二、多項選擇題

　　1、企業(yè)因下列事項所確認的遞延所得稅，應(yīng)計入利潤表所得稅費用的有(　)。

　　A、期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異

　　B、期末按公允價值調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異

　　C、期末按公允價值調(diào)增交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異

　　D、期末按公允價值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異

　　2、下列有關(guān)所得稅處理的說法中正確的有(　)。

　　A、企業(yè)在編制合并財務(wù)報表時，因抵消未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導(dǎo)致合并資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)、負債的賬面價值與其在納入合并范圍的企業(yè)確定的計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時性差異的，在合并資產(chǎn)負債表中應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，同時調(diào)整合并利潤表中的所得稅費用

　　B、按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時性差異處理

　　C、非同一控制免稅合并中，按照會計規(guī)定確定的合并中取得各項可辨認資產(chǎn)、負債的入賬價值與計稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時性差異的，應(yīng)確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)予確認的商譽等

　　D、購買方對于合并前本企業(yè)已經(jīng)存在的可抵扣暫時性差異，合并發(fā)生后在滿足確認條件時，應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時調(diào)整合并時產(chǎn)生的商譽或營業(yè)外收入的金額

　　3、下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，不會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有(　)。

　　A、計提存貨跌價準備

　　B、初始購入的固定資產(chǎn)，會計折舊年限大于稅法的折舊年限，均采用直線法計提折舊，其他折舊條件一致

　　C、初始購入的固定資產(chǎn)，企業(yè)采用雙倍余額遞減法計提折舊，而稅法規(guī)定按照直線法計提折舊，其他折舊條件一致

　　D、期末固定資產(chǎn)賬面價值大于可收回金額，此前固定資產(chǎn)尚未計提減值，并且會計和稅法折舊一致

　　4、下列關(guān)于負債的計稅基礎(chǔ)說法正確的有(　)。

　　A、企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證費用確認預(yù)計負債100萬元，稅法規(guī)定相關(guān)支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除，則該項負債的計稅基礎(chǔ)為0

　　B、企業(yè)收到客戶預(yù)付的款項200萬元，稅法規(guī)定該款項應(yīng)計入當期應(yīng)納稅所得額，企業(yè)確認預(yù)收賬款200萬元，則該項預(yù)收賬款的計稅基礎(chǔ)為200萬元

　　C、企業(yè)確定本月的應(yīng)付職工薪酬300萬元，稅法規(guī)定本月能夠扣除280萬元，剩余20萬元不允許稅前扣除，則該項應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)為300萬元

　　D、企業(yè)本月支付違規(guī)罰款100萬元，稅法規(guī)定違規(guī)罰款不得稅前扣除，則該項負債的計稅基礎(chǔ)為0

　　5、甲公司20×3年利潤總額為4 000萬元，適用的所得稅稅率為25%。20×3年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)(全部為交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動引起的)為25萬元;遞延所得稅負債(全部為固定資產(chǎn)折舊引起的)為18.75萬元。20×3年，甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)20×3年12月31日，甲公司持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價值為2 200萬元，該交易性金融資產(chǎn)是甲公司在20×2年4月20日，以2 000萬元自股票市場購入的，20×2年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價值為1 900萬元。

　　(2)20×3年9月10日，甲公司因?qū)＠麢?quán)糾紛被乙公司起訴，要求其賠償侵權(quán)損失200萬元。至12月31日，該訴訟尚未判決。法律顧問認為甲企業(yè)很可能敗訴，賠償金額很可能為150萬元。甲公司對此確認預(yù)計負債150萬元。

　　(3)甲公司有一項固定資產(chǎn)，20×3年末可收回金額為450萬元。該固定資產(chǎn)是甲公司在20×2年6月30日，以500萬元的價格購入的，預(yù)計該固定資產(chǎn)使用年限為10年，采用直線法計提折舊，凈殘值為0。稅法規(guī)定，采用雙倍余額遞減法計提折舊，折舊年限為5年，凈殘值為0。

