一、單項選擇題

　　1.甲公司在年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之前發(fā)現(xiàn)了報告年度的重大會計差錯，需要做的會計處理是(　)。

　　A.作為發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的會計差錯更正

　　B.在發(fā)現(xiàn)當(dāng)期報表附注中做出披露

　　C.按照資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的處理原則作出相應(yīng)調(diào)整

　　D.調(diào)整報告年度報表期初數(shù)和上年數(shù)

　　2.甲公司在2014年的財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之前，發(fā)現(xiàn)了2013年的重大會計差錯，正確的處理是(　)。

　　A.作為發(fā)現(xiàn)本期會計差錯處理

　　B.作為發(fā)現(xiàn)以前年度會計差錯處理

　　C.在發(fā)現(xiàn)當(dāng)期報表附注中披露

　　D.按照資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的處理原則作出相應(yīng)調(diào)整

　　3.A股份有限公司2×11年的財務(wù)報告于2×12年4月10日對外公告。2×12年2月10日，A公司2×11年9月10日銷售給B公司的一批商品因質(zhì)量問題而退貨。該批商品的售價為100萬元，增值稅額13萬元，成本為80萬元，B公司貨款未支付。經(jīng)核實A公司已同意退貨，所退商品已入庫。該事項發(fā)生后，A公司已作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項處理，A公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率25%，該公司按凈利潤的10%計提盈余公積，提取盈余公積之后不再進(jìn)行其他分配，在進(jìn)行會計報表調(diào)整時影響2×11年凈損益的金額是(　)。

　　A.20萬元

　　B.37萬元

　　C.-15萬元

　　D.27.75萬元

　　4.下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的表述中，正確的是(　)。

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項涵蓋期間所發(fā)生的全部事項

　　B.資產(chǎn)負(fù)債表涵蓋期間所發(fā)生的有利于資產(chǎn)負(fù)債表日財務(wù)狀況的事項

　　C.資產(chǎn)負(fù)債表涵蓋期間所發(fā)生的不利于資產(chǎn)負(fù)債表日財務(wù)狀況的事項

　　D.資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說明的有利或不利事項

　　5.某上市公司2011年度財務(wù)報告于2012年2月10日編制完成，所得稅匯算清繳日是3月20日，注冊會計師完成審計及簽署審計報告日是2012年4月10日，經(jīng)董事會批準(zhǔn)報表對外公布日為4月20日，財務(wù)報告實際對外報出日為4月22日，股東大會召開日期是4月25日。按照準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的涵蓋期間為(　)。

　　A.2012年1月1日至2012年2月10日

　　B.2012年2月10日至2012年4月22日

　　C.2012年2月10日至2012年4月25日

　　D.2012年1月1日至2012年4月20日

　　6.甲公司20×8年12月31日應(yīng)收乙公司賬款2 000萬元，按照當(dāng)時估計已計提壞賬準(zhǔn)備200萬元。20×9年2月20日，甲公司獲悉乙公司于20×9年2月18日向法院申請破產(chǎn)。甲公司估計應(yīng)收乙公司賬款全部無法收回。甲公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，20×8年度賬務(wù)報表于20×9年4月20日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。不考慮其他因素。甲公司因該資產(chǎn)負(fù)債表日后事項減少20×8年12月31日未分配利潤的金額是(　)。

　　A.180萬元

　　B.1 620萬元

　　C.1 800萬元

　　D.2 000萬元

　　7.下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的表述中，正確的是(　)。

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間，由董事會制訂的財務(wù)會計報告所屬期間利潤分配方案中法定盈余公積的提取，應(yīng)作為調(diào)整事項處理

　　B.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，均可以調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項目，但不調(diào)整報告年度現(xiàn)金流量表各項目數(shù)字

　　C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，作為調(diào)整事項調(diào)整會計報表有關(guān)項目數(shù)字后，還需要在會計報表附注中進(jìn)行披露

　　D.資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間，由董事會制訂的財務(wù)會計報告所屬期間利潤分配方案中的現(xiàn)金股利，應(yīng)作為調(diào)整事項處理

　　8.下列發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的事項屬于日后非調(diào)整事項的是(　)。

　　A.報告年度銷售的商品發(fā)生銷售折讓

　　B.報告期的未決訴訟判決

　　C.發(fā)現(xiàn)以前年度重大會計差錯

　　D.企業(yè)發(fā)行巨額債券

　　二、多項選擇題

　　9.甲公司因違約于2010年11月被乙公司起訴，該項訴訟在2010年12月31日尚未判決，甲公司認(rèn)為很有可能敗訴，進(jìn)而對該項訴訟確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債100萬元。2011年2月15日財務(wù)報告批準(zhǔn)報出之前，法院判決甲公司需要償付乙公司的經(jīng)濟(jì)損失150萬元，甲公司不再上訴并于當(dāng)日支付了相應(yīng)的賠償款項，款項以銀行存款支付，適用所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%計提盈余公積。作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，甲公司應(yīng)作的會計處理包括(　)。

