(二)多選題

　　1.下列各項因素中，通常影響注冊會計師是否實施函證的決策的有(　)。

　　A.評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險

　　B.被審計單位管理層的配合程度

　　C.函證信息與特定認(rèn)定的相關(guān)性

　　D.被詢證者的客觀性

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定是否有必要實施函證以獲取認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。在作出決策時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮以下三個因素：(1)評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險;(2)函證程序針對的認(rèn)定;(3)實施除函證以外的其他審計程序。

　　除上述三個因素外，注冊會計師還可以考慮下列因素以確定是否選擇函證程序作為實質(zhì)性程序：①被詢證者對函證事項的了解。②預(yù)期被詢證者回復(fù)詢證函的能力或意愿。③預(yù)期被詢證者的客觀性。

　　2.下列情形中，可能影響詢證函回函可靠性的有(　)。

　　A.回函為傳真件

　　B.回函中包括限制性條款

　　C.回函信封上寄出方郵戳顯示發(fā)出城市與被詢證者地址不一致

　　D.以電子形式發(fā)出并收到回函

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』以上四項均可能會影響詢證函回函的可靠性。

　　3.下列各項中，注冊會計師在確定實質(zhì)性分析程序的可接受差異額時需要考慮的因素有(　)。

　　A.重要性

　　B.計劃的保證水平

　　C.一項錯報單獨或連同其他錯報導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性

　　D.預(yù)期值的準(zhǔn)確程度

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項D預(yù)期值的準(zhǔn)確程度，是與“可接受的差異額”并列的因素。

　　4.下列有關(guān)詢證函回函可靠性的說法中，錯誤的有(　)。

　　A.被詢證者對于函證信息的口頭回復(fù)是可靠的審計證據(jù)

　　B.由被審計單位轉(zhuǎn)交注冊會計師的回函不是可靠的審計證據(jù)

　　C.以電子形式收到的回函不是可靠的審計證據(jù)

　　D.詢證函回函中的免責(zé)條款削弱了回函的可靠性

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』選項A，只對詢證函進(jìn)行口頭回復(fù)不是對注冊會計師的直接書面回復(fù)，不符合函證的要求，因此，不能作為可靠的審計證據(jù)。選項C，注冊會計師和回函者采用一定的程序為電子形式的回函創(chuàng)造安全環(huán)境，也可以獲取可靠的審計證據(jù)。選項D，回函中存在免責(zé)或其他限制條款是影響外部函證可靠性的因素之一，但這種限制不一定使回函失去可靠性，注冊會計師能否依賴回函信息以及依賴的程度取決于免責(zé)或限制條款的性質(zhì)和實質(zhì)。

　　5.在確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時，注冊會計師通�？紤]的因素有(　)。

　　A.在一段時期內(nèi)是否存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易

　　B.評估的重大錯報風(fēng)險

　　C.針對同一認(rèn)定的細(xì)節(jié)測試

　　D.數(shù)據(jù)之間是否存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系

　　『正確答案』ABCD

　　6.在確定實質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時，注冊會計師通�？紤]的因素有(　)。

　　A.可獲得信息的來源

　　B.可獲得信息的可比性

　　C.可獲得信息是否經(jīng)過審計

　　D.與可獲得信息相關(guān)的控制

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』在確定實質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：(1)可獲得信息的來源;(2)可獲得信息的可比性;(3)可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性;(4)與信息編制相關(guān)的控制。同時為了更全面地考慮數(shù)據(jù)的可靠性，當(dāng)實施實質(zhì)性分析程序時，如果使用被審計單位編制的信息，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮測試與信息編制相關(guān)的控制，以及這些信息是否在本期或前期經(jīng)過審計。

　　7.如果在期中實施了實質(zhì)性程序，在確定對剩余期間實施實質(zhì)性分析程序是否可以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師通�？紤]的因素有(　)。

　　A.數(shù)據(jù)的可靠性

　　B.預(yù)期的準(zhǔn)確程度

　　C.可接受的差異額

　　D.分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』如果在期中實施實質(zhì)性程序，并計劃針對剩余期間實施實質(zhì)性分析程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性、數(shù)據(jù)的可靠性、做出預(yù)期的準(zhǔn)確程度以及可接受的差異額，并評估這些因素如何影響針對剩余期間獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的能力。注冊會計師還應(yīng)考慮某類交易的期末累計發(fā)生額或賬戶期末余額在金額、相對重要性及構(gòu)成方面能否被合理預(yù)期。