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2019年注冊會計師考試審計綜合試題及答案（10）_第3頁

來源：考試網(wǎng) [2019年2月3日] 【大中小】

本文導(dǎo)航

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　　ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2017年財務(wù)報表審計工作，A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了處理錯報的相關(guān)情況，部分內(nèi)容摘錄如下：
　�。�1）2017年，甲集團公司推出銷售返利制度，并在ERP系統(tǒng)中開發(fā)了返利管理模塊。A注冊會計師在對某組成部分執(zhí)行審計時發(fā)現(xiàn)，因系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置有誤，導(dǎo)致選取的測試項目少計返利2萬元。A注冊會計師認(rèn)為該錯報低于集團財務(wù)報表明顯微小錯報的臨界值，可忽略不計。
　　（2）A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲集團公司銷售副總經(jīng)理挪用客戶回款50萬元，就該事項與總經(jīng)理和治理層進行了溝通。因管理層已同意調(diào)整該錯報并對相關(guān)內(nèi)部控制缺陷進行整改，A注冊會計師未再執(zhí)行其他審計工作。
　�。�3）A注冊會計師使用審計抽樣對管理費用進行了測試，發(fā)現(xiàn)測試樣本存在20萬元錯報，A注冊會計師認(rèn)為該錯報不重大，同意管理層不予調(diào)整。
　�。�4）2017年10月，甲集團公司賬面余額1200萬元的一條新建生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。截至2017年年末，因未辦理竣工決算，該生產(chǎn)線尚未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。A注冊會計師認(rèn)為該錯報為分類錯誤，涉及折舊金額很小，不構(gòu)成重大錯報，同意管理層不予調(diào)整。
　　要求：針對上述第（1）至第（4）項，假定不考慮其他條件，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由并提出改進建議。將答案直接填入相應(yīng)表格內(nèi)。

事項序號	是否恰當(dāng)（是/否）	理由及改進意見
（1）
（2）
（3）
（4）

『正確答案』

事項序號	是否恰當(dāng) （是/否）	理由及改進意見
（1）	否	理由：該錯報為系統(tǒng)性錯報/可能發(fā)生于其他組成部分。改進建議：集團項目組應(yīng)當(dāng)關(guān)注并匯總其他組成部分的這類錯報，匯總考慮該類錯報對集團財務(wù)報表的影響。
（2）	否	理由：該錯報涉及較高層級的管理層舞弊。改進建議：注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取下列措施：1）重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。2）考慮重新評估的結(jié)果對審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響。3）重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性。
（3）	否	理由：沒有推斷總體錯報。改進建議：注冊會計師應(yīng)當(dāng)使用在抽樣中發(fā)現(xiàn)的樣本錯報去推斷總體的錯報金額/應(yīng)針對推斷的總體錯報金額評價其是否重大。
（4）	是	——

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