2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》自測(cè)習(xí)題及答案9

　　一、單選題

　　1.在理解重要性概念時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷

　　B.如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的

　　C.判斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大，應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)個(gè)別特定財(cái)務(wù)報(bào)表使用者產(chǎn)生的影響

　　D.較小金額錯(cuò)報(bào)的累計(jì)結(jié)果，可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響

　　【答案】C

　　解析：本題考核對(duì)重要性的概念的理解。根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，判斷一個(gè)事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大，是將使用者作為一個(gè)群體對(duì)共同性的財(cái)務(wù)信息的需求來(lái)考慮的。沒有考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)個(gè)別特定使用者可能產(chǎn)生的影響，因?yàn)閭�(gè)別特定使用者的需求可能極其不同，所以選項(xiàng)C不正確。參考教材P166。

　　2.在確定重要性水平時(shí)，下列各項(xiàng)中通常不宜作為計(jì)算重要性水平基準(zhǔn)的是(　)。

　　A.持續(xù)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的利潤(rùn)

　　B.非經(jīng)常性收益

　　C.資產(chǎn)總額

　　D.營(yíng)業(yè)收入

　　【答案】B

　　解析：本題考核重要性水平常用的判斷基準(zhǔn)。在實(shí)務(wù)中，有許多匯總性財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以用作確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平的基準(zhǔn)，例如，總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、銷售收入、費(fèi)用總額、毛利、凈利潤(rùn)等。所以選項(xiàng)B非經(jīng)常性收益通常不作為計(jì)算重要性水平的基準(zhǔn)。參考教材P170。

　　3.使用重要性水平，可能無(wú)助于實(shí)現(xiàn)下列目的的是(　)。

　　A.確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

　　B.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　C.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

　　D.確定重大不確定事項(xiàng)發(fā)生的可能性

　　【答案】D

　　解析：本題考核重要性水平的目的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用整體重要性水平(將財(cái)務(wù)報(bào)表作為整體)的目的有：決定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍;識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。所以選項(xiàng)ABC均為正確答案，選項(xiàng)D不是使用重要性水平的目的。參考教材P165。

　　4.在確定審計(jì)證據(jù)的數(shù)量時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多

　　B.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少

　　C.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，可能無(wú)法通過(guò)獲取更多的審計(jì)證據(jù)予以彌補(bǔ)

　　D.通過(guò)調(diào)高重要性水平，可以降低所需獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量

　　【答案】D

　　解析：本題考核審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能通過(guò)不合理地人為調(diào)高重要性水平，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而降低所需獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量

　　5.在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)

　　B.針對(duì)某項(xiàng)認(rèn)為從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)存在矛盾，表明審計(jì)證據(jù)不存在說(shuō)服力

　　C.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

　　D.針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)

　　【答案】B

　　解析：本題考核審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性。如果從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序，但不是表明該審計(jì)證據(jù)不存在說(shuō)服力，所以選項(xiàng)B太絕對(duì)了

　　6.在確定審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.以電子形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠

　　B.從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

　　C.從復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

　　D.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠

　　【答案】C

　　解析：本題考核審計(jì)證據(jù)的可靠性。從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠，但復(fù)印件和傳真件都容易是變?cè)旎騻卧斓慕Y(jié)果，所以可靠性均較低，兩者無(wú)法比較其可靠性

　　7.職責(zé)分離要求將不相容的職責(zé)分配給不同員工。下列職責(zé)分離做法中正確的是(　)。

　　A.交易授權(quán)、交易執(zhí)行、交易付款分離

　　B.交易授權(quán)、交易記錄、交易保管分離

　　C.資產(chǎn)保管、交易執(zhí)行、交易報(bào)告分離

　　D.交易授權(quán)、交易付款、交易記錄分離

　　【答案】B

　　解析：本題考核職責(zé)分離。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解職責(zé)分離主要包括了解被審計(jì)單位如何將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責(zé)分配給不同員工，以防范同一員工在履行多項(xiàng)職責(zé)時(shí)可能發(fā)生的舞弊或錯(cuò)誤。所以選項(xiàng)B正確。

　　9.在下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制要素的是(　)。

　　A.控制風(fēng)險(xiǎn)

　　B.控制活動(dòng)

　　C.對(duì)控制的監(jiān)督

　　D.控制環(huán)境

　　【答案】A

　　解析：本題考核內(nèi)部控制要素。內(nèi)部控制包括下列要素：控制環(huán)境;風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序;信息系統(tǒng)與溝通;控制活動(dòng);對(duì)控制的監(jiān)督。所以選項(xiàng)A不屬于內(nèi)部控制的要素

　　10.在確定控制活動(dòng)是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)誤時(shí)，下列審計(jì)程序中可能無(wú)法實(shí)現(xiàn)這一目的的是(　)。

　　A.詢問(wèn)員工執(zhí)行控制活動(dòng)的情況

　　B.使用高度匯總的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序

　　C.觀察員工執(zhí)行的控制活動(dòng)

　　D.檢查文件和記錄

　　【答案】B

　　解析：在確定控制活動(dòng)是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，分析程序無(wú)法實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。