四、綜合題

　　1.大洋股份有限公司(以下簡稱大洋公司)系境內(nèi)上市公司，計(jì)劃于20×7年增發(fā)新股，天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所受托對(duì)大洋公司20×6年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為20×7年3月15日。該公司20×6年度的一些交易和事項(xiàng)按以下所述方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后的利潤總額為30 000萬元。該所注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，對(duì)大洋公司以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出異議：

　　(1)20×6年9月1日，大洋公司與B公司簽定債務(wù)重組協(xié)議。根據(jù)該協(xié)議，大洋公司將其擁有的一棟房產(chǎn)和一部分土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給B公司，以抵償所欠B公司的5 000萬元債務(wù)。

　　大洋公司用于抵債的固定資產(chǎn)(房產(chǎn))原價(jià)3 000萬元，累計(jì)折舊1 000萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備500萬元，公允價(jià)值為1 500萬元;用于抵債的土地使用權(quán)攤余價(jià)值為2 500萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為3 000萬元。20×6年10月28日，大洋公司與B公司辦妥相關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓及債務(wù)解除手續(xù)。

　　大洋公司就上述事項(xiàng)在20×6年因債務(wù)重組事項(xiàng)確認(rèn)了500萬元營業(yè)外收入。

　　(2)20×4年6月5日，大洋公司與D公司、某信用社簽定貸款擔(dān)保合同，合同約定：D公司自該信用社取得2 000萬元貸款，年利率為4%，期限為2年;貸款到期，如果D公司無力以貨幣資金償付，可先以擁有的部分房產(chǎn)償付，不足部分由大洋公司代為償還。20×6年6月4日，該項(xiàng)貸款到期，但D公司由于嚴(yán)重違規(guī)經(jīng)營已被有關(guān)部門查封，生產(chǎn)經(jīng)營處于停滯狀態(tài)，瀕臨破產(chǎn)，無法向信用社償還到期貸款本金和利息。為此，信用社要求大洋公司履行擔(dān)保責(zé)任。大洋公司認(rèn)為，其擔(dān)保責(zé)任僅限于D公司以房產(chǎn)償付后的剩余部分，在D公司沒有先償付的情況下，不應(yīng)履行擔(dān)保責(zé)任。

　　20×6年8月8日，信用社向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ禾崞鹪V訟，要求大洋公司承擔(dān)連帶還款責(zé)任，代D公司償付貸款本金和貸款期間的利息共計(jì)2 160萬元。大洋公司咨詢法律顧問意見后認(rèn)為，法院很可能判定本公司承擔(dān)相應(yīng)的擔(dān)保責(zé)任，在扣除D公司相應(yīng)房產(chǎn)的價(jià)值后，預(yù)計(jì)賠償金額為1 400萬元。至大洋公司20×6年年報(bào)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出時(shí)，當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ簩?duì)信用社提起的訴訟尚未做出判決。

　　大洋公司就上述事項(xiàng)僅在20×6年年報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作了披露。

　　(3)20×6年11月10日，大洋公司獲知E公司已向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ禾崞鹪V訟。原因是大洋公司侵犯了E公司的專利技術(shù)。E公司要求法院判令大洋公司立即停止涉及該專利技術(shù)產(chǎn)品的生產(chǎn)，支付專利技術(shù)費(fèi)300萬元，并在相關(guān)行業(yè)報(bào)刊上刊登道歉公告。大洋公司經(jīng)向有關(guān)方面咨詢，認(rèn)為其行為可能構(gòu)成侵權(quán)，遂于20×6年12月16日停止該專利技術(shù)產(chǎn)品，并與E公司協(xié)商，雙方同意通過法院調(diào)解其他事宜。

