11.在確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ定的適用性時，注冊會計師通�？紤]的因素有( )。

　　A.在一段時期內(nèi)是否存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易

　　B.評估的重大錯報風險

　　C.針對同一認定的細節(jié)測試

　　D.數(shù)據(jù)之間是否存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系

　　【答案】ABCD

　　【解析】實質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時期內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易。某一分析程序的適用性，取決于注冊會計師評價該分析程序在發(fā)現(xiàn)某一錯報單獨或連同其他錯報可能引起財務(wù)報表存在重大錯報時的有效性。對于特定實質(zhì)性分析程序適用性的確定，受到認定的性質(zhì)和注冊會計師對重大錯報風險評估的影響。在針對同一認定實施細節(jié)測試時，特定的實質(zhì)性分析程序也可能視為是適當?shù)摹?/P>

　　12.下列有關(guān)注冊會計師在審計報告日后對審計工作底稿做出變動的做法中，正確的有( )。

　　A.在歸檔期間刪除或廢棄被取代的審計工作底稿

　　B.在歸檔期間記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)

　　C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計報告日前已實施的替代程序?qū)徲嫻ぷ鞯赘?/P>

　　D.在歸檔后由于實施追加的審計程序而修改審計工作底稿，并記錄修改的理由、時間和人員，以及復(fù)核的時間和人員

　　【答案】ABD

　　【解析】選項 C，不能替換，這兩份底稿均需要保存，能相互印證，保證審計質(zhì)量。

　　13.下列有關(guān)抽樣風險的說法中，正確的有( )。

　　A.誤受風險和信賴不足風險影響審計效果

　　B.誤受風險和信賴過度風險影響審計效果

　　C.誤拒風險和信賴不足風險影響審計效率

　　D.誤拒風險和信賴過度風險影響審計效率

　　【答案】BC

　　【解析】誤受風險和信賴過度風險影響審計效果，誤拒風險和信賴不足風險影響審計效率。

　　14.下列有關(guān)注冊會計師在實施審計抽樣時評價樣本結(jié)果的說法中，正確的有( )。

　　A.在分析樣本誤差時，注冊會計師應(yīng)當對所有誤差進行定性評估

　　B.注冊會計師應(yīng)當實施追加的審計程序，以高度確信異常誤差不影響總體的其余部分

　　C.控制測試的抽樣風險無法計量，但注冊會計師在評價樣本結(jié)果時仍應(yīng)考慮抽樣風險

　　D.在細節(jié)測試中，如果根據(jù)樣本結(jié)果推斷的總體錯報小于可容忍錯報，則總體可以接受

　　【答案】AB

　　【解析】即使樣本的統(tǒng)計評價結(jié)果在可以接受的范圍內(nèi)，注冊會計師也應(yīng)當對樣本中的所有誤差進行定性分析，選項 A 正確;注冊會計師應(yīng)當實施追加的審計程序，以高度確信該誤差對總體誤差不具有代表性也就是說對總體的剩余部分沒有影響，選項 B 正確;在使用統(tǒng)計抽樣時，控制測試的抽樣風險可以計量，選項 C 錯誤;在細節(jié)測試中，使用非統(tǒng)計抽樣方法， 如果根據(jù)樣本結(jié)果推斷的總體錯報小于可容忍錯報但二者很接近，則總體不接受，選項 D 錯誤。

　　15.【經(jīng)典考題•2016 年多選題】下列有關(guān)控制測試的樣本規(guī)模的說法中，錯誤的有( )。

　　A.對相關(guān)控制的依賴程度增加，所需的樣本規(guī)模增大

　　B.擬測試的總體預(yù)期偏差率增加，所需的樣本規(guī)模增大

　　C.可容忍偏差率增加，所需的樣本規(guī)模增大

　　D.大規(guī)�？傮w中抽樣單元的數(shù)量增加，所需的樣本規(guī)模增大

　　【答案】BCD

　　【解析】選項 B，有一個前提條件——擬信賴內(nèi)部控制的前提下，這種正向關(guān)系才成立。否則擬測試的總體預(yù)期偏差率很高時，此時可能就不信賴內(nèi)部控制，轉(zhuǎn)而實施實質(zhì)性程序了; 選項 C，可容忍偏差率與樣本規(guī)模存在反向變動關(guān)系;選項 D，大規(guī)模總體下，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小。

