參考答案及解析：

　　一、單項選擇題

　　1.【正確答案】B

　　【答案解析】購買價款的現(xiàn)值=180×4.3295=779.31(萬元)，未確認融資費用期初余額=900-779.31=120.69(萬元)，長期應付款期末賬面價值=(900-180)-(120.69-779.31×5%)= 638.28(萬元)。相關分錄為：

　　2×18年1月1日

　　借：固定資產(chǎn)779.31

　　未確認融資費用120.69

　　貸：長期應付款900

　　2×18年末

　　借：長期應付款180

　　貸：銀行存款180

　　借：財務費用38.97

　　貸：未確認融資費用38.97

　　2.【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查知識點：負債的核算(綜合)。

　　選項A，不涉及負債科目，不影響負債總額;選項B，職工工資的確認應確認“應付職工薪酬”，實際支付則會沖銷“應付職工薪酬”，因此不影響負債總額;選項C，“應付票據(jù)”轉(zhuǎn)入“應付賬款”，待協(xié)商后再進行處理，不影響負債總額。

　　3.【正確答案】A

　　【答案解析】該業(yè)務的分錄為：

　　支付費用時：

　　借：管理費用 2 500

　　貸：銀行存款 2 500

　　按規(guī)定抵減增值稅應納稅額時：

　　借：應交稅費——應交增值稅 2 500

　　貸：管理費用 2 500

　　因此對甲公司當期損益的影響為0。

　　4.【正確答案】B

　　【答案解析】選項A，小規(guī)模納稅人不設置“減免稅額”專欄，應直接沖減“應交稅費——應交增值稅”;選項C，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，應直接記入“管理費用”等科目;選項D，初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用，應全額沖減“應交稅費——應交增值稅”科目，不需要確認固定資產(chǎn)。

　　【提示】按照財會[2016]22號財政部《增值稅會計處理規(guī)定》的規(guī)定，這里購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設備不需要確認固定資產(chǎn)了，直接沖減管理費用。相關規(guī)定如下：

　　(九)增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅額的賬務處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目(小規(guī)模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目)，貸記“管理費用”等科目。

　　5.【正確答案】B

　　【答案解析】2×18年12月31日應確認的利息費用=應付債券期初的攤余成本×實際利率=965 250×6%=57 915(元)，期末攤余成本=965 250+57 915=1 023 165(元)。相關的分錄：

　　2×18年1月1日

　　借：銀行存款 965 250

　　應付債券——利息調(diào)整 34 750

　　貸：應付債券——面值 1 000 000

　　2×18年12月31日

　　借：財務費用等 57 915

　　貸：應付債券——應計利息 50 000

　　——利息調(diào)整 7 915

　　2×19年利息費用=期初攤余成本×實際利率=1 023 165×6%=61 389.9(元)

　　6.【正確答案】D

　　【答案解析】本來應該支付的款項現(xiàn)在不用支付了，這是企業(yè)的一種收益，計入營業(yè)外收入。

　　7.【正確答案】A

　　【答案解析】“預收賬款”項目=“預收賬款”貸方余額10 000+“應收賬款”貸方余額20 000=30 000(元);

　　“預付賬款”項目=“預付賬款”借方余額13 000+“應付賬款”借方余額50 000=63 000(元)。

　　8.【正確答案】B

　　【答案解析】短期借款的利息應借記“財務費用”、“利息支出”等科目，貸記“應付利息”、“銀行存款”等科目，因此選項B不正確。

　　9.【正確答案】A

　　【答案解析】選項A，因管理不善，自產(chǎn)產(chǎn)品霉爛變質(zhì)，其耗用原材料的進項稅額應作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　10.【正確答案】D

　　【答案解析】選項D，將自有產(chǎn)品用于非同一集團的股權投資，其享有股權的初始投資成本為自產(chǎn)產(chǎn)品的含稅售價，增值稅應計入投資成本。

　　11.【正確答案】D

　　【答案解析】該企業(yè)外購原材料的入賬價值=40 000+5 200+1 200=46 400(元)。

　　【提示】①小規(guī)模納稅人購入貨物無論是否具有增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅額均不計入可抵扣進項稅額，而是計入購入貨物的成本。

　�、跓o論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，運雜費都要計入成本。

　　12.【正確答案】A

　　【答案解析】按照規(guī)定，月初有欠交增值稅部分已轉(zhuǎn)入“應交稅費——未交增值稅”科目的貸方，而本期應結(jié)轉(zhuǎn)的金額為65-(50-5)-15=5(萬元);因此，結(jié)轉(zhuǎn)后“應交稅費——未交增值稅”科目的余額為20(15+5)萬元。

　　本題中，上月末轉(zhuǎn)出未交增值稅的分錄為：

　　借：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)15

　　貸：應交稅費——未交增值稅 15

　　本月發(fā)生的未交增值稅=65-(50-5)-15=5(萬元)

　　交納本月增值稅15萬元的分錄為：

　　借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金) 15

　　貸：銀行存款 15

　　轉(zhuǎn)入本月未交增值稅

　　借：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)5

　　貸：應交稅費——未交增值稅 5

　　因此累計形成的未交增值稅金額=15+5=20(萬元)。

　　二、多項選擇題

　　13.【正確答案】BC

　　【答案解析】甲公司提供運輸服務時，應該按照實際收到的價款確認收入，即：

　　借：銀行存款109

　　貸：主營業(yè)務收入100

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)(100×9%)9

　　甲公司接受其他方服務，按照增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許抵減銷售額的：

　　借：主營業(yè)務成本40

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)(40×9%)3.6

　　貸：銀行存款43.6

　　14.【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項A，應付短期租賃固定資產(chǎn)的租賃費通過“使用權資產(chǎn)”科目核算;選項B，通過“專項應付款”科目核算;選項C，通過“長期借款”科目核算。

　　15.【正確答案】ABCD

　　【答案解析】選項ABCD，不通過“應交稅費”科目核算，均是直接貸記“銀行存款”科目。

　　16.【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項A，因管理不善，自產(chǎn)產(chǎn)品霉爛變質(zhì)，其耗用原材料的進項稅額應作進項稅額轉(zhuǎn)出的處理。

　　17.【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項B，兼有銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的原增值稅一般納稅人，截止到納入營改增試點之日前的增值稅期末留抵稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷售服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的銷項稅額中抵扣的，應在“應交稅費”科目下增設“增值稅留抵稅額”明細科目。

　　18.【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項B，期末計息時，應按實際利率法計算的實際利息費用，借記“財務費用”等科目。

　　19.【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項A，原材料的進項稅額可以抵扣，無需轉(zhuǎn)出;選項B，因管理不善導致原材料被盜毀損，相關的進項稅額需作轉(zhuǎn)出處理;選項CD，發(fā)放職工福利領用庫存商品、以原材料作為合并對價進行非同一控制(或同一控制)下控股合并所涉及的增值稅，應作銷項稅額處理，不需要作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　20.【正確答案】CD

　　【答案解析】選項A，記入“應付利息”科目;選項B，通過“應付職工薪酬”科目核算。

　　21.【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項B，自產(chǎn)應稅消費品用于本企業(yè)職工福利視同銷售，應該計算繳納消費稅。

　　22.【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項C，應付票據(jù)到期不能支付，要將其轉(zhuǎn)入“應付賬款”科目核算，不能再在“應付票據(jù)”科目核算，如果是附追索權的應收票據(jù)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)的金額是計入短期借款中的 。

　　23.【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項B，是與應交增值稅平級的科目，不屬于應交增值稅下設的明細科目。