11.[單選/重要性/概念]在確定財務報表整體的重要性水平時，注冊會計師采用的( 　)方法是不適當的。

　　A.根據對重要股東的函證或詢問結果調整重要性水平

　　B.根據會計師事務所的慣例確定重要性水平

　　C.選擇恰當的基準，乘以適當的百分比，作為重要性水平

　　D.根據注冊會計師的執(zhí)業(yè)經驗確定重要性水平

　　[解析]確定重要性水平時，無需考慮特定財務報表使用者對財務信息的需求。

　　[答案]A

　　12.[單選/重要性/基準]注冊會計師確定制造業(yè)企業(yè)的重要性水平時，需要選擇恰當的基準。以下與選擇基準相關的說法中，不正確的是( )。

　　A.對于新設立的被審計單位，選擇資產總額作為基準

　　B.如果被審計單位處于成長期，選擇營業(yè)收入作為基準

　　C.如果被審計單位處于成熟期，選擇利潤作為基準

　　D.如果被審計單位處于擴張期，選擇費用作為基準

　　[解析]正常情況下，費用不能代表制造業(yè)企業(yè)的規(guī)�；蛴�利能力，不宜選擇費用作為基準。費用更可能是非盈利企業(yè)的適當基準。

　　[答案]D

　　13.[單選/重要性/基準]在確定重要性水平時，下列各項中通常不宜作為計算重要性水平基準的是( )。

　　A.持續(xù)經營產生的利潤 B.非經常性收益

　　C.資產總額 D.營業(yè)收入

　　[解析]在選擇基準時，需要考慮基準的相對波動性。非經常性收益波動程度高，通常不宜作為確定重要性的基準。

　　[答案]B[真題2009]

　　14.[單選/重要性/基準]注冊會計師在確定財務報表整體的重要性時通常選定一個基準。下列各項因素中,在選擇基準時不需要考慮的是( )。

　　A.被審計單位所有權結構和融資方式 B.基準的相對波動性

　　C.被審計單位所處的生命周期階段 D.基準的重大錯報風險

　　[解析]本題可以靠記憶解答。按規(guī)定，在選擇基準時，需要考慮的因素包括：(1)財務報表要素;(2)是否存在特定會計主體的財務報表使用者特別關注的項目;(3)被審計單位的性質、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經濟環(huán)境[C];(4)被審計單位的所有權結構和融資方式[A];(5)基準的相對波動性[B]。

　　本題也可以靠理解解答：實際上，先有重要性才能評估重大錯報風險，D本末倒置，所以錯了。

　　[答案]D[真題2013]

　　15.[單選/實際執(zhí)行重要性]下列關于實際執(zhí)行的重要性的說法中，錯誤的是( )。

　　A.實際執(zhí)行的重要性是指注冊會計師確定的低于財務報表整體重要性的一個或多個金額

　　B.注冊會計師應當確定實際執(zhí)行的重要性，以評估重大錯報風險并確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

　　C.確定實際執(zhí)行的重要性，旨在將未更正和未發(fā)現錯報的匯總數超過財務報表整體重要性的可能性降至適當的低水平

　　D.以前年度審計調整越多，評估的項目總體風險越高，實際執(zhí)行的重要性越接近財務報表整體的重要性

　　[解析]以前年度審計調整越多，評估的項目總體風險越高，錯報匯總成重大錯報的可能性越高，實際執(zhí)行的重要性通常應當降低為財務報表整體重要性的50%，而不是接近財務報表整體的重要性。

　　[答案]D[真題2012]

　　16.[單選/實際執(zhí)行重要性]注冊會計師確定的X公司財務報表整體的重要性水平為100萬元，則以( )作為實際執(zhí)行的重要性水平最為適當。

　　A.90萬元 B.70萬元 C.15萬元 D.10萬元

　　[解析]一般而言，注冊會計師確定的實際執(zhí)行的重要性水平是財務報表整體重要性水平的50%-75%。

　　[答案]B

　　17.[多選/實際執(zhí)行重要性]通常而言，實際執(zhí)行的重要性通常為財務報表整體重要性的50%-75%。其中，在( )情況下，實際執(zhí)行的重要性應當接近財務報表整體重要性50%。

