一、單項(xiàng)選擇題

　　1、A公司2007年12月31日一臺(tái)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為10萬(wàn)元，重估的公允價(jià)值為20萬(wàn)元，會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定都按直線法計(jì)提折舊，剩余使用年限為5年，凈殘值為0。會(huì)計(jì)按重估的公允價(jià)值計(jì)提折舊，稅法按賬面價(jià)值計(jì)提折舊。2010年12月31日應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為(　)。

　　A、8萬(wàn)元

　　B、16萬(wàn)元

　　C、6萬(wàn)元

　　D、4萬(wàn)元

　　2、某公司自20×7年1月1日開(kāi)始采用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。20×7年利潤(rùn)總額為2 000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為33%，自20×8年1月1日起適用的所得稅稅率變更為25%。20×7年發(fā)生的交易事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅收規(guī)定之間存在差異的包括：(1)當(dāng)期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備700萬(wàn)元;(2)年末持有的交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升1 500萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，出售時(shí)一并計(jì)算應(yīng)稅所得;(3)當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國(guó)債投資利息收入300萬(wàn)元。假定該公司20×7年1月1日不存在暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異。該公司20×7年度所得稅費(fèi)用為(　)。

　　A、33萬(wàn)元

　　B、97萬(wàn)元

　　C、497萬(wàn)元

　　D、561萬(wàn)元

　　3、甲公司2008年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生工資薪酬比計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)超支50萬(wàn)元，由于會(huì)計(jì)采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同，當(dāng)期會(huì)計(jì)比稅法規(guī)定少計(jì)提折舊36萬(wàn)元。2008年初遞延所得稅負(fù)債的余額為66萬(wàn)元(均與固定資產(chǎn)相關(guān));年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為5000萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為4700萬(wàn)元。除上述差異外沒(méi)有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)和差異。甲公司適用所得稅稅率為25%。甲公司2008年的凈利潤(rùn)為(　)。

　　A、670萬(wàn)元

　　B、686.5萬(wàn)元

　　C、746.5萬(wàn)元

　　D、737.5萬(wàn)元

　　4、A公司適用的所得稅稅率為25%。有關(guān)房屋對(duì)外出租資料如下：A公司于2013年1月1日將其某自用房屋用于對(duì)外出租，該房屋的成本為750萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用4年，企業(yè)按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，均為600萬(wàn)元。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后，能夠持續(xù)可靠取得該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值，A公司采用公允價(jià)值模式對(duì)該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2013年12月31日的公允價(jià)值為900萬(wàn)元。2013年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2014年12月31日的公允價(jià)值為850萬(wàn)元。2014年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。假定該房屋自用時(shí)稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同;企業(yè)2013年期初遞延所得稅負(fù)債余額為零。同時(shí)，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額假定不存在其他差異。下列有關(guān)A公司2013年12月31日所得稅的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是(　)。

　　A、2013年末“遞延所得稅負(fù)債”余額為84.375萬(wàn)元

　　B、2013年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為84.375萬(wàn)元

　　C、2013年應(yīng)交所得稅為250萬(wàn)元

　　D、2013年所得稅費(fèi)用為250萬(wàn)元

　　5、甲公司2014年有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：(1)2014年當(dāng)期發(fā)生研發(fā)支出1000萬(wàn)元，其中應(yīng)予資本化形成無(wú)形資產(chǎn)的金額為600萬(wàn)元。2014年7月1日研發(fā)的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為10年(與稅法規(guī)定相同)，采用直線法攤銷(與稅法規(guī)定相同)。稅法規(guī)定企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。(2)甲公司2014年因債務(wù)擔(dān)保于當(dāng)期確認(rèn)了100萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。稅法規(guī)定，因債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不得稅前列支。(3)甲公司2014年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)1000萬(wàn)元。下列有關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)處理，表述不正確的是(　)。

　　A、2014年末產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異285萬(wàn)元

　　B、應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)71.25萬(wàn)元

　　C、應(yīng)交所得稅為221.25萬(wàn)元

　　D、所得稅費(fèi)用為221.25萬(wàn)元

　　6、X公司2015年3月在上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2013年10月購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)攤銷金額錯(cuò)誤。該專利權(quán)2013年應(yīng)攤銷的金額為120萬(wàn)元，2014年應(yīng)攤銷的金額為480萬(wàn)元。2013年、2014年實(shí)際攤銷金額均為480萬(wàn)元。甲公司對(duì)此重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司應(yīng)調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)金額是(　)。(稅法和會(huì)計(jì)要求的處理是一致的)