　　調(diào)解過程中，E公司同意大洋公司提出的不在行業(yè)報(bào)刊上刊登道歉公告的請(qǐng)求，但堅(jiān)持要大洋公司賠償300萬元，大洋公司對(duì)此持有異議，認(rèn)為其運(yùn)用該專利技術(shù)的時(shí)間較短，按照行業(yè)慣例，300萬元的專利技術(shù)費(fèi)太高，在編制20×6年年報(bào)時(shí)，大洋公司咨詢法律顧問后認(rèn)為，最終的調(diào)解結(jié)果基本確定應(yīng)向E公司支付專利技術(shù)費(fèi)180～200萬元，至大洋公司20×6年年報(bào)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出時(shí)，有關(guān)調(diào)解仍在進(jìn)行中。

　　大洋公司就上述事項(xiàng)僅在20×6年年報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作了披露。

　　(4)20×5年12月13日，大洋公司與F裝修公司簽定合同，由F公司為大洋公司新設(shè)營業(yè)部進(jìn)行內(nèi)部裝修，裝修期為4個(gè)月，合同總價(jià)款800萬元;該合同約定，F(xiàn)公司裝修用的材料必須符合質(zhì)量及環(huán)保要求，裝修工程開始時(shí)大洋公司預(yù)付F公司500萬元，裝修工程全部完成驗(yàn)收合格支付250萬元，余款50萬元為質(zhì)量保證金。

　　20×5年12月15日，該裝修工程開始，大洋公司支付了500萬元工程款，20×6年3月10日，F(xiàn)公司告知大洋公司，稱該裝修工程完成，要求大洋公司及時(shí)驗(yàn)收。20×6年3月20日，大洋公司組織有關(guān)人員對(duì)裝修工程驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)，裝修用部分材料可能存在質(zhì)量和環(huán)保問題。為此，大洋公司決定不予支付剩余工程款，并要求F公司賠償新設(shè)營業(yè)部無法按時(shí)開業(yè)造成的損失400萬元。F公司不同意賠償，大洋公司于20×6年5月15日向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ禾崞鹪V訟，要求免于支付剩余工程款并要求F公司賠償400萬元損失。

　　20×6年12月25日，當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ号袥QF公司向大洋公司賠償損失50萬元并承擔(dān)大洋公司已支付的訴訟費(fèi)10萬元，免除大洋公司支付剩余工程款的責(zé)任。F公司對(duì)判決結(jié)果無異議，承諾立即支付50萬元賠償及訴訟費(fèi)10萬元。根據(jù)F公司財(cái)務(wù)狀況判斷，其支付上述款項(xiàng)不存在困難，但大洋公司不服，認(rèn)為應(yīng)當(dāng)至少向F公司取得260萬元賠償(含訴訟費(fèi)10萬元)。遂向中級(jí)人民法院提起訴訟。至大洋公司20×6年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出時(shí)，中級(jí)人民法院尚未對(duì)大洋公司的上訴進(jìn)行判決。

　　大洋公司就上述事項(xiàng)在20×6年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)了一項(xiàng)其他應(yīng)收款260萬元，并將該事項(xiàng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作了披露。

　　(5)20×6年11月20日，大洋公司與W公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定，大洋公司于12月1日向W公司銷售D電子設(shè)備10臺(tái)，每臺(tái)銷售價(jià)格為40萬元(假定不公允)，每臺(tái)銷售成本30萬元。11月25日，該公司又與W公司就該D電子設(shè)備簽訂補(bǔ)充合同。該補(bǔ)充合同規(guī)定，該公司應(yīng)在20×7年3月31日前以每臺(tái)42萬元的價(jià)格將D電子設(shè)備全部購回。該公司已于12月1日收到D電子設(shè)備的銷售價(jià)款;在20×6年度已按每臺(tái)40萬元的銷售價(jià)格確認(rèn)相應(yīng)的銷售收入，并相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本。

