三、簡答題

　　1.ABC會計師事務所委派A注冊會計師擔任上市公司甲公司2016年度財務報表審計項目合伙人。ABC會計師事務所和XYZ公司處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計項目組在審計中遇到下列事項：

　　(1)2016年11月，甲公司收購了乙公司30%的股權(quán)，乙公司成為甲公司的重要聯(lián)營公司，A注冊會計師在收購生效日前一周得知其父親持有乙公司發(fā)行的3萬元的股票，承諾在收購生效后盡快處置該股票

　　(2)A注冊會計師受邀參加甲公司的慶功會，全體參會人員均收到洗護套裝作為禮品。

　　(3)因ABC會計師事務所的信用較好，2016年甲公司在向銀行貸款時委托了ABC會計師事務所提供了擔保。

　　(4)A注冊會計師在審計過程中向甲公司提供了會計調(diào)整分錄的建議。

　　(5)到2016年審計工作結(jié)束為止，A注冊會計師已經(jīng)連續(xù)擔任甲公司項目合伙人五年，為了不對獨立性產(chǎn)生不利影響，在結(jié)束2016年審計工作后，ABC事務所安排A注冊會計師擔任甲公司的項目質(zhì)量控制復核人。

　　要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出是否存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)職業(yè)道德和獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。

　　2.甲銀行為ABC會計師事務所的常年審計客戶，ABC會計師事務所委派A注冊會計師擔任甲銀行2017年度財務報表審計的項目合伙人，在審計2017年的財務報表過程中，發(fā)生下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項：

　　(1)ABC會計師事務所按照正常的商業(yè)條件在甲銀行開立存款和交易賬戶;

　　(2)項目組成員B為購置新房按照正常的程序從甲銀行取得貸款50萬元;

　　(3)C注冊會計師是審計乙公司的項目合伙人，與A注冊會計師都隸屬于北京分部，C注冊會計師的妻子擁有甲銀行1000股股票，市值1000元;

　　(4)項目組成員D與甲銀行協(xié)商擔任甲銀行的投資理財顧問，D未將該情況告知ABC會計師事務所;

　　(5)在審計過程中，甲銀行為了履行納稅申報義務，要求ABC會計師事務所計算當期所得稅和遞延所得稅以用于編制會計分錄;

　　(6)正值元旦假期，甲銀行組織所有項目組成員免費歐洲旅行，項目合伙人未予拒絕。

　　要求：

　　請逐項指出上述事項(1)至(6)是否影響獨立性，并簡要說明理由。

　　3.ABC會計師事務所通過招投標程序接受委托，負責審計上市公司甲公司2017年度財務報表，并委派A注冊會計師為審計項目組負責人，在招投標階段和審計過程中，ABC會計師事務所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項：

　　(1)應邀投標時，ABC會計師事務所在其投標書中說明，如果中標，需與前任注冊會計師溝通后，才能與甲公司簽訂審計業(yè)務約定書。

　　(2)簽訂審計業(yè)務約定書時，ABC會計師事務所根據(jù)有關(guān)部門的要求，與甲公司商定按七折收取審計費用，據(jù)此，審計項目組計劃相應縮小審計范圍，并就此事與甲公司治理層達成一致意見。

　　(3)簽訂審計業(yè)務約定書后，ABC會計師事務所發(fā)現(xiàn)甲公司與本事務所另一常年審計客戶乙公司存在直接競爭關(guān)系。ABC會計師事務所未將這一情況告知甲公司和乙公司。(4)審計開始前，應甲公司要求，ABC會計師事務所指派一名審計項目組以外的員工根據(jù)甲公司編制的試算平衡表編制2017年度財務報表。

　　(5)審計過程中，適逢甲公司招聘高級管理人員，A注冊會計師應甲公司的要求為其從候選人中挑選出適合職位的人員。(6)審計過程中，A注冊會計師應甲公司要求協(xié)助實施融資交易。

　　要求：

　　針對上述(1)至(6)項，分別指出ABC會計師事務所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。

　　4.ABC會計師事務所擁有包括A、B、C會計師事務所在內(nèi)的多家分支機構(gòu)。A會計師事務所于2017年7月承接了上市公司X公司2017年度財務報表的審計業(yè)務，并委派B會計師事務所的合伙人B注冊會計師擔任項目合伙人。假定存在與職業(yè)道德相關(guān)的以下情況：

　　(1)為發(fā)展X公司為新的審計客戶，A事務所接受了X公司提出的要求，以該事務所現(xiàn)有的辦公樓為抵押，為X公司下屬某分公司的三年期借款提供擔保。(2)A注冊會計師是A事務所的合伙人，因其父拒絕出售所持有的X公司股票，辭去了原定的X公司審計項目合伙人職務，提議由B注冊會計師接替。(3)C注冊會計師曾是C事務所的高級合伙人，2016年11月，C注冊會計師離開C事務所擔任X公司的財務經(jīng)理。(4)2017年10月，A事務所接受了X公司資產(chǎn)評估業(yè)務。預計評估結(jié)果對2017年度財務報表產(chǎn)生重大影響。為避免對審計獨立性產(chǎn)生不利影響，A事務所與X公司商定將該項評估服務分拆為三部分，使每部分對財務報表的影響都不重大。(5)在實施外勤審計期間，Y公司就其與X公司之間的重大財務糾紛向法院提起訴訟。A會計師事務所指派具有法律專業(yè)背景的D注冊會計師擔任X公司的辯護人。(6)A會計師事務所要求項目組成員在審計過程中向X公司推銷本所的非鑒證服務，并將推銷結(jié)果作為晉升的重要條件。