　　A、90萬(wàn)元

　　B、95萬(wàn)元

　　C、80萬(wàn)元

　　D、85萬(wàn)元

　　7、下列各項(xiàng)負(fù)債中，計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是(　)。

　　A、因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金

　　B、因購(gòu)入存貨形成的應(yīng)付賬款

　　C、因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債

　　D、為職工計(jì)提的應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金

　　8、甲公司是乙公司的母公司。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。20×3年甲公司將200件A產(chǎn)品出售給乙公司，每件售價(jià)5萬(wàn)元，成本3萬(wàn)元，銷售時(shí)甲公司該批存貨計(jì)未計(jì)提減值。20×3年乙公司對(duì)外銷售了其中的50件，年末剩余存貨可變現(xiàn)凈值為400萬(wàn)元。20×3年關(guān)于內(nèi)部存貨交易的抵消處理中，對(duì)合并報(bào)表“遞延所得稅”項(xiàng)目的影響金額為(　)。

　　A、0萬(wàn)元

　　B、12.5萬(wàn)元

　　C、62.5萬(wàn)元

　　D、87.5萬(wàn)元

　　9、甲公司2009年1月1日開(kāi)業(yè)，2009年和2010年免征企業(yè)所得稅，從2009年起，適用的所得稅稅率為25%(預(yù)期稅率)，甲公司2009年開(kāi)始計(jì)提折舊的一臺(tái)設(shè)備，2009年12月31日其賬面價(jià)值為6 000元，計(jì)稅基礎(chǔ)為8 000元，2010年12月31日，賬面價(jià)值為3 600元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6 000元，假定資產(chǎn)負(fù)債表日有確鑿證據(jù)表明未來(lái)期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，用來(lái)抵扣可抵扣的暫時(shí)性差異，2010年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為(　)。

　　A、0

　　B、100元(借方)

　　C、600元(借方)

　　D、100元(貸方)

　　10、以下業(yè)務(wù)可能影響當(dāng)期確認(rèn)的“遞延所得稅資產(chǎn)”的是(　)。

　　A、違反政策法規(guī)的罰款支出

　　B、稅務(wù)上對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的方法

　　C、國(guó)債利息收入

　　D、研發(fā)支出加計(jì)扣除的部分

　　11、甲公司20×1年度會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項(xiàng)如下：

　　(1)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升50萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，投資性房地產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額;

　　(2)因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，與產(chǎn)品質(zhì)量保證相關(guān)的支出于實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除;

　　(3)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額;

　　(4)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備70萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。

　　甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零，甲公司未來(lái)年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，甲公司上述交易或事項(xiàng)的處理，表述正確的是(　)。

　　A、預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

　　B、投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異

　　C、可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異

　　D、甲公司20×1年度遞延所得稅費(fèi)用是-55萬(wàn)元

　　12、甲公司有關(guān)資產(chǎn)信息如下：(1)持有A公司90%的股權(quán)，對(duì)被投資企業(yè)能夠產(chǎn)生控制，期初賬面價(jià)值為1 000萬(wàn)元，期末可收回金額為950萬(wàn);(2)持有B公司25%的股權(quán)，賬面價(jià)值為1 700萬(wàn)元，期末可收回金額為1 800萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬(wàn)元;(3)有一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，賬面價(jià)值為3 000萬(wàn)元(其中成本2 800萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)200萬(wàn)元)，期末公允價(jià)值為2 700萬(wàn)元;(4)劃分為債務(wù)工具的可供出售金融資產(chǎn)，至當(dāng)期期末已經(jīng)累計(jì)確認(rèn)的減值損失100萬(wàn)元，賬面價(jià)值為1 500萬(wàn)元，期末公允價(jià)值為1 700萬(wàn)元。已知甲公司對(duì)所持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資不打算長(zhǎng)期持有。根據(jù)上述資料，甲公司在當(dāng)期期末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為(　)。

　　A、12.5萬(wàn)元

　　B、-62.5萬(wàn)元

　　C、50萬(wàn)元

　　D、-25萬(wàn)元

　　13、甲公司的下列業(yè)務(wù)的核算正確的是(　)。

　　A、當(dāng)期期末存貨賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備累計(jì)為20萬(wàn)元，則計(jì)算得出當(dāng)期期末存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬(wàn)元

　　B、當(dāng)期因質(zhì)量擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元，其預(yù)計(jì)負(fù)債期初余額為0，稅法允許其在實(shí)際發(fā)生時(shí)扣除，則計(jì)算得出當(dāng)期期末預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0

　　C、當(dāng)期購(gòu)入的交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，其中成本明細(xì)80萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)20萬(wàn)元，則得出當(dāng)期此交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬(wàn)元

　　D、當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬余額50萬(wàn)元，稅法當(dāng)期允許稅前抵扣的金額為36萬(wàn)元，其余允許以后實(shí)際支付時(shí)抵扣，則得出當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)為14萬(wàn)元

