答案部分

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：實施風(fēng)險評估程序是在審計開始之后進行的。

　　【該題針對“初步業(yè)務(wù)活動和審計業(yè)務(wù)約定書”知識點進行考核】

　　【答疑編號10033201】

　　2.

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：選項AB是簽約時的承諾;選項C是審計準(zhǔn)則的規(guī)定;選項D是計劃審計工作開始之后的工作。

　　【該題針對“初步業(yè)務(wù)活動和審計業(yè)務(wù)約定書”知識點進行考核】

　　【答疑編號10033203】

　　3.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：總體審計策略的詳略程度應(yīng)當(dāng)隨被審計單位的規(guī)模及該項審計業(yè)務(wù)復(fù)雜程度的變化而變化。

　　【該題針對“總體審計策略和具體審計計劃”知識點進行考核】

　　【答疑編號10033206】

　　4.

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：選項C屬于總體審計策略中的審計方向應(yīng)該考慮的事項。

　　【該題針對“總體審計策略和具體審計計劃”知識點進行考核】

　　【答疑編號10033207】

　　5.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：具體審計計劃中將要執(zhí)行的具體審計程序不可以和治理層、管理層進行溝通，以免損害審計工作的有效性。

　　【該題針對“總體審計策略和具體審計計劃”知識點進行考核】

　　【答疑編號10033208】

　　6.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：計劃審計工作并非審計業(yè)務(wù)的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終;在小型被審計單位審計中，總體審計策略可以相對簡單，但并不是無需制定總體審計策略。

　　【該題針對“總體審計策略和具體審計計劃”知識點進行考核】

　　【答疑編號10033209】

　　7.

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：選項C信息技術(shù)的影響是在確定審計范圍時應(yīng)該考慮的因素，主要是指數(shù)據(jù)的可獲得性和預(yù)期使用計算機輔助審計技術(shù)的情況。

　　【該題針對“總體審計策略和具體審計計劃”知識點進行考核】

　　【答疑編號10033210】

　　8.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果成反向關(guān)系。評估的認定層次重大錯報風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)險越低;評估的認定層次重大錯報風(fēng)險越低，可接受的檢查風(fēng)險越高。

　　【該題針對“審計重要性”知識點進行考核】

　　【答疑編號10033214】

　　9.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮通過實施追加的審計程序或要求管理層調(diào)整財務(wù)報表，以降低審計風(fēng)險。

　　【該題針對“審計重要性”知識點進行考核】

　　【答疑編號10033215】

　　10.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：對重要的賬戶或交易，相應(yīng)的重要性水平應(yīng)越低，目的并不是為了提高審計的效率，而是提高審計的效果和質(zhì)量，如果要提高審計的效率，審計人員應(yīng)當(dāng)制定較高的重要性水平。

　　【該題針對“審計重要性”知識點進行考核】

　　【答疑編號10033216】

　　11.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：首先對重要性水平作初步判斷是審計計劃階段的工作，選項AD均應(yīng)排在初步評價重要性水平之后。從性質(zhì)上講，財務(wù)報表是審計的直接對象，而內(nèi)部控制僅僅是一個有可能被利用的基礎(chǔ)。最后，從實際操作方面來理解，在初步評估重要性水平時，年末財務(wù)報表往往尚未編制完成，這就需要根據(jù)中期財務(wù)報表推算出年末財務(wù)報表。綜合上述分析，本題應(yīng)選B。

　　【該題針對“審計重要性”知識點進行考核】

　　【答疑編號10033217】

　　12.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：雖然固有風(fēng)險和控制風(fēng)險不可分割地交織在一起，但是并不意味著注冊會計師不可以單獨對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險進行評估，相反，注冊會計師可以對兩者單獨評估也可以合并評估。

　　【該題針對“審計重要性”知識點進行考核】

　　【答疑編號10033218】

　　13.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)。

　　【該題針對“審計重要性”知識點進行考核】

　　【答疑編號10033219】

　　14.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：注冊會計師不能通過不合理地人為調(diào)高重要性水平，降低審汁風(fēng)險。

　　【該題針對“審計重要性”知識點進行考核】

　　【答疑編號10033220】

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：選項B屬于集團審計時，注冊會計師需要考慮是否與各個組成部分單獨簽訂審計業(yè)務(wù)約定書的情況;選項D屬于特殊情況下，注冊會計師在審計業(yè)務(wù)約定書中列明的內(nèi)容。

　　【該題針對“初步業(yè)務(wù)活動和審計業(yè)務(wù)約定書”知識點進行考核】

　　【答疑編號10033204】

　　2.

　　【正確答案】：CD

　　【答案解析】：下列原因可能導(dǎo)致被審計單位要求變更業(yè)務(wù)：(1)情況變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響;(2)對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解;(3)審計范圍存在限制。上述第(1)和第(2)項通常被認為是變更業(yè)務(wù)的合理理由，但如果有跡象表明該變更要求與錯誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關(guān)，注冊會計師不應(yīng)認為該變更是合理的。所以選項AB不正確。

　　【該題針對“初步業(yè)務(wù)活動和審計業(yè)務(wù)約定書”知識點進行考核】

　　【答疑編號10033205】

　　3.