　　假定不考慮其他因素，下列說法中正確的有(　)。

　　A、20×3年甲公司當年的應(yīng)納稅所得額為3 740萬元

　　B、20×3年末甲公司遞延所得稅資產(chǎn)余額為37.5萬元

　　C、20×3年末甲公司遞延所得稅負債余額為96.25萬元

　　D、20×3年甲公司遞延所得稅負債的發(fā)生額為77.5萬元

　　6、下列有關(guān)資產(chǎn)負債表債務(wù)法的表述，正確的有(　)。

　　A、稅率變動時“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額不需要進行相應(yīng)調(diào)整

　　B、根據(jù)新的會計準則規(guī)定，商譽產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異不確認相應(yīng)的遞延所得稅負債

　　C、與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異不確認相應(yīng)的遞延所得稅負債

　　D、遞延所得稅=當期遞延所得稅負債的增加+當期遞延所得稅資產(chǎn)的減少-當期遞延所得稅負債的減少-當期遞延所得稅資產(chǎn)的增加

　　7、A公司是增值稅一般納稅人。2×14年3月1日，A公司發(fā)現(xiàn)2×13年一項管理用固定資產(chǎn)未計提折舊，應(yīng)計提的折舊金額為100萬元。按照稅法規(guī)定，當期應(yīng)計提的折舊為50萬元。假定2×13年初該固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等，已確認相關(guān)的所得稅，A公司適用的所得稅稅率為25%。關(guān)于A公司的相關(guān)會計處理下列說法中正確的有(　)。

　　A、A公司應(yīng)調(diào)增“以前年度損益調(diào)整”100萬元

　　B、A公司應(yīng)調(diào)減“遞延所得稅負債”12.5萬元

　　C、A公司該應(yīng)確認“遞延所得稅負債”12.5萬元

　　D、A公司應(yīng)調(diào)增“累計折舊”100萬元

　　8、甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，2011年8月乙公司向甲公司購入一批存貨，價款500萬元，貨款尚未支付。至2011年12月31日，乙公司尚未支付上述貨款。甲公司年底對此賬款計提了10萬元的壞賬準備。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素，下列對甲公司2011年合并報表中與此貨款相關(guān)的遞延所得稅的處理正確的有(　)。

　　A、抵消2.5萬元的遞延所得稅資產(chǎn)

　　B、確認2.5萬元的遞延所得稅資產(chǎn)

　　C、最終合并報表中反映的與此貨款有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)該為0

　　D、最終合并報表中反映的與此貨款有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)該為2.5

　　9、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。2014年初“預(yù)計負債——預(yù)計產(chǎn)品保修費用”余額為500萬元，“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為125萬元。2014年稅前會計利潤為1000萬元。2014年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)甲公司因銷售產(chǎn)品承諾提供保修服務(wù)，按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。甲公司2014年實際發(fā)生保修費用400萬元，在2014年度利潤表中因產(chǎn)品保修承諾確認了600萬元的銷售費用。 (2)甲公司2014年12月31日涉及一項合同違約訴訟案件，甲公司估計敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額很可能為100萬元。假定稅法規(guī)定合同違約損失實際發(fā)生時可以稅前扣除。下列關(guān)于甲公司2014年會計處理的表述中，正確的有(　)。

　　A、與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的預(yù)計負債余額為700萬元

　　B、與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)費用應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

　　C、合同違約訴訟相關(guān)的預(yù)計負債余額為100萬元

　　D、合同違約訴訟案件應(yīng)確認遞延所得稅收益25萬元

　　10、甲公司適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，2011年初“預(yù)計負債——預(yù)計產(chǎn)品保修費用”余額為500萬元，“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為125萬元。2011年12月31日稅前會計利潤為1 000萬元。2011年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　(1)甲公司因銷售產(chǎn)品承諾提供保修服務(wù)，按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。甲公司2011年實際發(fā)生保修費用400萬元，在2011年度利潤表中因產(chǎn)品保修承諾確認了600萬元的銷售費用。