　　(6)20×6年9月20日，大洋公司與Z公司簽訂產(chǎn)品委托代銷合同。合同規(guī)定，采用視同買斷方式進(jìn)行代銷，Z公司代銷A電子設(shè)備100臺(tái)，每臺(tái)銷售價(jià)格為(不含增值稅價(jià)格，下同)50萬元，每臺(tái)銷售成本為30萬元。假定Z公司可以將未售出的電子設(shè)備無條件退還給大洋公司。至12月31日，大洋公司向Z公司發(fā)出90臺(tái)A電子設(shè)備，收到Z公司寄來的代銷清單上注明已銷售40臺(tái)A電子設(shè)備。

　　大洋公司在20×6年度確認(rèn)銷售90臺(tái)A電子設(shè)備的銷售收入，并結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)的成本。

　　假定上述事項(xiàng)(1)～(6)中不涉及其他因素的影響。

　　要求及答案：

　　(1)分析、判斷大洋公司對(duì)上述事項(xiàng)(1)至(6)的會(huì)計(jì)處理是否正確?如不正確，請(qǐng)闡述其正確的會(huì)計(jì)處理并簡要說明理由(可以直接使用報(bào)表項(xiàng)目調(diào)整)。

　　『正確答案』事項(xiàng)(1)，大洋公司的處理正確。(0.5分)

　　大洋公司重組債務(wù)的賬面價(jià)值與所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入500萬元;用于抵債的土地使用權(quán)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之差500萬元為非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈收益，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)處置損益科目。(1分)

　　事項(xiàng)(2)中，大洋公司的會(huì)計(jì)處理不正確。(0.5分)

　　正確的會(huì)計(jì)處理：大洋公司應(yīng)在20×6年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債1 400萬元并作相應(yīng)披露。(0.5分)

　　理由：大洋公司的法律顧問認(rèn)為，大洋公司很可能被法院判定為承擔(dān)相應(yīng)擔(dān)保責(zé)任，且該項(xiàng)擔(dān)保責(zé)任能夠可靠地計(jì)量，因此符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。(0.5分)

　　事項(xiàng)(3)，大洋公司的會(huì)計(jì)處理不正確。(0.5分)

　　正確的會(huì)計(jì)處理：大洋公司應(yīng)在20×6年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債190萬元并作相應(yīng)披露。(0.5分)

　　理由：大洋公司利用E公司的原專利技術(shù)進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)實(shí)質(zhì)上構(gòu)成了對(duì)E公司的侵權(quán)，因而負(fù)有向E公司賠款的義務(wù)。此外，按照公司法律顧問的意見，該項(xiàng)賠款義務(wù)能夠可靠地計(jì)量。(0.5分)

　　事項(xiàng)(4)，大洋公司的會(huì)計(jì)處理不正確。(0.5分)

　　正確的會(huì)計(jì)處理：大洋公司應(yīng)在20×6年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)其他應(yīng)收款60萬元并在附注中作相應(yīng)披露。(0.5分)

　　理由：F公司對(duì)判決結(jié)果無異議，承諾立即支付50萬元賠款及訴訟費(fèi)10萬元，根據(jù)F公司財(cái)務(wù)狀況判斷，其支付上述款項(xiàng)不存在困難。大洋公司提出的上訴尚未判決，差額200萬元不滿足確認(rèn)為資產(chǎn)的條件。(1分)

　　事項(xiàng)(5)，大洋公司的會(huì)計(jì)處理不正確。(0.5分)

　　正確的會(huì)計(jì)處理：大洋公司應(yīng)將售價(jià)400萬元和攤銷額5萬元記入“其他應(yīng)付款”科目，并確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用=(42-40)×10/4×1=5(萬元)。(0.5分)

　　理由：對(duì)于同一商品在簽訂銷售合同之后，又簽訂了回購合同，屬于售后回購業(yè)務(wù)，回購價(jià)格不低于原售價(jià)的，應(yīng)當(dāng)視為融資交易，在收到客戶款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)金融負(fù)債，并將該款項(xiàng)和回購價(jià)格的差額在回購期間內(nèi)確認(rèn)為利息費(fèi)用等(1分)

