答案部分

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：選項A屬于細節(jié)測試中采用抽樣方法而導(dǎo)致的誤受風(fēng)險;選項C屬于控制測試中采用抽樣方法而導(dǎo)致的信賴不足風(fēng)險;選項D屬于控制測試中采用抽樣方法而導(dǎo)致的信賴過度風(fēng)險。 【該題針對“抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險”知識點進行考核】

　　【答疑編號10033708】

　　2.

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：誤拒風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險影響的是審計效率，誤受風(fēng)險影響的是審計效果。只有非抽樣風(fēng)險對于審計工作的效率和效果都有影響。

　　【該題針對“抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險”知識點進行考核】

　　【答疑編號10033709】

　　3.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：選項AC屬于控制測試中的抽樣風(fēng)險;細節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險包括誤受風(fēng)險和誤拒風(fēng)險，其中誤受風(fēng)險影響的是審計效果，容易導(dǎo)致注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?誤拒風(fēng)險影響的是審計效率，注冊會計師會將不存在重大錯報的認為存在重大錯報而擴大細節(jié)測試的范圍，所以會影響審計效率，但一般不會導(dǎo)致發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖�，故選項D是正確的答案。

　　【該題針對“抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險”知識點進行考核】

　　【答疑編號10033711】

　　4.

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：誤受風(fēng)險是指抽樣結(jié)果表明賬戶余額不存在重大錯報而實際上存在重大錯報的可能性。由于重要性水平為10萬元，根據(jù)抽樣結(jié)果推斷的差錯額為6.5萬元，而賬戶的實際差錯額為12萬元，所以注冊會計師承擔(dān)的是誤受風(fēng)險，故選項C是正確答案。

　　【該題針對“抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險”知識點進行考核】

　　【答疑編號10033712】

　　5.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：誤受風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險會導(dǎo)致形成不正確的審計結(jié)論，即影響審計效果。

　　【該題針對“抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險”知識點進行考核】

　　【答疑編號10033714】

　　6.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：由于專業(yè)判斷的失誤造成的不確定性與抽樣無關(guān)，即與抽樣風(fēng)險(選項CD都屬于抽樣風(fēng)險的范疇)無關(guān)，因此選項BCD不正確。

　　【該題針對“抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險”知識點進行考核】

　　【答疑編號10033716】

　　7.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：選項B，屬于控制測試中非統(tǒng)計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結(jié)論;選項C，屬于細節(jié)測試中的統(tǒng)計抽樣下，注冊會計師對總體可以接受的結(jié)論;選項D，屬于細節(jié)測試中的非統(tǒng)計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結(jié)論。

　　【該題針對“在控制測試中使用統(tǒng)計抽樣”知識點進行考核】

　　【答疑編號10033717】

　　8.

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：由于樣本的實際誤差率4%(8/200)加上允許的抽樣風(fēng)險2%大于可容忍誤差率5%，所以不能接受降低對控制風(fēng)險的評估。

　　【該題針對“在控制測試中使用統(tǒng)計抽樣”知識點進行考核】

　　【答疑編號10033719】

　　9.

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：在確定可容忍偏差率時，注冊會計師應(yīng)考慮計劃評估的控制有效性，計劃評估的控制有效性越低，注冊會計師確定的可容忍偏差率通常越高，所需的樣本規(guī)模就越小。

　　【該題針對“在控制測試中使用統(tǒng)計抽樣”知識點進行考核】

　　【答疑編號10033720】

　　10.

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：抽樣規(guī)模則是600=(1 800 000÷3 000)。

　　【該題針對“在細節(jié)測試中使用統(tǒng)計抽樣”知識點進行考核】

　　【答疑編號10033721】

　　11.

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：如果計算的總體錯報上限低于可容忍錯報，則總體能接受，接近也是能接受的，但是等于或大于就不能接受了，所以選項AB錯誤;選項D如果計算的總體錯報上限遠遠小于可容忍錯報，則總體可以接受。

　　【該題針對“在細節(jié)測試中使用統(tǒng)計抽樣”知識點進行考核】

　　【答疑編號10033722】

　　12.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：比率法是用樣本中的錯報金額除以該樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例，所以估計的總體錯報金額是300÷20%=1 500(元)。

　　【該題針對“在細節(jié)測試中使用統(tǒng)計抽樣”知識點進行考核】

　　【答疑編號10033723】

　　13.

　　【正確答案】：C

　　【該題針對“在細節(jié)測試中使用統(tǒng)計抽樣”知識點進行考核】

　　【答疑編號10033724】

　　14.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：屬性抽樣的對象是總體的非金額特征，屬于控制測試運用的方法，所以選項BC不正確;變量抽樣的對象是金額特征，屬于實質(zhì)性程序運用的方法，所以選項A正確。對職責(zé)分工的審查方法主要是觀察，觀察不適用抽樣。

　　【該題針對“審計抽樣的基本原理”知識點進行考核】

　　【答疑編號10033729】

　　15.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：可以使用審計抽樣的程序有當(dāng)控制的運行留下軌跡時的控制測試和細節(jié)測試;不可以使用審計抽樣的程序有風(fēng)險評估程序、未留下軌跡的控制和實質(zhì)性分析程序。

　　【該題針對“審計抽樣的基本原理”知識點進行考核】

　　【答疑編號10033728】

　　16.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：可信賴程度與抽樣風(fēng)險之和為100%，與可容忍誤差、可容忍偏差率、預(yù)計總體偏差率之間并無數(shù)量關(guān)系。

　　【該題針對“審計抽樣的基本原理”知識點進行考核】

　　【答疑編號10033727】

　　17.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：PPS抽樣的樣本規(guī)模不需考慮被審計金額的預(yù)計變異性。

　　【該題針對“PPS抽樣”知識點進行考核】

　　【答疑編號10033726】

　　18.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：計算估計的存貨余額為980 000元(980×1 000)。推斷的總體錯報就是20 000元(1 000 000-980 000)。

　　【該題針對“在細節(jié)測試中使用統(tǒng)計抽樣”知識點進行考核】

　　【答疑編號10033725】

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：選項BD描述的均是PPS抽樣的缺點。

　　【該題針對“PPS抽樣”知識點進行考核】

　　【答疑編號10033751】

　　2.