　　14、M公司2013年發(fā)生了廣告費(fèi)支出2 000萬(wàn)元，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，稅法規(guī)定，該類支出不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過(guò)部分允許向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。M公司2013年實(shí)現(xiàn)銷售收入10 000萬(wàn)元。M公司2013年因該事項(xiàng)確認(rèn)的暫時(shí)性差異為(　)。

　　A、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異750萬(wàn)元

　　B、可抵扣暫時(shí)性差異500萬(wàn)元

　　C、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異500萬(wàn)元

　　D、可抵扣暫時(shí)性差異750萬(wàn)元

　　15、某企業(yè)2007年因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債600萬(wàn)元，但擔(dān)保發(fā)生在關(guān)聯(lián)方之間，擔(dān)保方并未就該項(xiàng)擔(dān)保收取與相應(yīng)責(zé)任相關(guān)的費(fèi)用。假定稅法規(guī)定與該預(yù)計(jì)負(fù)債有關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除。那么2007年末該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為(　)。

　　A、600萬(wàn)元

　　B、0

　　C、300萬(wàn)元

　　D、無(wú)法確定

　　16、某企業(yè)用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法對(duì)所得稅進(jìn)行核算，所得稅稅率25%，該企業(yè)2×10年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為1 000萬(wàn)元。其中當(dāng)年取得國(guó)債利息收入60萬(wàn)元;支付的高于銀行同期利率的借款費(fèi)用(企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)借款產(chǎn)生的)20萬(wàn)元;支付稅收罰款2萬(wàn)元;實(shí)際發(fā)放工資超過(guò)規(guī)定的計(jì)稅工資總額30萬(wàn)元。當(dāng)期列入“銷售費(fèi)用”的折舊計(jì)提額高于稅法規(guī)定18萬(wàn)元。該企業(yè)本期應(yīng)交所得稅是(　)。

　　A、696.3萬(wàn)元

　　B、600萬(wàn)元

　　C、252.5萬(wàn)元

　　D、672.64萬(wàn)元

　　17、下列事項(xiàng)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的是(　)。

　　A、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

　　B、當(dāng)期購(gòu)入的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升

　　C、當(dāng)期購(gòu)入的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升

　　D、固定資產(chǎn)按照年限平均法計(jì)提折舊，稅法按照年數(shù)總和法計(jì)提折舊

　　18、甲公司2012年年末有一項(xiàng)賬面原值為60萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年、預(yù)計(jì)凈殘值為0的固定資產(chǎn)，至2012年年末已經(jīng)使用2年，甲公司采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定采用年限平均法計(jì)提折舊，使用的第一年年末計(jì)提了6萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備，假定計(jì)提減值后，預(yù)計(jì)使用年限不變。下列關(guān)于2012年末此資產(chǎn)的說(shuō)法正確的是(　)。

　　A、甲公司此固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是36萬(wàn)元

　　B、甲公司此固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是30萬(wàn)元

　　C、甲公司此固定資產(chǎn)當(dāng)期產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為21

　　D、甲公司此固定資產(chǎn)當(dāng)期可抵扣暫時(shí)性差異余額為15

　　19、甲公司2×10年3月2日，以銀行存款2 000萬(wàn)元從證券市場(chǎng)購(gòu)入A公司5%的普通股股票，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，2×10年末，甲公司持有的A公司股票的公允價(jià)值為2 400萬(wàn)元;2×11年末，甲公司持有的A公司股票的公允價(jià)值為2 100萬(wàn)元;甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，2×11年，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為(　)。

　　A、-100萬(wàn)元

　　B、-75萬(wàn)元

　　C、70萬(wàn)元

　　D、100萬(wàn)元

　　20、20×8年5月6日，A企業(yè)以銀行存款5 000萬(wàn)元對(duì)B公司進(jìn)行吸收合并，并于當(dāng)日取得B公司凈資產(chǎn)，當(dāng)日B公司存貨的公允價(jià)值為1 600萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1 000萬(wàn)元;其他應(yīng)付款的公允價(jià)值為500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4 200萬(wàn)元。假定合并前A公司和B公司屬于非同一控制下的兩家公司，假定該項(xiàng)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，所得稅稅率為25%，A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)分別為(　)。

　　A、0，800萬(wàn)元

　　B、150萬(wàn)元，825萬(wàn)元

　　C、150萬(wàn)元，800萬(wàn)元

　　D、25萬(wàn)元，775萬(wàn)元

　　21、下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的表述中正確的是(　)。

　　A、內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn)的加計(jì)攤銷額屬于暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

　　B、內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn)的加計(jì)攤銷額屬于非暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

　　C、內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn)的加計(jì)攤銷額屬于暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

　　D、內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn)的加計(jì)攤銷額屬于非暫時(shí)性差異，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)