2019年注會cpa審計(jì)基礎(chǔ)練習(xí)及答案18

　　1、【經(jīng)典考題•2015 年多選題】注冊會計(jì)師在對鑒證對象作出合理一致的評價(jià)時(shí)，需要有適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。下列有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的說法中，正確的有( )。

　　A.注冊會計(jì)師基于自身的預(yù)期、判斷和個人經(jīng)驗(yàn)對鑒證對象進(jìn)行的評價(jià)和計(jì)量，構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)

　　B.對于公開發(fā)布的標(biāo)準(zhǔn)，注冊會計(jì)師通常無需對標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性進(jìn)行評價(jià)，只需評價(jià)該標(biāo)準(zhǔn)對具體業(yè)務(wù)的適用性

　　C.采用的標(biāo)準(zhǔn)的類型不同，注冊會計(jì)師為評價(jià)該標(biāo)準(zhǔn)所需執(zhí)行的工作也不同

　　D.標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具有相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性和可理解性

　　【答案】 BCD

　　【解析】標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具有相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性和可理解性的特征，注冊會計(jì)師基于自身的預(yù)期、判斷和個人經(jīng)驗(yàn)對鑒證對象進(jìn)行的評價(jià)和計(jì)量，不構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。

　　2.下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系的表述中，正確的有( )。

　　A.如果一項(xiàng)業(yè)務(wù)不存在除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者，則不構(gòu)成一項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)

　　B.責(zé)任方與預(yù)期使用者不可能是同一方

　　C.責(zé)任方可能是鑒證業(yè)務(wù)的委托人

　　D.責(zé)任方不可能是預(yù)期使用者

　　【答案】AC

　　【解析】責(zé)任方與預(yù)期使用者可能是同一方，也可能不是同一方;責(zé)任方可能是預(yù)期使用者， 但不是唯一的預(yù)期使用者。

　　3.【經(jīng)典考題•2016 多選題】(回憶版)下列關(guān)于重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的有( )。

　　A.重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)

　　B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與特定的交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)系

　　C.在評估一項(xiàng)重大錯報(bào)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師不應(yīng)考慮控制對風(fēng)險(xiǎn)的抵銷作用

　　D.注冊會計(jì)師對重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估，可能隨著審計(jì)過程中不斷獲取審計(jì)證據(jù)而做出相應(yīng)的變化

　　【答案】CD

　　【解析】認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng) A 錯誤;識別的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)不僅可能與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)，還可能與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，選項(xiàng) B 錯誤。

　　4.關(guān)于注冊會計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的總體目標(biāo)，下列說法中，正確的有( )。

　　A.對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯報(bào)獲取合理保證，使得注冊會計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見

　　B.對被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力提供合理保證

　　C.對被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的缺陷提供合理保證

　　D.按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層

　　溝通

　　【答案】AD

　　【解析】選項(xiàng) BC，不屬于總體目標(biāo)。

　　5.下列有關(guān)審計(jì)固有限制的說法中，正確的有( )。

　　A.審計(jì)工作可能因高級管理人員的舞弊行為而受到限制

　　B.審計(jì)工作可能因?qū)徲?jì)收費(fèi)過低而受到限制

　　C.審計(jì)工作可能因項(xiàng)目組成員素質(zhì)和能力的不足而受到限制

　　D.審計(jì)工作可能因財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目涉及主觀決策而受到限制

　　【答案】AD

　　【解析】內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供合理保證。內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的可能性受其固有限制的影響。這些限制包括：(1)在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效;(2)控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。

　　6.下列各種做法中，能夠降低檢查風(fēng)險(xiǎn)的有( )。

　　A.恰當(dāng)設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

　　B.

　　限制審計(jì)報(bào)告用途

　　C.審慎評價(jià)審計(jì)證據(jù)

　　D.加強(qiáng)對已執(zhí)行審計(jì)工作的監(jiān)督和復(fù)核

　　【答案】ACD

　　【解析】檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性，與限制審計(jì)報(bào)告用途之間沒有關(guān)系。

　　7.如果注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中調(diào)低了最初確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，下列各項(xiàng)中，正確的有( )。

　　A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)高可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)

　　B.注冊會計(jì)師在評估未更正錯報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響時(shí)應(yīng)當(dāng)使用調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

　　C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍是否仍然適當(dāng)

　　D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定是否有必要修改實(shí)際執(zhí)行的重要性

　　【答案】BCD

　　【解析】注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)低可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)。

　　8.在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，下列各項(xiàng)因素中，注冊會計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮的有( )。

　　A.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

　　B.前期審計(jì)工作中識別出的錯報(bào)的性質(zhì)和范圍

　　C.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序的結(jié)果

　　D.管理層和治理層的期望值

　　【答案】ABC

　　【解析】確定實(shí)際執(zhí)行的重要性并非簡單機(jī)械的計(jì)算，需要注冊會計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷，并考慮下列因素的影響：(1)對被審計(jì)單位的了解(這些了解在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序的過程中得到更新);(2)前期審計(jì)工作中識別出的錯報(bào)的性質(zhì)和范圍;(3)根據(jù)前期識別出的錯報(bào)對本期錯報(bào)作出的預(yù)期。

　　9.下列情形中，注冊會計(jì)師可能認(rèn)為需要在審計(jì)過程中修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的有( )。

　　A.被審計(jì)單位情況發(fā)生重大變化

　　B.注冊會計(jì)師獲取新的信息

　　C.通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位及其經(jīng)營情況的了解發(fā)生變化

　　D.審計(jì)過程中累積錯報(bào)的匯總數(shù)接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

　　【答案】ABC

　　【解析】由于存在下列原因，注冊會計(jì)師可能需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平(如適用)：(1)審計(jì)過程中情況發(fā)生重大變化(如決定處置被審計(jì)單位的一個重要組成部分);(2)獲取新信息;(3)通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位及其經(jīng)營的了解發(fā)生變化。

　　10.下列因素中，注冊會計(jì)師在評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)，需要考慮的有( )。

　　A.被審計(jì)單位的性質(zhì)

　　B.財(cái)務(wù)報(bào)表的目的

　　C.法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

　　D.財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)

　　【答案】ABCD

　　【解析】在確定編制財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)，注冊會計(jì)師需要考慮下列相關(guān)因素：第一，被審計(jì)單位的性質(zhì);第二，財(cái)務(wù)報(bào)表的目的;第三，財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì);第四，法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)。