三、簡答題
1、
【正確答案】 (1)不恰當(dāng)。因相關(guān)控制是應(yīng)對特別風(fēng)險的，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年測試相關(guān)控制的運(yùn)行有效/不能利用以前審計(jì)中獲取的審計(jì)證據(jù)。
(2)不恰當(dāng)。控制測試的樣本應(yīng)當(dāng)涵蓋整個期間。
(3)不恰當(dāng)。因?yàn)榭刂瓢l(fā)生重大變化，應(yīng)當(dāng)分別測試/2014年上半年和下半年與原材料采購批準(zhǔn)相關(guān)的內(nèi)部控制活動不同，應(yīng)當(dāng)分別測試25個。
(4)不恰當(dāng)。通過實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)錯報(bào)，并不能證明與所測試認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的/注冊會計(jì)師不能以實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果推斷內(nèi)部控制的有效性。
(5)不恰當(dāng)。只檢查財(cái)務(wù)經(jīng)理的簽字不足夠/應(yīng)當(dāng)檢查財(cái)務(wù)經(jīng)理是否按規(guī)定完整實(shí)施該控制。
(6)恰當(dāng)。
2、
【正確答案】 (1)不恰當(dāng)。應(yīng)根據(jù)2014年度的變化情況設(shè)定預(yù)期值。
(2)恰當(dāng)。
(3)不恰當(dāng)。測試與產(chǎn)量信息編制相關(guān)的內(nèi)部控制/測試產(chǎn)量信息/應(yīng)測試內(nèi)部信息的可靠性。
(4)不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)針對350萬元的差異進(jìn)行調(diào)查。
(5)不恰當(dāng)。在臨近審計(jì)結(jié)束時，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核/總體復(fù)核分析程序是必要程序。
3、
【正確答案】 (1)恰當(dāng)。
(2)不恰當(dāng)。僅選取大金額主要供應(yīng)商實(shí)施函證不能應(yīng)對低估風(fēng)險/還應(yīng)選取小額或零余額賬戶。
(3)不恰當(dāng)。審計(jì)項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)觀察函證的處理過程/審計(jì)項(xiàng)目組成員需要在整個過程中保持對詢證函的控制。
(4)不恰當(dāng)。審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)調(diào)查不符事項(xiàng)，以確定是否表明存在錯報(bào)。
(5)不恰當(dāng)。審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)對該情況進(jìn)行核實(shí)/口頭解釋證據(jù)不充分，還應(yīng)實(shí)施其他審計(jì)程序/直接與丁公司聯(lián)系核實(shí)/前往丁公司辦公地點(diǎn)進(jìn)行驗(yàn)證。
(6)不恰當(dāng)。未直接取得回函影響回函的可靠性/應(yīng)取得戊公司直接寄發(fā)的詢證函。
4、
【正確答案】
|
事項(xiàng)序號 |
是否違反（違反/不違反） |
理由 |
|
（1） |
違反 |
因針對甲公司的審計(jì)業(yè)務(wù)具有連續(xù)性，2013年度審計(jì)報(bào)告出具后至2014年度審計(jì)工作開始前期間仍屬于業(yè)務(wù)期間，A注冊會計(jì)師的妻子在該期間持有甲公司的股票，因自身利益對獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。 |
|
（2） |
不違反 |
B注冊會計(jì)師在成為公眾利益實(shí)體的關(guān)鍵審計(jì)合伙人后還可以繼續(xù)服務(wù)兩年。 |
|
（3） |
違反 |
評估結(jié)果對甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大，因自我評價對獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。 |
|
（4） |
違反 |
C注冊會計(jì)師作為高級合伙人在離職后十二個月內(nèi)加入甲公司擔(dān)任董事，因外在壓力對獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。 |
|
（5） |
違反 |
該服務(wù)不屬于日常性和機(jī)械性的工作，將因自我評價對獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。 |
|
（6） |
違反 |
XYZ公司和丁公司以雙方的名義捆綁提供服務(wù)，因自身利益/外在壓力對獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響/上述關(guān)系屬于守則禁止的商業(yè)關(guān)系。 |
5、
【正確答案】 (1)恰當(dāng)。(1分)
(2)不恰當(dāng)。A注冊會計(jì)師不應(yīng)要求項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核合伙人參與審計(jì)業(yè)務(wù)，否則影響其客觀性。(1分)
(3)不恰當(dāng)。A注冊會計(jì)師未經(jīng)授權(quán)將其他銀行審計(jì)工作底稿發(fā)給甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員，違反了保密規(guī)定。(1分)
(4)不恰當(dāng)。A注冊會計(jì)師不應(yīng)向項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核合伙人進(jìn)行性質(zhì)和范圍十分重大的咨詢，否則影響其客觀性。(1分)
(5)不恰當(dāng)。A注冊會計(jì)師在咨詢過程中應(yīng)當(dāng)充分提供相關(guān)事實(shí)。(1分)
(6)不恰當(dāng)。審計(jì)項(xiàng)目組實(shí)習(xí)生的招聘應(yīng)由事務(wù)所人事部門負(fù)責(zé)。(1分)
(1) Appropriate.(1分)
(2) Inappropriate. CPA A should not request the partner that is responsible for project quality control review to participate in the audit engagement. Otherwise, the objectivity is affected.(2分)
(3) Inappropriate. CPA A violated confidentiality by sending audit working papers of other bank to audit team member of Company X without authorization.(2分)