　　事項(xiàng)(6)，大洋公司的會(huì)計(jì)處理不正確。(0.5分)

　　正確的會(huì)計(jì)處理：在發(fā)出電子設(shè)備時(shí)將庫存商品轉(zhuǎn)入發(fā)出商品，但不確認(rèn)收入，在收到代銷清單時(shí)才能確認(rèn)收入，應(yīng)確認(rèn)收入=40×50=2 000(萬元)，應(yīng)確認(rèn)銷售成本=40×30=1 200(萬元)。(1分)

　　理由：該業(yè)務(wù)屬于委托代銷商品銷售收入的確認(rèn)。發(fā)出商品時(shí)不符合銷售收入確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)以收到的代銷清單上注明的銷售數(shù)量及銷售價(jià)格確認(rèn)委托代銷商品的銷售收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已售商品的成本。(0.5分)

　　『答案解析』事項(xiàng)(1)的正確會(huì)計(jì)分錄：

　　分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　1 500

　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　1 000

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　500

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　3 000

　　借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　5 000

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　1 500

　　無形資產(chǎn)　　　　　　　　　2 500

　　資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　500

　　營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得　500

　　事項(xiàng)(4)法律上規(guī)定：敗訴方承擔(dān)訴訟費(fèi)。所以在大洋公司已經(jīng)將訴訟費(fèi)交給法院時(shí)，F(xiàn)公司承擔(dān)的訴訟費(fèi)應(yīng)該交給大洋公司。

　　事項(xiàng)(5)的正確會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款　　　　　　400

　　貸：其他應(yīng)付款　　　　　400

　　回購期是4個(gè)月，所以財(cái)務(wù)費(fèi)用要在4個(gè)月內(nèi)分期確認(rèn)：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　5

　　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　5

　　W企業(yè)應(yīng)該進(jìn)行的賬務(wù)處理為：

　　借：其他應(yīng)收款　　　　400

　　貸：銀行存款　　　　　400

　　借：其他應(yīng)收款　　　　　5

　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　5

　　事項(xiàng)(6)題目中說“合同規(guī)定，采用視同買斷方式進(jìn)行代銷，假定Z公司可以將未售出的電子設(shè)備無條件退還給大洋公司”，暗含的條件是，大洋公司發(fā)出電子設(shè)備委托給Z公司進(jìn)行銷售時(shí)不滿足收入確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入，所以應(yīng)當(dāng)以收到的代銷清單上注明的銷售數(shù)量及銷售價(jià)格確認(rèn)委托代銷商品的銷售收入。

　　(2)計(jì)算上述每一事項(xiàng)對(duì)20×6年利潤總額的影響，并計(jì)算大洋公司20×6年度調(diào)整后的利潤總額。

　　『正確答案』事項(xiàng)(2)使利潤總額減少1 400萬元。(1分)

　　事項(xiàng)(3)使利潤總額減少190萬元。(1分)

　　事項(xiàng)(4)使利潤總額減少=260-60=200(萬元)。(1分)

　　事項(xiàng)(5)使利潤總額減少=400-300+5=105(萬元)。(1分)

　　事項(xiàng)(6)使利潤總額減少=50×50-50×30=1 000(萬元)。(1分)

　　大洋公司20×6年度調(diào)整后利潤總額=30 000-1 400-190-200-105-1 000=27 105(萬元)。(3分)

　　2.甲公司為上市公司，2×18年發(fā)生相關(guān)交易如下：

　　(1)2×18年1月1日，甲公司從乙公司處購入一臺(tái)生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備。該設(shè)備購買價(jià)款為900萬元;合同約定，甲公司采用分期付款方式支付購買價(jià)款，合同期限為3年，每年末甲公司向乙公司支付300萬元款項(xiàng)。購入當(dāng)日，甲公司另支付14.2萬元的運(yùn)雜費(fèi)，該設(shè)備運(yùn)抵后即達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)并投入使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，甲公司對(duì)其采用工作量法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品總量為10 000萬件;至2×18年末，該設(shè)備共生產(chǎn)產(chǎn)品850萬件。