　　【正確答案】：ABCD

　　【該題針對“總體審計策略和具體審計計劃”知識點進行考核】

　　【答疑編號10033211】

　　4.

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：選項D，審計業(yè)務(wù)約定書是會計師事務(wù)所與被審計單位之間簽訂的，注冊會計師不能以個人名義承接審計業(yè)務(wù)。

　　【該題針對“總體審計策略和具體審計計劃”知識點進行考核】

　　【答疑編號10033212】

　　5.

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：對于收益不穩(wěn)定的被審計單位或非營利組織來說，選擇稅前利潤或稅后凈利潤作為判斷重要性水平的基準(zhǔn)可能不合適，通常更多的是選擇費用作為判斷重要性水平的基準(zhǔn)比較合適。

　　【該題針對“審計重要性”知識點進行考核】

　　【答疑編號10033221】

　　6.

　　【正確答案】：AB

　　【答案解析】：在確定審計程序后，如果注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風(fēng)險將增加。注冊會計師應(yīng)當(dāng)選用下列方法將審計風(fēng)險降至可接受的低水平：(1)如有可能，通過擴大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，降低評估的重大錯報風(fēng)險，并支持降低后的重大錯報風(fēng)險水平;(2)通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風(fēng)險。

　　【該題針對“審計重要性”知識點進行考核】

　　【答疑編號10033222】

　　7.

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：如果已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯報、漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮通過擴大審計程序的范圍或要求管理層調(diào)整財務(wù)報表降低審計風(fēng)險。如果管理層拒絕調(diào)整財務(wù)報表，并且擴大審計程序范圍的結(jié)果不能使注冊會計師認為尚未更正錯報的匯總數(shù)不重大，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮出具非無保留意見的審計報告，但是審計意見不是降低審計風(fēng)險的工具。

　　【該題針對“審計重要性”知識點進行考核】

　　【答疑編號10033223】

　　8.

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：選項A，如果各個報表的重要性水平有所不同，出于謹慎性原則，應(yīng)從中選取最低者作為重要性水平。

　　【該題針對“審計重要性”知識點進行考核】

　　【答疑編號10033224】

　　9.

　　【正確答案】：BC

　　【答案解析】：從概念可以看出，檢查風(fēng)險與內(nèi)部控制無關(guān)，所以選項AD錯誤。

　　【該題針對“審計重要性”知識點進行考核】

　　【答疑編號10033225】

　　10.

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：檢查風(fēng)險確實取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性，但是由于注冊會計師通常并不對所有的交易、賬戶余額和列報進行檢查，以及其他原因，檢查風(fēng)險不可能降低為零。

　　【該題針對“審計重要性”知識點進行考核】

　　【答疑編號10033226】

　　11.

　　【正確答案】：ABCD

　　【該題針對“審計重要性”知識點進行考核】

　　【答疑編號10033227】

　　12.

　　【正確答案】：ABCD

　　【該題針對“審計重要性”知識點進行考核】

　　【答疑編號10033228】

　　13.

　　【正確答案】：ABC

　　【該題針對“審計重要性”知識點進行考核】

　　【答疑編號10033229】

　　三、簡答題

　　1.

　　【正確答案】：制定總體審計策略和具體審計計劃的過程緊密聯(lián)系，并且兩者的內(nèi)容也緊密相關(guān)。(0.5分)注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對總體審計策略中所識別的不同事項制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現(xiàn)審計目標(biāo)。(1分)值得注意的是，雖然編制總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前，但是兩項計劃活動并不是孤立、不連續(xù)的過程，而是內(nèi)在緊密聯(lián)系的，對其中一項的決定可能會影響甚至改變對另外一項的決定。(1分)對此，注冊會計師可能會在具體審計計劃中制定相應(yīng)的審計程序，并相應(yīng)調(diào)整總體審計策略的內(nèi)容，作出是否利用信息技術(shù)專家工作的決定。(1分)

　　因此，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)實施風(fēng)險評估程序的結(jié)果，對總體審計策略的內(nèi)容予以調(diào)整。(0.5分)在實務(wù)中，注冊會計師將制定總體審計策略和具體審計計劃結(jié)合進行，可能會使計劃審計工作更有效率及效果，并且注冊會計師也可以采用將總體審計策略和具體審計計劃合并為一份審計計劃文件的方式，提高編制及復(fù)核工作的效率，以增強其效果。 (1分)

　　【該題針對“總體審計策略和具體審計計劃”知識點進行考核】

　　【答疑編號10033213】

　　2.

　　【正確答案】：(1)檢查風(fēng)險是指某一鑒證對象信息存在錯報,該錯報單獨或連同其他錯報是重大的,但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性(1分)。

　　(2)由于注冊會計師通常并不是對所有的交易、賬戶余額和列報進行檢查，以及注冊會計師可能選擇了不恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦�、審計過程執(zhí)行不當(dāng)，或者錯誤解讀了審計結(jié)論等，檢查風(fēng)險不可能降低為零。(2分)

　　(3)解決措施包括注冊會計師可以通過適當(dāng)計劃、在項目組成員之間進行恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分配、保持職業(yè)懷疑態(tài)度以及監(jiān)督、指導(dǎo)和復(fù)核助理人員所執(zhí)行的審計工作得以解決。(2分)

　　【該題針對“審計重要性”知識點進行考核】