三、計算分析題

　　甲公司建造辦公樓占用的一般借款資料如下：

　　(1)甲公司2×17年涉及兩筆一般借款，分別為：

　�、�2×17年1月1日借款2000萬元，借款期限至2×19年4月30日，年利率為6%，利息按年支付。

　�、�2×17年9月1日借款5000萬元，借款期限至2×19年5月31日，年利率為8%，利息按年支付。

　　(2)工程于2×17年9月1日開工建造，各年資產(chǎn)支出如下：

　　2×17年：9月1日支出1800萬元，12月1日支出1200萬元;

　　2×18年：1月1日支出600萬元，3月1日支出3000萬元;

　　2×19年：2月1日支出400萬元。

　　(3)2×19年3月31日，該辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

　　要求：(計算結(jié)果保留兩位小數(shù)，答案中的金額單位用萬元表示)

　　『答案』

　　(1)根據(jù)上述資料說明甲公司建造辦公樓開始資本化的時點(diǎn)、停止資本化的時點(diǎn)。

　　甲公司建造辦公樓開始資本化的時點(diǎn)為2×17年9月1日，停止資本化的時點(diǎn)為2×19年3月31日。

　　(2)根據(jù)上述資料分別計算甲公司2×17年、2×18年和2×19年的一般借款資本化率、一般借款利息資本化金額。

　�、�2×17年：

　　2×17年一般借款資本化率=(2000×6%×4/12+5000×8%×4/12)/(2000×4/12+5000×4/12)×100%=7.43%。

　　2×17年一般借款利息資本化金額=(1800×4/12+1200×1/12)×7.43%=52.01(萬元)。

　　②2×18年

　　2×18年一般借款資本化率=(2000×6%×12/12+5000×8%×12/12)/(2000×12/12+5000×12/12)×100%=7.43%。

　　2×18年一般借款利息資本化金額=(3600×12/12+3000× 10/12)×7.43%=453.23(萬元)。

　�、�2×19年：

　　2×19年一般借款資本化率=(2000×6%×3/12+5000×8%×3/12)/(2000×3/12+5000×3/12)×100%=7.43%。

　　2×19年一般借款利息資本化金額=(6600×3/12+400×2/12)×7.43%=127.55(萬元)。

　　(3)假定將第二筆一般借款的條件“2×17年9月1日借款5000萬元，借款期限至2×19年5月31日，年利率為8%，利息按年支付”改為“2×17年10月1日借款4000萬元，借款期限至2×19年2月28日，年利率為8%，利息按年支付。假定工程支出超過專門借款時占用一般借款，仍不足的，占用自有資金”。其他條件不變，分別計算2×17年、2×18年和2×19年的一般借款資本化率、一般借款利息資本化金額。

　�、�2×17年：

　　2×17年一般借款資本化率=(2000×6%×4/12+4000×8%×3/12)/(2000×4/12+4000×3/12)×100%=7.20%。

　　2×17年一般借款利息資本化金額=(1800×4/12+1200×1/12)×7.20%=50.40(萬元)。

　�、�2×18年：

　　2×18年一般借款資本化率=(2000×6%×12/12+4000×8%×12/12)/(2000×12/12+4000×12/12)×100%=7.33%。

　　2×18年一般借款利息資本化金額=(3600×12/12+2400×10/12)×7.33%=410.48(萬元)。

　�、�2×19年：

　　2×19年一般借款資本化率=(2000×6%×3/12+4000×8%×2/12)/(2000×3/12+4000×2/12)×100%=7.14%。

　　2×19年一般借款利息資本化金額=(2000×3/12+4000×2/12)×7.14%=83.3(萬元)