　　(2)甲公司2011年12月31日涉及一項擔保訴訟案件，甲公司估計敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額估計在100萬元。假定稅法規(guī)定擔保涉及的訴訟賠償不得稅前扣除。

　　(3)甲公司2011年12月31日涉及一項違反合同的訴訟案件，甲公司估計敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額很可能為100萬元。假定稅法規(guī)定違反合同的訴訟實際發(fā)生時可以稅前扣除。

　　(4)甲公司2011年12月20日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品100萬件，單位售價6元(不含增值稅);乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為4元。

　　甲公司于2011年12月20日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為30%。至2011年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司2011年會計處理的表述，正確的有(　)。

　　A、與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)費用應(yīng)確認遞延所得稅收益50萬元

　　B、與擔保訴訟有關(guān)的損失不產(chǎn)生暫時性差異，不需要確認遞延所得稅

　　C、違反合同的訴訟案件應(yīng)確認遞延所得稅收益25萬元

　　D、估計退貨率為30%的A產(chǎn)品應(yīng)確認遞延所得稅收益15萬元

　　11、甲公司有關(guān)資料如下：

　　(1)2011年當期發(fā)生研發(fā)支出1 000萬元，其中應(yīng)予資本化形成無形資產(chǎn)的為600萬元。2011年7月1日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計使用年限為10年(與稅法規(guī)定相同)，采用直線法攤銷(與稅法規(guī)定相同)。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

　　(2)甲公司2011年因債務(wù)擔保于當期確認了100萬元的預(yù)計負債。稅法規(guī)定，因債務(wù)擔保發(fā)生的支出不得稅前列支。

　　(3)本年實現(xiàn)稅前利潤為1 000萬元。

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，下列關(guān)于所得稅的會計處理，表述正確的有(　)。

　　A、研發(fā)形成的無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)為855萬元

　　B、研發(fā)形成的無形資產(chǎn)確認遞延所得稅資產(chǎn)71.25萬元

　　C、因債務(wù)擔保形成的預(yù)計負債產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元

　　D、本年應(yīng)確認的應(yīng)交所得稅為221.25萬元

　　12、下列有關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與暫時性差異的說法中，正確的有(　)。

　　A、當期期末存貨賬面余額為200萬元，已計提的跌價準備累計為20萬元，則當期期末存貨的計稅基礎(chǔ)為200萬元，則可抵扣暫時性差異余額為20萬元

　　B、當期購入的交易性金融資產(chǎn)期末賬面價值為100萬元，其中成本明細80萬元，公允價值變動明細20萬元，該交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為80萬元，則產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異20萬元

　　C、一項按照權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，購入時初始投資成本為1 000萬元，當期末確認損益調(diào)整500萬元、其他綜合收益100萬元，則長期股權(quán)投資的賬面價值與計稅基礎(chǔ)均為1600萬元，不產(chǎn)生暫時性差異

　　D、甲公司有一項使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，賬面原值為100萬元，未計提減值準備，已使用2年，2年后該項無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為100萬元，不產(chǎn)生暫時性差異

　　13、下列各事項中，不屬于產(chǎn)生暫時性差異的事項有(　)。

　　A、購買國債確認的利息收入

　　B、計提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用

　　C、支付的工資超過計稅工資的部分

　　D、支付的違反稅收規(guī)定的罰款

　　14、下列各項中，在計算應(yīng)納稅所得額時一定會調(diào)整的項目有(　)。

　　A、可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升

　　B、國債的利息收入

　　C、自行研發(fā)無形資產(chǎn)費用的加計扣除

　　D、權(quán)益法下長期股權(quán)投資確認的投資收益

　　15、下列有關(guān)資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的判斷中，正確的有(　)。

　　A、不符合三新政策的企業(yè)自行研發(fā)的無形資產(chǎn)初始確認時對應(yīng)的賬面價值和計稅基礎(chǔ)不等

　　B、一項可供出售金融資產(chǎn)，企業(yè)最初以1 000萬元購入，購入時其初始投資成本及計稅基礎(chǔ)均為1 000萬元，當期期末確認公允價值上升50萬元，會計賬面價值為1 050萬元，而其計稅基礎(chǔ)依然為1 000萬元