　　要求：

　　針對上述(1)至(6)項，分別指出A會計師事務所及審計項目組成員是否符合中國注冊會計師職業(yè)道德守則對獨立性的相關(guān)規(guī)定;如認為不符合，請簡要說明理由。

　　5.甲上市公司(非銀行金融機構(gòu))是ABC會計師事務所2017年4月承接的新客戶。W注冊會計師擔任甲公司2017年度財務報表審計業(yè)務的項目合伙人。其他相關(guān)事項如下：

　　(1)因該項審計業(yè)務是經(jīng)項目組成員A注冊會計師的妹妹介紹的，為表示感謝并保持獨立性，ABC會計師事務所通過A注冊會計師向其妹妹支付了1000元勞務費，并將A注冊會計師調(diào)離項目組。

　　(2)甲公司于2017年11月收購了乙公司，ABC會計師事務所將其為乙公司提供代編2015年度財務報表的情況告知了甲公司治理層，并將代編財務報表業(yè)務的職員排除在審計項目組外。

　　(3)審計期間，ABC會計師事務所為購置辦公樓決定從甲公司借入按同期銀行貸款利率計息的一年期貸款100萬元。

　　(4)ABC會計師事務所在甲公司管理層對納稅申報表承擔責任的前提下接受了代編納稅申報表的業(yè)務委托。

　　(5)在審計過程中，甲公司對丙公司提起違約訴訟，要求項目組提供訴訟支持服務。項目組僅同意基于違約行為對財務報表的重大影響估計甲公司的損失金額。(6)審計結(jié)束前，甲公司向項目組成員贈送了一批禮品。因外勤審計工作即將結(jié)束，項目合伙人認為對獨立性的影響在可接受水平之內(nèi)，故沒有退還禮品。

　　要求：

　　針對上述(1)至(6)項，分別指出上述事項是否符合中國注冊會計師職業(yè)道德相關(guān)規(guī)范，并簡要說明理由。

　　6.甲銀行是ABC會計師事務所的常年審計客戶。XYZ咨詢公司和L會計師事務所是ABC會計師事務所的網(wǎng)絡(luò)事務所。在對甲銀行2017年度財務報表執(zhí)行審計過程中存在下列事項：

　　(1)為了提高審計的質(zhì)量，甲銀行和ABC會計師事務所約定，審計收費標準以查出的錯報為標準，審計收費的金額等于資產(chǎn)錯報總額的5%。

　　(2)乙基金公司是甲銀行聯(lián)營企業(yè)。XYZ咨詢公司為乙公司提供了資產(chǎn)評估服務，并由乙公司承擔管理層職責。乙基金公司不是ABC會計師事務所的審計客戶。(3)由于甲銀行財務部工作繁忙，從ABC會計師事務所借調(diào)了一名非審計項目組成員，將甲公司主管會計已記錄的交易過入總賬。(4)項目組成員A注冊會計師的妻子通過繼承獲得了其父親遺留的甲銀行的10萬元的股票期權(quán)，A注冊會計師的妻子準備在出具審計報告前夕處置股票期權(quán)。(5)ABC會計師事務所2016、2017年來源于甲銀行及其關(guān)聯(lián)實體審計收費為180、200萬元，ABC會計師事務所審計收費總額為1620、1800萬元;2016、2017年來源于甲銀行及其關(guān)聯(lián)實體所有業(yè)務收費為270、300萬元，ABC會計師事務所所有業(yè)務收費總額為1790、1990萬元。ABC會計師事務所決定派經(jīng)驗豐富的副主任會計師擔任審計項目質(zhì)量控制復核的負責人。甲公司與ABC會計師事務所在審計結(jié)束后，簽訂了2018年審計業(yè)務約定書。

　　(6)2017年，ABC會計師事務所按照正常的貸款程序、條款和條件，從甲銀行取得5000萬元的三年期貸款，L會計師事務所為ABC會計師事務所提供獨立的外部質(zhì)量控制復核。

　　要求：

　　針對上述(1)至(6)項，分別指出A會計師事務所及審計項目組成員是否符合中國注冊會計師職業(yè)道德守則對獨立性的相關(guān)規(guī)定;如認為不符合，請簡要說明理由。

　　7.ABC會計師事務所承接了食品加工上市公司X公司2017度財務報表審計業(yè)務，指派A注冊會計師擔任該項業(yè)務的項目合伙人。假定存在以下情況：

　　(1)A注冊會計師持有X公司市值0.5萬元的股票。為保持獨立性，A注冊會計師在擔任項目合伙人后將這部分股票贈與了其母親。

　　(2)ABC事務所由于長期購買X公司食品，獲得了VIP會員資格。相比其他普通顧客來說，ABC事務所購買食品時可獲得更多的優(yōu)惠。

　　(3)B注冊會計師是ABC事務所的發(fā)起人，終身持有該事務所1%的股份，但不參與事務所的任何業(yè)務，2年前從事務所離職并擔任X公司獨立董事。

　　(4)項目組成員C注冊會計師3年前曾在X公司財務部門任職。2017年7月，X公司短期聘請C注冊會計師負責對財務部新入職的2名員工進行業(yè)務指導。

　　(5)項目組成員D的父親是X公司分管食品設(shè)計與開發(fā)的副總經(jīng)理。由于這一職務與財務信息無關(guān)，ABC事務所指派D加入審計項目組。

　　(6)項目組成員E注冊會計師的兒子通過銀行按揭，按照市場價格200萬元購買了X公司出售的閑置公寓房一套。

　　要求：

　　逐一指出上述每種情況是否符合中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡要說明理由。