組確定對組成部分財務(wù)信息擬執(zhí)行工作的類型以及參與組成部分注冊會計師工作的程度，受下列(　　)因素的影響。

　　A.組成部分的重要程度

　　B.識別出的導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險

　　C.組成部分的重要性

　　D.組成部分注冊會計師對集團項目組的了解

　　[答案]AB

　　[解析]集團項目組對組成部分財務(wù)信息的決策主要取決于組成部分財務(wù)信息對集團財務(wù)報表的影響大小。A、B都滿足這一特征，C不滿足，D本末倒置。

　　5.[多選]如某組成部分存在可能導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險，集團項目組或該組成部分注冊會計師可能對該組成部分財務(wù)信息執(zhí)行的工作有(　　)。

　　A.針對特別風(fēng)險實施特定的審計程序

　　B.對與特別風(fēng)險相關(guān)的一個或多個賬戶余額實施審計

　　C.運用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審閱

　　D.對與特別風(fēng)險相關(guān)的交易或披露實施審計

　　[答案]ABD

　　[解析]C中審閱應(yīng)為審計。針對重要組成部分采取的措施不包括審閱。

　　6.[單選]如要求組成部分注冊會計師對重要組成部分財務(wù)信息執(zhí)行審計，集團項目組參與組成部分注冊會計師實施的風(fēng)險評估程序的主要目的是(　　)。

　　A.識別集團財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險

　　B.識別導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險

　　C.識別集團財務(wù)報表的特別風(fēng)險

　　D.識別組成部分財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險

　　[答案]B

　　[解析]集團項目組的鑒證對象是集團財務(wù)報表，不是組成部分財務(wù)報表。A、B、C都直接針對集團財務(wù)報表，其中B最為基礎(chǔ);D“喧賓奪主”。

　　7.[簡答]A注冊會計師擔(dān)任甲集團公司2017年度財務(wù)報表的審計項目合伙人。審計工作底稿記載的相關(guān)的情況如下：

　　(1)A注冊會計師擬使用利潤總額與營業(yè)收入兩個基準識別重要的組成部分，并將達到任何一個基準15%的組成部分識別為具有財務(wù)重大性的組成部分。

　　(2)制定集團審計策略時，盡管某組成部分不重要，A注冊會計師仍擬了解該組成部分及其環(huán)境、了解該組成部分注冊會計師，并為該組成部分確定重要性。

　　(3)集團項目組根據(jù)各組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力確定能否由組成部分注冊會計師代為執(zhí)行相關(guān)工作。

　　(4)確定對各個組成部分擬實施的工作類型時，A注冊會計師沒有利用集團層面控制設(shè)計和運行的評價結(jié)果。

　　(5)A注冊會計師根據(jù)各組成部分的重要程度確定了集團項目組參與各組成部分注冊會計師工作的性質(zhì)、時間和范圍。

　　(6)對具有財務(wù)重大性的組成部分，A注冊會計師擬對選定的3類交易、4個賬戶余額、5項披露實施審計。

　　要求：

　　針對上述情況(1)～(6)，不考慮其他情況，逐項指出A注冊會計師和集團項目組的做法是否恰當(dāng)，簡要說明理由。

　　[答案]

　　情況(1)恰當(dāng)。識別重要組成部分時，確定基準及百分比均屬于注冊會計師的職業(yè)判斷。

　　情況(2)恰當(dāng)。如果已執(zhí)行的工作不能提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，集團項目組可能需要選擇某些不重要組成部分親自實施或由該組成部分注冊會計師實施相關(guān)工作。

　　情況(3)不恰當(dāng)。確定能否由組成部分注冊會計師代為執(zhí)行相關(guān)工作時，還應(yīng)考慮組成部分注冊會計師的職業(yè)道德和所處的監(jiān)管環(huán)境。

　　情況(4)恰當(dāng)。集團層面控制設(shè)計和運行的評價結(jié)果可能成為集團項目組確定對各個組成部分擬實施工作的一個考慮因素。

　　情況(5)不恰當(dāng)。組成部分不是重要組成部分這一事實，只是集團項目組確定參與該組成部分注冊會計師工作類型的因素之一/注冊會計師還應(yīng)當(dāng)考慮其他因素。

　　情況(6)不恰當(dāng)。對具有財務(wù)重大性的重要組成部分，應(yīng)當(dāng)使用該組成部分的重要性對該組成部分實施審計。