　　C、一項投資性房地產(chǎn)，取得成本為500萬元，會計按照雙倍余額遞減法計提折舊，稅法規(guī)定按直線法計提折舊，會計與稅法都規(guī)定使用年限為10年，凈殘值為0。一年后，該投資性房地產(chǎn)的賬面價值為400萬元，其計稅基礎(chǔ)為450萬元

　　D、企業(yè)支付了3 000萬元購入另一企業(yè)100%的股權(quán)，購買日被購買方各項可辨認凈資產(chǎn)公允價值為2 600萬元，則企業(yè)應(yīng)確認的合并商譽為400萬元，如果符合免稅合并的條件，則該項商譽的計稅基礎(chǔ)為0

　　16、下列有關(guān)所得稅列報的說法，正確的有(　)。

　　A、遞延所得稅費用應(yīng)在利潤表中單獨列示

　　B、當期應(yīng)交所得稅應(yīng)該在資產(chǎn)負債表中單獨列示

　　C、當期所得稅應(yīng)該作為所得稅費用單獨在利潤表中列示

　　D、合并報表范圍的企業(yè)，涉及的企業(yè)有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利并且意圖以凈額結(jié)算，則雙方的當期所得稅資產(chǎn)和當期所得稅負債可以予以抵消

　　17、根據(jù)《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》計量的規(guī)定，下列表述正確的有(　)。

　　A、資產(chǎn)負債表日，對于當期和以前期間形成的當期所得稅負債(或資產(chǎn))，應(yīng)當按照稅法規(guī)定計算的預(yù)期應(yīng)繳納(或返還)的所得稅金額計量

　　B、資產(chǎn)負債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，應(yīng)當根據(jù)稅法規(guī)定，按照當期適用的所得稅稅率計量

　　C、適用稅率發(fā)生變化的，應(yīng)對已確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債進行重新計量，除直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債以外，應(yīng)當將其影響數(shù)計入變化當期的所得稅費用

　　D、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的計量，應(yīng)當反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)預(yù)期收回資產(chǎn)或清償負債方式的所得稅影響，即在計量遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債時，應(yīng)當采用與收回資產(chǎn)或清償債務(wù)的預(yù)期方式相一致的稅率和計稅基礎(chǔ)

　　18、下列各事項中，計稅基礎(chǔ)等于賬面價值的有(　)。

　　A、支付的各項贊助費

　　B、購買國債確認的利息收入

　　C、支付的違反稅收規(guī)定的罰款

　　D、支付的工資超過計稅工資的部分

　　19、下列事項形成可抵扣暫時性差異的有(　)。

　　A、會計上計提折舊比稅法上多100萬元

　　B、可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降50萬元

　　C、交易性金融資產(chǎn)公允價值上升600萬元

　　D、企業(yè)本期發(fā)生費用化研發(fā)支出100萬元

　　20、甲公司在20×4年發(fā)生如下交易或事項：

　　(1)4月30日，確認可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元;

　　(2)6月30日，計提國債利息收入50萬元;

　　(3)9月30日，因存貨市場價格上升沖減原計提的存貨跌價準備40萬元;

　　(4)12月31日，計提固定資產(chǎn)折舊100萬元，稅法上確定的折舊金額為150萬元。

　　已知甲公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。下列說法正確的有(　)。

　　A、應(yīng)確認遞延所得稅負債37.5萬元

　　B、應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)10萬元

　　C、國債利息收入不確認遞延所得稅

　　D、因上述事項產(chǎn)生的遞延所得稅費用為47.5萬元