　　甲公司于年末向乙公司支付300萬元款項(xiàng)。假定甲公司適用的折現(xiàn)率為10%，至年末該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部對(duì)外出售。已知：(P/A，10%，3)=2.486。

　　(2)2×18年1月1日，甲公司開始建造一條生產(chǎn)線，該工程只占用了一筆一般借款，該筆借款系2×17年1月1日借入，借款金額500萬元，期限為3年，年利率為6%。該生產(chǎn)線于2×18年12月31日完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司當(dāng)年發(fā)生的資產(chǎn)支出為：1月1日支付購買工程用設(shè)備款300萬元，7月1日支付工程用材料款100萬元，10月1日支付其他費(fèi)用180萬元。甲公司按年計(jì)算借款費(fèi)用資本化的金額;至年末，借款費(fèi)用以及工程支出已全部支付。

　　(3)2×18年7月1日，甲公司以銀行存款1 200萬元為對(duì)價(jià)，取得丁公司35%的普通股股權(quán)，能夠?qū)ζ洚a(chǎn)生重大影響。投資當(dāng)日丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4 200萬元(等于賬面價(jià)值)。2×18年7月1日至2×18年末，丁公司共實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，宣告并實(shí)際發(fā)放現(xiàn)金股利60萬元，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。甲公司和丁公司本年未發(fā)生其他交易，至年末已實(shí)際收到所享有的股利。

　　(4)2×18年，甲公司共持有兩筆債券投資，分別為：①2×17年1月1日取得的A公司同日發(fā)行的3年期公司債券200萬份，債券票面價(jià)值總額為800萬元，票面年利率為6%，甲公司支付購買價(jià)款800萬元;②2×18年1月1日取得B公司同日發(fā)行的100萬份債券投資，期限為3年，債券票面價(jià)值總額為500萬元，票面年利率為8%，甲公司支付購買價(jià)款450萬元，另支付交易費(fèi)用25萬元，經(jīng)測算，甲公司確認(rèn)其實(shí)際利率為10%。

　　甲公司根據(jù)其管理債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，對(duì)上述債券投資均作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。上述債券均于年末支付本年度債券利息，本金在債券到期時(shí)一次性償還。2×18年12月31日，甲公司收到A公司債券利息48萬元，收到B公司債券利息40萬元。

　　其他資料：除上述業(yè)務(wù)以外，甲公司不存在其他與債權(quán)投資、固定資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、長期應(yīng)付款項(xiàng)目相關(guān)的交易和事項(xiàng);假定不考慮增值稅、所得稅的影響;假定不考慮其他事項(xiàng)的影響。

　　要求及答案：

　　(1)根據(jù)資料(1)，分別計(jì)算甲公司2×18年1月1日取得固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，以及2×18年末長期應(yīng)付款的期末賬面價(jià)值;編制2×18年該固定資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄;(4分)

　　『正確答案』甲公司分期支付購買價(jià)款的現(xiàn)值=900/3×2.486=745.8(萬元)

　　固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=745.8+14.2=760(萬元)(1分)

　　長期應(yīng)付款期末賬面價(jià)值=(900-300)-[(900-745.8)-745.8×10%]=520.38(萬元)(1分)

　　分錄為：

　　2×18年1月1日

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　760

　　未確認(rèn)融資費(fèi)用　　　　(900-745.8)154.2

　　貸：長期應(yīng)付款　　　　　　　　　　　900

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　 　　14.2(0.5分)

　　2×18年12月31日

　　借：長期應(yīng)付款　　　　　　　　　　　300

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　300(0.5分)

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　(745.8×10%)74.58

　　貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用　　　　　　　　　74.58(0.5分)