　　A.以前年度審計調整較少的經常性審計 B.被審計單位屬于高風險行業(yè)

　　C.被審計單位經常面臨較大的市場壓力 D.事務所首次承接的審計項目

　　[解析]調整實際執(zhí)行重要性的原則是：面臨的審計風險越高，實際執(zhí)行的重要性越接近財務報表整體重要性的50%;反之，面臨的審計風險越低，實際執(zhí)行的重要性越接近財務報表整體重要性的75%。

　　[答案]BCD

　　18.[多選/修改重要性]由于下列( )原因，注冊會計師可能需要對已確定的重要性水平進行修改。

　　A.獲取了有關被審計單位及其環(huán)境的新的信息

　　B.審計過程中，被審計單位董事會突然決定處置一個重要組成部分

　　C.把審計風險降低到可接受水平

　　D.實施進一步審計程序后，對被審計單位及其經營的了解發(fā)生變化

　　[解析]A、B、D相似，都意味著獲取了有關被審計單位及其環(huán)境的新的信息，這些信息是注冊會計師當初在計劃階段確定重要性的依據。C：降低風險要靠實施審計程序，而不是削足適履式地調整重要性水平。

　　[答案]ABD

　　19.[單選/錯報概念]下列關于錯報的說法中，錯誤的是( )。

　　A.明顯微小的錯報不需要累積

　　B.錯報可能是由于錯誤或舞弊導致的

　　C.錯報僅指某一財務報表項目金額與按照企業(yè)會計準則應當列示的金額之間的差異

　　D.判斷錯報是指由于管理層對會計估計作出不合理的判斷或不恰當地選擇和運用會計政策而導致的差異

　　[解析]錯報是指某一財務報表項目的金額、分類、列報或披露，與按照適用的財務報告編制基礎應當列示的金額、分類、列報或披露之間存在的差異，不僅僅是指金額上的差異。

　　[答案]C[真題2012]

　　20.[單選/錯報分類]以下對錯報的分類中，錯誤的是( )。

　　A.錯報可以分為事實錯報、判斷錯報和推斷錯報

　　B.管理層與注冊會計師對會計估計值的判斷差異屬于判斷錯報

　　C.通過樣本錯報估計出的總體的錯報減去樣本錯報后的差額屬于推斷錯報

　　D.通過分析程序推斷出的管理層無法解釋的差異屬于推斷錯報

　　[解析]選項D是2014年教材的一個變化，通過分析程序推斷出的管理層無法解釋的差異不再視為一項錯報，因為對于這類錯報，僅是注冊會計師的一個初步判斷，還需要繼續(xù)搜集證據加以證實。

　　[答案]D

　　21.[多選/明顯微小錯報]下列有關錯報累積的說法中，正確的是( )。

　　A.金額低于明顯微小錯報臨界值的錯報不需要累積

　　B.金額不低于明顯微小錯報臨界值的錯報需要累積

　　C.錯報金額累積達到實際執(zhí)行重要性的需要考慮是否重要

　　D.錯報金額累積達到財務報表整體重要性水平的應當直接發(fā)表非無保留意見

　　[解析]D：確定審計意見時，不僅要考慮錯報的性質和金額，而且要考慮管理層是否調整錯報。在D的情況下，應當建議管理層調整財務報表

　　[答案]ABC

　　22.[多選/錯報的性質]注冊會計師在從性質上確定一項錯報是否重大時，需要進行評價�？赡苡绊懽�冊會計師評價的情況包括( )。

　　A.錯報掩蓋收益的變化或其他趨勢的程度 B.錯報對遵守債務合同或其他合同條款的影響程度

　　C.錯報金額是否達到財務報表層次的重要性水平 D.錯報對遵守監(jiān)管要求的影響程度

　　[解析]C中做法屬于從數量上評價錯報的影響。

　　[答案]ABD

　　[評注]這個考點的內容已經移到第18章。