(4) Inappropriate. CPA A should not make consulting inquiry in a qualitative, widely-ranged and material way to partner that is responsible for project quality control review. Otherwise, the objectivity is affected.(2分)
(5) Inappropriate. CPA A should provide related fact adequately during the process of inquiry.(2分)
(6) Inappropriate. The employment of interns of audit team should be responsible by the HR Department of the CPA firm.(2分)
6、
【正確答案】 (1)保留意見/無法表示意見審計(jì)報(bào)告。無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大/重大而廣泛。
(2)保留意見審計(jì)報(bào)告。比較數(shù)據(jù)存在重大錯報(bào)但不廣泛，當(dāng)期數(shù)據(jù)存在重大錯報(bào)但不廣泛。
(3)否定意見審計(jì)報(bào)告。被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不適當(dāng)。
(4)保留意見審計(jì)報(bào)告。存在影響重大但不具有廣泛性的披露錯報(bào)。
(5)帶其他事項(xiàng)段的保留意見審計(jì)報(bào)告。應(yīng)當(dāng)在其他事項(xiàng)段中說明對應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)審計(jì)，且存在影響重大但不廣泛的錯報(bào)。
四、綜合題
1、
【正確答案】
|
事項(xiàng)序號 |
是否恰當(dāng)（是／否） |
理由及改進(jìn)意見 |
|
（1） |
否 |
理由：該錯報(bào)為系統(tǒng)性錯報(bào)／可能發(fā)生于其他組成部分。 |
|
（2） |
否 |
理由：該錯報(bào)涉及較高層級的管理層舞弊。 |
|
（3） |
否 |
理由：沒有推斷總體錯報(bào)。 |
|
（4） |
是 |
—— |
【正確答案】
|
事項(xiàng)序號 |
是否恰當(dāng)（是／否） |
理由 |
|
（1） |
否 |
外部專家應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德要求中的保密條款。 |
|
（2） |
否 |
如果識別出可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過實(shí)施追加的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定是否存在重大不確定性／未對管理層的評估實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序／書面聲明本身并不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 |
|
（3） |
是 |
—— |
|
（4） |
否 |
注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮將該事項(xiàng)作為審計(jì)中的重大困難與治理層進(jìn)行溝通，要求治理層提供進(jìn)一步的信息。 |
【正確答案】
|
事項(xiàng)序號 |
是否恰當(dāng)（是／否） |
理由 |
|
（1） |
否 |
會計(jì)分錄測試的總體應(yīng)當(dāng)包括在報(bào)告期末作出的其他調(diào)整。 |
|
（2） |
是 |
—— |
|
（3） |
否 |
穿行測試不能為控制運(yùn)行的有效性提供充分證據(jù)／穿行測試用于了解內(nèi)部控制，還應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試。 |
|
（4） |
否 |
注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮存貨存放地點(diǎn)清單的完整性。 |
【正確答案】
|
事項(xiàng)序號 |
是否恰當(dāng) |
理由 |
|
（1） |
是 |
—— |
|
（2） |
否 |
丙公司是具有財(cái)務(wù)重大性的重要組成部分，應(yīng)當(dāng)對丙公司的財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)。 |
|
（3） |
否 |
零售收入占集團(tuán)營業(yè)收入的三分之一／金額重大，對這40家子公司僅在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序不足夠。 |
|
（4） |
否 |
組成部分重要性應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)項(xiàng)目組確定。 |
|
（5） |
否 |
戊公司的業(yè)務(wù)涉及外匯掉期交易，屬于可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的特別風(fēng)險的重要組成部分，應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)／審計(jì)程序。 |
初級會計(jì)職稱中級會計(jì)職稱經(jīng)濟(jì)師注冊會計(jì)師證券從業(yè)銀行從業(yè)會計(jì)實(shí)操統(tǒng)計(jì)師審計(jì)師高級會計(jì)師基金從業(yè)資格稅務(wù)師資產(chǎn)評估師國際內(nèi)審師ACCA/CAT價格鑒證師統(tǒng)計(jì)資格從業(yè)
一級建造師二級建造師消防工程師造價工程師土建職稱公路檢測工程師建筑八大員注冊建筑師二級造價師監(jiān)理工程師咨詢工程師房地產(chǎn)估價師 城鄉(xiāng)規(guī)劃師結(jié)構(gòu)工程師巖土工程師安全工程師設(shè)備監(jiān)理師環(huán)境影響評價土地登記代理公路造價師公路監(jiān)理師化工工程師暖通工程師給排水工程師計(jì)量工程師
人力資源考試教師資格考試出版專業(yè)資格健康管理師導(dǎo)游考試社會工作者司法考試職稱計(jì)算機(jī)營養(yǎng)師心理咨詢師育嬰師事業(yè)單位教師招聘公務(wù)員公選考試招警考試選調(diào)生村官
執(zhí)業(yè)藥師執(zhí)業(yè)醫(yī)師衛(wèi)生資格考試衛(wèi)生高級職稱護(hù)士資格證初級護(hù)師主管護(hù)師住院醫(yī)師臨床執(zhí)業(yè)醫(yī)師臨床助理醫(yī)師中醫(yī)執(zhí)業(yè)醫(yī)師中醫(yī)助理醫(yī)師中西醫(yī)醫(yī)師中西醫(yī)助理口腔執(zhí)業(yè)醫(yī)師口腔助理醫(yī)師公共衛(wèi)生醫(yī)師公衛(wèi)助理醫(yī)師實(shí)踐技能內(nèi)科主治醫(yī)師外科主治醫(yī)師中醫(yī)內(nèi)科主治兒科主治醫(yī)師婦產(chǎn)科醫(yī)師西藥士/師中藥士/師臨床檢驗(yàn)技師臨床醫(yī)學(xué)理論中醫(yī)理論