　　借：制造費(fèi)用　　　　　　　　　　　　64.6

　　貸：累計(jì)折舊　　 (760×850/10 000)64.6(0.5分)

　　(2)根據(jù)資料(2)，分別計(jì)算甲公司該筆借款費(fèi)用應(yīng)予資本化和費(fèi)用化的金額，以及自行建造固定資產(chǎn)的入賬成本;(2分)

　　『正確答案』借款費(fèi)用應(yīng)予資本化金額=(300×12/12+100×6/12+100×3/12)×6%=22.5(萬元)(1分)

　　借款費(fèi)用應(yīng)予費(fèi)用化金額=500×6%-22.5=7.5(萬元)(0.5分)

　　自行建造固定資產(chǎn)的入賬成本=300+100+180+22.5=602.5(萬元)(0.5分)

　　(3)根據(jù)資料(3)，編制甲公司與長期股權(quán)投資初始及后續(xù)計(jì)量相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄;(2分)

　　『正確答案』該事項(xiàng)的有關(guān)分錄如下：

　　借：長期股權(quán)投資——投資成本　　　　　　　1 470

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　1 200

　　營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　270(1分)

　　借：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　(60×35%)21

　　貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整　　　　　　 　　21(0.25分)

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 　21

　　貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　 　　　21(0.25分)

　　借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整　　(800×35%)280

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　280(0.5分)

　　(4)根據(jù)上述資料，計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表中債權(quán)投資、固定資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、長期應(yīng)付款項(xiàng)目期末列報(bào)的金額;(4分)

　　『正確答案』債權(quán)投資期末列報(bào)金額=(450+25)×(1+10%)-500×8%=482.5(萬元)(1分)

　　固定資產(chǎn)期末列報(bào)金額=760-64.6+602.5=1 297.9(1分)

　　長期股權(quán)投資期末列報(bào)金額=1 200+(4 200×35%-1 200)+(800-60)×35%=1 729(萬元)(1分)

　　長期應(yīng)付款期末列報(bào)金額=520.38-(300- 520.38×10% )=272.42(萬元)(1分)

　　『答案解析』甲公司持有A公司債券投資，至2×18年末，還有1年到期，資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)于“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列報(bào)，不影響“債權(quán)投資”項(xiàng)目列列報(bào)金額。

　　(5)根據(jù)上述資料，判斷上述業(yè)務(wù)影響當(dāng)年利潤表的項(xiàng)目有哪些，并分別計(jì)算其影響金額(不考慮所得稅費(fèi)用的影響);(3分)

　　『正確答案』影響當(dāng)年利潤表的項(xiàng)目有：投資收益、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外收入。(1.5分)

　　影響投資收益的金額=280+800×6%+475×10%=375.5(萬元)(0.5分)

　　影響財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=745.8×10%+(500×6%-22.5)=82.08(萬元)(0.5分)

　　影響營業(yè)外收入的金額=4 200×35%-1 200=270(萬元)(0.5分)

　　(6)根據(jù)上述資料，計(jì)算現(xiàn)金流量表中投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額。(3分)

　　『正確答案』投資活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額=(1)-14.2-(2)(300+100+180)-(3)1 200+21-(4)(450+25)+88=-2 160.2(萬元)(2分)

　　籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額=-300-500×6%=-330(萬元)(1分)

　　『答案解析』投資活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額=支付固定資產(chǎn)購買價(jià)款時(shí)的運(yùn)雜費(fèi)-14.2-自行建造固定資產(chǎn)的支出(300+100+180)-取得聯(lián)營企業(yè)支付的款項(xiàng)1 200+收到的現(xiàn)金股利金額21-取得B公司債券支付的購買價(jià)款和交易費(fèi)用(450+25)+取得A公司債券利息收入和B公司債券利息收入88

　　籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額=分期付款購入固定資產(chǎn)本期支付的款項(xiàng)-300+借款費(fèi)用的金額-500×6%