　　A.調(diào)增2010年度資產(chǎn)負(fù)債表其他應(yīng)付款150萬元

　　B.調(diào)減2010年度資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計負(fù)債100萬元

　　C.調(diào)減2010年度資產(chǎn)負(fù)債表銀行存款150萬元

　　D.調(diào)整2010年度現(xiàn)金流量表正表相關(guān)項目

　　10.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間銷售退回的說法中，正確的有(　)。

　　A.銷售退回發(fā)生于報告年度所得稅匯算清繳之后，涉及應(yīng)交所得稅的，不調(diào)整報告年度應(yīng)交所得稅的金額，應(yīng)作為報告年度次年的納稅調(diào)整事項

　　B.銷售退回發(fā)生于報告年度所得稅匯算清繳之前，涉及應(yīng)交所得稅的，應(yīng)調(diào)整報告年度應(yīng)交所得稅的金額

　　C.資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間或以前期間所售商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生退回的，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項處理

　　D.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的銷售退回，僅包括報告年度或報告中期銷售的商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的銷售退回

　　11.下列各項有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的說法中，正確的有(　)。

　　A.重要的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項應(yīng)在附注中予以披露

　　B.重要的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項應(yīng)在附注中披露事項的性質(zhì)

　　C.重要的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項應(yīng)在附注中披露事項的內(nèi)容

　　D.重要的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項應(yīng)在附注中披露事項對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響

　　12.下列各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中需要追溯調(diào)整的有(　)。

　　A.持有的長期股權(quán)投資由于減資由原來的成本法核算調(diào)整為權(quán)益法核算

　　B.當(dāng)期發(fā)現(xiàn)以前期間漏記了管理用固定資產(chǎn)折舊300萬元

　　C.因固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益實現(xiàn)方式發(fā)生變化，將固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法變?yōu)槟陻?shù)總和法

　　D.當(dāng)期投資性房地產(chǎn)由成本模式調(diào)整為公允價值模式

　　三、計算分析題

　　13.甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%，盈余公積的提取比例為10%。甲公司財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為4月30日，2012年2月15日完成了2011年所得稅匯算清繳。

　　2011年8月，甲公司因嚴(yán)重違約而被乙公司起訴，原告提出索賠

　　500 000元，法院2012年2月12日做出了判決，甲公司需在判決后30日內(nèi)向原告賠償400 000元，甲公司已經(jīng)于判決當(dāng)日執(zhí)行。甲公司在2011年12月31日已經(jīng)估計到很可能敗訴，并預(yù)計需要賠償100 000至300 000元(各金額發(fā)生的可能性相等)。

　　(1)寫出2011年12月31日關(guān)于或有事項的會計處理;

　　(2)寫出2012年2月12日該調(diào)整事項的會計處理;

　　(3)說明此事項如何調(diào)整報告年度的財務(wù)報表。

　　14.A公司為上市公司，主要生產(chǎn)銷售各種大、中型醫(yī)療器械。A公司20×8年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日為20×9年3月31日。A公司20×9年在上年度財務(wù)報告報出之前發(fā)現(xiàn)或發(fā)生以下交易或事項。

　　(1)20×8年，A公司因銷售一批中型醫(yī)療器械給B公司，產(chǎn)生應(yīng)收B公司賬款1 600萬元，至年末賬款仍未收到。經(jīng)調(diào)查得知B公司20×8年發(fā)生重大財務(wù)困難，A公司會計人員預(yù)計該筆賬款的60%很可能無法收回，但A公司管理層固執(zhí)的認(rèn)為憑借與B公司的良好合作關(guān)系，此賬款一定會如數(shù)收回，所以20×8年末A公司僅對該筆賬款按照5%的比例計提了壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，計提的減值準(zhǔn)備不得在稅前抵扣，實際發(fā)生減值損失時，才允許稅前扣除。

　　(2)20×8年10月6日，A公司因侵權(quán)被C公司告上法庭，C公司要求A公司賠償專利侵權(quán)損失1 000萬元。至20×8年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢，A公司就該訴訟事項于20×8年度確認(rèn)預(yù)計負(fù)債600萬元。20×9年2月5日，法院作出判決，A公司須賠償C公司專利侵權(quán)損失800萬元，A公司服從判決，不再上訴，并于當(dāng)日支付賠償款。稅法規(guī)定，未決訴訟的損失在實際發(fā)生時可稅前扣除。