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：總體中某一項目被選中的概率不是均等的，某一項目被選中的概率為：項目的金額占總體金額的比重。

　　【該題針對“PPS抽樣”知識點進行考核】

　　【答疑編號10033749】

　　3.

　　【正確答案】：ABC

　　【該題針對“在細節(jié)測試中使用統(tǒng)計抽樣”知識點進行考核】

　　【答疑編號10033746】

　　4.

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：選項C屬于注冊會計師在控制測試中使用審計抽樣時，應(yīng)當(dāng)記錄的內(nèi)容。

　　【該題針對“在細節(jié)測試中使用統(tǒng)計抽樣”知識點進行考核】

　　【答疑編號10033745】

　　5.

　　【正確答案】：BCD

　　【該題針對“在細節(jié)測試中使用統(tǒng)計抽樣”知識點進行考核】

　　【答疑編號10033743】

　　6.

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：如果樣本項目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，比率估計抽樣和差額估計抽樣所使用的公式所隱含的機理就會導(dǎo)致錯誤的結(jié)論，所以當(dāng)預(yù)計只發(fā)現(xiàn)少量差異，這兩種方法就不適宜選擇，而應(yīng)該考慮使用替代方法，比如均值估計抽樣和PPS抽樣(概率比例規(guī)模抽樣法)。

　　【該題針對“在細節(jié)測試中使用統(tǒng)計抽樣”知識點進行考核】

　　【答疑編號10033740】

　　7.

　　【正確答案】：ABCD

　　【該題針對“在控制測試中使用統(tǒng)計抽樣”知識點進行考核】

　　【答疑編號10033739】

　　8.

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：選項D屬于定性分析，適宜采用非統(tǒng)計抽樣，其余選項均屬于定量分析，適宜采用統(tǒng)計抽樣。

　　【該題針對“在控制測試中使用統(tǒng)計抽樣”知識點進行考核】

　　【答疑編號10033737】

　　9.

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：選取樣本的基本方法，包括使用隨機數(shù)表或計算機輔助審計技術(shù)選樣、系統(tǒng)選樣和隨意選樣。系統(tǒng)選樣也稱等距選樣。

　　【該題針對“選取樣本”知識點進行考核】

　　【答疑編號10033735】

　　10.

　　【正確答案】：AB

　　【答案解析】：可接受的抽樣風(fēng)險在細節(jié)測試中主要指的就是可接受的誤受風(fēng)險，與樣本規(guī)模成反向變動;可容忍誤差在細節(jié)測試中就是可容忍錯報，與樣本規(guī)模成反向變動;預(yù)計總體誤差在控制測試中就是預(yù)計總體偏差率，與樣本規(guī)模成同向變動;總體變異性是總體的某一特征在各項目之間的差異程度，與樣本規(guī)模成同向變動。

　　【該題針對“選取樣本”知識點進行考核】

　　【答疑編號10033734】

　　11.

　　【正確答案】：AC

　　【該題針對“選取樣本”知識點進行考核】

　　【答疑編號10033732】

　　12.

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：在控制測試中，注冊會計師在確定樣本規(guī)模時一般不考慮總體變異性;在細節(jié)測試中，總體項目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小。

　　【該題針對“選取樣本”知識點進行考核】

　　【答疑編號10033731】

　　13.

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：這實際上是對隨機抽樣方法的一種總結(jié)和概括。

　　【該題針對“選取樣本”知識點進行考核】

　　【答疑編號10033730】

　　三、簡答題

　　1.

　　【正確答案】：(1)甲和乙注冊會計師在實質(zhì)性程序中運用審計抽樣，推斷總體誤差后，應(yīng)將推斷的總體錯報與可容忍錯報進行比較。如果推斷的總體錯報上限<可容忍錯報，說明總體可以接受，注冊會計師對總體做出結(jié)論是所測試的交易或賬戶余額不存在重大錯報;如果推斷的總體錯報上限>或=可容忍錯報，說明總體不能接受，所測試的交易或賬戶余額存在重大錯報。在評價財務(wù)報表整體是否存在重大錯報時，注冊會計師應(yīng)將該類交易或賬戶余額的錯報與其他審計證據(jù)一起考慮。通常，注冊會計師會建議被審計單位對錯報進行調(diào)查，且在必要時調(diào)整賬面記錄。

　　(2)甲和乙注冊會計師在分析樣本誤差時，應(yīng)首先根據(jù)預(yù)先確定的構(gòu)成誤差的條件，確定某一有問題的項目是否為一項誤差，然后再履行上述程序。

　　【該題針對“評價樣本結(jié)果,在細節(jié)測試中使用統(tǒng)計抽樣”知識點進行考核】

　　【答疑編號10033767】

　　2.

　　【正確答案】：(1)選取的10張銷售發(fā)票樣本的發(fā)票號碼分別為3093、2905、4342、5595、2527、5463、3661、3342、2011、5313。

　　(2)平均差額=(1 002 700-1 000 000)/10=270(元)

　　估計的總體差額=270×4 000=1080000(元)

　　估計的總體價值=150 000 000+1080 000=151080 000(元)

　　【該題針對“選取樣本,在細節(jié)測試中使用統(tǒng)計抽樣”知識點進行考核】