三、計算分析題

　　1、(本小題10分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，最高得分為15分)某社會團體屬于民間非營利組織，該團體會員均為單位會員。2×18年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2×18年1月1日，該社會團體與甲公司簽訂一項捐贈協(xié)議，協(xié)議約定，甲公司向其捐贈150萬元現(xiàn)金，該筆款項將全部用于某科研項目。2×18年2月1日，該社會團體收到該筆捐贈款項。2×18年10月31日，該科研項目結(jié)項，剩余10萬元尚未使用。當日，該社會團體與甲公司簽訂補充協(xié)議，約定此次捐贈活動的節(jié)余款項由該社會團體自由支配。

　　(2)2×18年5月1日，該社會團體與乙公司簽訂了一份捐贈合作協(xié)議，協(xié)議規(guī)定：乙公司將通過該社會團體向某鄉(xiāng)村小學捐款200萬元，乙公司應(yīng)當在協(xié)議簽訂后的15日內(nèi)將款項匯往該社會團體銀行賬戶，該社會團體應(yīng)當在收到款項后的15日內(nèi)將款項匯往鄉(xiāng)村小學的銀行賬戶。2×18年5月11日，乙公司按照協(xié)議規(guī)定將款項匯至該社會團體賬戶。2×18年5月25日，該社會團體按照協(xié)議規(guī)定將款項匯至該鄉(xiāng)村小學賬戶。

　　(3)該社會團體按照會員代表大會通過的會費收繳辦法的規(guī)定，該社會團體的會員應(yīng)當按照上年度主營業(yè)務(wù)收入的3‰繳納當年度會費，每年度會費應(yīng)當在當年度1月1日至12月31日繳納;當年度不能按時繳納會費的會員，將在下一年度的1月1日自動取消會員資格。該社會團體的會費收入未設(shè)置使用限制。至2×18年末，該社會團體共收到會員費289萬元并存入銀行。

　　假定不存在其他事項的影響。

　　<1> 、根據(jù)資料(1)，判斷該社會團體何時確認捐贈收入，并編制收到捐贈收入和結(jié)項時限定解除的會計分錄;

　　<2> 、根據(jù)資料(2)，判斷該社會團體收到的款項是否應(yīng)確認捐贈收入，并說明理由;編制該社會團體與該筆款項相關(guān)的會計分錄;

　　<3> 、根據(jù)資料(3)，判斷該社會團體收取的會員費屬于限定性收入還是非限定性收入，并說明理由;作出收取會員費的會計分錄;

　　<4> 、根據(jù)上述資料，編制該社會團體年末結(jié)轉(zhuǎn)限定性收入和非限定性收入的分錄。

　　2、甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%，2×18年期初遞延所得稅資產(chǎn)余額為20萬元(全部為未彌補虧損引起)，遞延所得稅負債余額為0，2×18年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

　　(1)1月1日，甲公司開始自行研發(fā)一項專利技術(shù)，研究階段發(fā)生支出300萬元，6月1日進入開發(fā)階段，12月31日，該專利技術(shù)研發(fā)成功。開發(fā)階段共發(fā)生支出1 100萬元，其中符合資本化條件的支出600萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

　　(2)2月1日，甲公司發(fā)行一項短期融資券，根據(jù)其業(yè)務(wù)模式和合同現(xiàn)金流量特征，將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，發(fā)行價款為580萬元;2×18年末，該項金融負債公允價值為500萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)金融負債在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額。

　　(3)7月1日，甲公司按照面值購入一項公司債券，根據(jù)其業(yè)務(wù)模式和合同現(xiàn)金流量特征，將其分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，購買價款為320萬元，未發(fā)生其他費用支出。該債券年利率為6%，期限為3年;2×18年末，該項金融資產(chǎn)公允價值為450萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)持有公司債券的利息收入在實際收到時計入應(yīng)納稅所得額。

　　(4)其他資料：

　　①甲公司本年發(fā)生400萬元廣告費用，已作為銷售費用計入當期損益。稅法規(guī)定廣告費支出不超過當年銷售收入15%的部分，準予扣除;超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。

　�、诩坠�司2×18年實現(xiàn)銷售收入總額2 000萬元，實現(xiàn)利潤總額2 500萬元，上年未彌補虧損得以彌補。

　�、奂俣ㄙY產(chǎn)負債表日有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，用來抵扣可抵扣的暫時性差異。

　　<1> 、計算甲公司2×18年末無形資產(chǎn)、交易性金融負債、其他債權(quán)投資賬面價值和計稅基礎(chǔ)，判斷形成的暫時性差異的性質(zhì)，并說明是否確認遞延所得稅;

　　<2> 、判斷甲公司2×18年發(fā)生的廣告費支出是否形成暫時性差異，并說明理由;

　　<3> 、計算甲公司2×18年應(yīng)確認應(yīng)交所得稅、所得稅費用的金額，并編制所得稅確認相關(guān)的會計分錄。