　　16.關(guān)于信息技術(shù)一般控制、應(yīng)用控制與公司層面控制三者之間的關(guān)系，下列說法中，正確的是( )。

　　A.公司層面信息技術(shù)控制情況會影響信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的部署和落

　　實

　　B.公司層面信息技術(shù)控制是公司信息技術(shù)整體控制環(huán)境，決定了信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的風險基調(diào)

　　C.

　　注冊會計師會首先執(zhí)行配套的公司層面信息技術(shù)控制審計，并基于此識別信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制的主要風險點和審計重點

　　D.信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制分別有各自的控制目標，一般控制的有效與否并不影響應(yīng)用控制的有效性

　　【答案】ABC

　　【解析】信息技術(shù)一般控制是基礎(chǔ)，信息技術(shù)一般控制的有效與否會直接關(guān)系到信息技術(shù)應(yīng)用控制的有效性是否能夠信任。

　　17.下列情形中，可能影響詢證函回函可靠性的有( )。

　　A.回函為傳真件

　　B.回函中包括限制性條款

　　C.回函信封上寄出方郵戳顯示發(fā)出城市與被詢證者地址不一致

　　D.以電子形式發(fā)出并收到回函

　　【答案】ABCD

　　18.下列各項中，屬于注冊會計師編制審計工作底稿的目的的有( )。

　　A.有助于審計項目組計劃和執(zhí)行審計工作

　　B.便于后任注冊會計師查閱

　　C.便于監(jiān)管機構(gòu)對會計師事務(wù)所實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查

　　D.保留對未來審計工作連續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項的記錄

　　【答案】ACD

　　【解析】注冊會計師應(yīng)當及時編制審計工作底稿，以實現(xiàn)下列目的：(1)提供充分、適當?shù)挠涗�，作為出具審計報告的基礎(chǔ);(2)提供證據(jù)，證明注冊會計師已按照審計準則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作。除上述目的外，編制審計工作底稿還可以實現(xiàn)下列目的：(1)有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作;(2)有助于負責督導(dǎo)的項目組成員按照《中國注冊會計師審計準則第 1121 號一對財務(wù) 報表審計實施的質(zhì)量控制》的規(guī)定，履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計工作的責任;(3)便于項目組說明其執(zhí)行審計工作的情況;(4)保留對未

　　來審計工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項的記錄;(5)便于會計師事務(wù)所按照《質(zhì)量控制準則第

　　5101 號——會計師事務(wù)所對執(zhí)行財務(wù)報表審計和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實施的質(zhì)量控制》的規(guī)定，實施質(zhì)量控制復(fù)核與檢查;(6)便于監(jiān)管機構(gòu)和注冊會計師協(xié)會根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他相關(guān)要求，對會計師事務(wù)所實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。編制審計工作底稿的目的不包括方便后任注冊會計師查閱。

　　19.下列各項中，會計師事務(wù)所可以將審計工作底稿用于()。

　　A.項目質(zhì)量控制復(fù)核[必由之路]

　　B.監(jiān)督審計項目組對審計準則的遵循情況[監(jiān)控質(zhì)量]

　　C.第三方的監(jiān)督檢查[注協(xié)檢查]

　　D.與同一網(wǎng)絡(luò)中的其他事務(wù)所交流客戶資料[違反保密]

　　【答案】ABC

　　20.【經(jīng)典考題•2016 年多選題】(回憶版)下列各項中，注冊會計師在確定實質(zhì)性分析程序的可接受差異額時需要考慮的因素有( )。

　　A.重要性

　　B.計劃的保證水平

　　C.一項錯報單獨或連同其他錯誤導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯誤的可能性

　　D.預(yù)期值的準確程度

　　【答案】ABC

　　【解析】選項 D 預(yù)期值的準確程度，是與“可接受的差異額”并列的因素。

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