　　(3)20×8年末，為留住優(yōu)秀管理人才，A公司管理層計劃租入一批月租金總額為20萬元的房屋免費(fèi)提供給管理人員居住，20×9年1月1日上述計劃正式開始實施。

　　(4)20×9年2月10日，因產(chǎn)品質(zhì)量問題，D公司將購入的一批產(chǎn)品退回，A公司已同意，已將退回的商品驗收入庫，并開出紅字增值稅專用發(fā)票。

　　該業(yè)務(wù)系A(chǔ)公司20×8年11月1日銷售給D公司的一批產(chǎn)品引起，該批產(chǎn)品價款100萬元，成本為80萬元，至當(dāng)年年末A公司尚未收到貨款。

　　(5)經(jīng)與貸款銀行協(xié)商，20×9年2月5日，銀行同意A公司一筆將于20×9年7月到期的借款展期2年。按照原借款合同規(guī)定，A公司無權(quán)自主對該借款展期。

　　(6)A公司20×8年實現(xiàn)凈利潤3500萬元，20×9年3月15日按照凈利潤的10%計提法定盈余公積。

　　(7)其他資料：

　�、貯公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%;適用的所得稅稅率為25%。

　�、贏公司按照凈利潤的10%計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積。

　　③不考慮其他因素影響。

　　1) 根據(jù)資料(1)～(6)，逐項判斷上述業(yè)務(wù)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，若屬于，則編制調(diào)整分錄，若不屬于，請說明理由。(不需要編制以前年度損益調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)計入留存收益的處理)

　　(1)根據(jù)資料(1)～(6)，逐項判斷上述業(yè)務(wù)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，若屬于，則編制調(diào)整分錄，若不屬于，請說明理由。(不需要編制以前年度損益調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)計入留存收益的處理)

　　(2)根據(jù)上述調(diào)整事項，計算調(diào)整處理對A公司20×8年資產(chǎn)負(fù)債表中盈余公積的影響金額。

　　15.AS公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取盈余公積。2×18年的財務(wù)報告于2×19年4月30日經(jīng)批準(zhǔn)對外報出。2×18年所得稅匯算清繳于2×19年4月30日完成。

　　(1)AS公司與甲公司簽訂一項供銷合同，約定甲公司在2×18年11月份供應(yīng)給AS公司一批物資。由于甲公司未能按照合同發(fā)貨，致使AS公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。AS公司通過法律程序要求甲公司賠償經(jīng)濟(jì)損失600萬元，該訴訟案件在12月31日尚未判決，AS公司未作會計處理。2×19年2月7日，經(jīng)法院一審判決，甲公司需要償付AS公司經(jīng)濟(jì)損失550萬元，AS公司與甲公司均不再上訴，賠款已經(jīng)收到。

　　(2)AS公司2×18年9月銷售給乙公司一批產(chǎn)品，貨款為400萬元(含增值稅)，乙公司于9月份收到所購物資并驗收入庫，取得貨物的控制權(quán)。按合同規(guī)定，乙公司應(yīng)于收到所購物資后一個月內(nèi)付款。由于乙公司財務(wù)狀況不佳，到2×18年12月31日仍未付款。AS公司于12月31日編制2×18年度財務(wù)報表時，為該項應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備40萬元(假定壞賬準(zhǔn)備提取比例為10%);AS公司于2×19年2月2日收到乙公司通知，乙公司已宣告破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款，AS公司預(yù)計可收回應(yīng)收賬款的20%。假定稅法規(guī)定，壞賬準(zhǔn)備在實際發(fā)生前不得稅前扣除，在實際發(fā)生時允許稅前扣除。

　　(3)AS公司2×19年2月10日收到丙公司退回的產(chǎn)品。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。該業(yè)務(wù)系A(chǔ)S公司2×18年11月1日銷售給丙公司產(chǎn)品一批，價款100萬元，產(chǎn)品成本80萬元，丙公司驗收貨物時發(fā)現(xiàn)不符合合同要求提出退貨，AS公司收到丙公司的通知后希望再與丙公司協(xié)商，因此AS公司2×18年12月31日仍確認(rèn)了收入，將此應(yīng)收賬款113萬元(含增值稅)列入資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款項目，對此項應(yīng)收賬款于年末未計提壞賬準(zhǔn)備。

　　(4)2×18年銷售商品給丁公司，貨款未收到，2×19年3月份得知購買方在2×19年2月份發(fā)生火災(zāi)，整個企業(yè)被燒，已經(jīng)全面進(jìn)入破產(chǎn)清算。

　　(5)2×19年3月份發(fā)行股票10 000萬元。

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素。

　　(1)指出AS公司發(fā)生的上述事項中哪些屬于調(diào)整事項，哪些屬于非調(diào)整事項;

　　(2)針對AS公司的調(diào)整事項，編制有關(guān)調(diào)整分錄

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