單項(xiàng)選擇題

　　1.甲公司為增值稅一般納稅人，2x16年1月25日以其擁有的一項(xiàng)長期股權(quán)投資與乙公司生產(chǎn)的一批商品交換。交換日，甲公司換出長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為65萬元，公允價(jià)值無法可靠計(jì)量;換入商品的成本為72萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為100萬元，增值稅稅額為17萬元，甲公司將其作為存貨核算;甲公司另收到乙公司支付的30萬元補(bǔ)價(jià)。假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他因素，甲公司對該項(xiàng)交易應(yīng)確認(rèn)的收益為()萬元。

　　A.0

　　B.22

　　C.65

　　D.82

　　答案： D

　　解析： 公允價(jià)值模式計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，一般為公平交易，該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠取得，應(yīng)以換入資產(chǎn)的公允價(jià)值與收到的補(bǔ)價(jià)為基礎(chǔ)，確定換出資產(chǎn)的公允價(jià)值，甲公司對該交易應(yīng)確認(rèn)的收益=(100+17+30)-65=82(萬元)。

　　2.A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2x15年3月31日，A公司購入一項(xiàng)不需要安裝的設(shè)備作為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)核算，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬元。A公司對該項(xiàng)設(shè)備采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元。2x16年12月31日，A公司對該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行減值測試，確定其可收回金額為300萬元。不考慮其他因素，A公司應(yīng)對該項(xiàng)設(shè)備計(jì)提的減值準(zhǔn)備為()。

　　A.43.2萬元

　　B.25萬元

　　C.0

　　D.40萬元

　　答案： D

　　解析： 2x15年，該項(xiàng)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額=500×2/10×9/12=75(萬元);2x16年該項(xiàng)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額=500×2/10×3/12+(500-500×2/10)×2/10×9/12=85(萬元)。計(jì)提減值準(zhǔn)備前，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=500-75-85=340(萬元)，因此，A公司應(yīng)對該設(shè)備計(jì)提的減值準(zhǔn)備=340-300=40(萬元)。

　　3.20x5年1月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股本公司普通股股票和一批存貨為對價(jià)，取得乙公司25%股權(quán)。其中，所發(fā)行普通股面值為每股1元，公允價(jià)值為每股10元。為增發(fā)股份，甲公司向證券承銷機(jī)構(gòu)等支付傭金和手續(xù)費(fèi)300萬元。用作對價(jià)的存貨賬面價(jià)值為500萬元，公允價(jià)值為700萬元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為50000萬元，甲乙公司均為增值稅一般納稅人，與存貨相關(guān)的增值稅稅率均為17%。假定甲公司能夠?qū)σ夜�司施加重大影響。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)長期股權(quán)投資的初始投資成本是()。

　　A.11000萬元

　　B.10819萬元

　　C.17000萬元

　　D.12500萬元

　　答案： B

　　解析： 甲公司該項(xiàng)長期股權(quán)投資的初始投資成本=1000×10+700×(1+17%)=：10819(萬元)，為增發(fā)股份支付的傭金和手續(xù)費(fèi)沖減股份的溢價(jià)收入。思路點(diǎn)撥企業(yè)取得不形成控股合并的長期股權(quán)投資時(shí)，長期股權(quán)投資的初始投資成本為付出對價(jià)的公允價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)：付出對價(jià)的公允價(jià)值指的是含稅價(jià)格，因?yàn)樵鲋刀愪N項(xiàng)稅額也是付出對價(jià)的一部分;相關(guān)稅費(fèi)不包括發(fā)行的權(quán)益性證券或債務(wù)性證券的發(fā)行費(fèi)用，發(fā)行權(quán)益性證券的發(fā)行費(fèi)用沖減資本公積(股本溢價(jià))，發(fā)行債務(wù)性證券的發(fā)行費(fèi)用計(jì)入債券的初始確認(rèn)金額。

　　4.下列有關(guān)金融資產(chǎn)的重分類的說法，不正確的是()。

　　A.交易性金融資產(chǎn)不可以重分類為可供出售金融資產(chǎn)

　　B.持有至到期投資可以重分類為可供出售金融資產(chǎn)

　　C.可供出售金融資產(chǎn)可以重分類為交易性金融資產(chǎn)

　　D.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)不可以重分類為可供出售金融資產(chǎn)

　　答案： C

　　解析： 交易性金融資產(chǎn)不得重分類為其他三類金融資產(chǎn);貸款和應(yīng)收款項(xiàng)也不得重分類為其他金融資產(chǎn);持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)不得隨意重分類，在符合一定條件時(shí)可以重分類。

　　5.甲公司因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，積欠乙公司500萬元的貨款到期無法償還。經(jīng)協(xié)商與乙公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議約定：甲公司以銀行存款100萬元及一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)償還該項(xiàng)欠款。該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為200萬元(其中成本150萬元，公允價(jià)值變動(dòng)50萬元)，在債務(wù)重組當(dāng)日的公允價(jià)值為300萬元。乙公司已確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備50萬元。甲公司因該債務(wù)重組事項(xiàng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為()。

　　A.50萬元

　　B.100萬元

　　C.150萬元

　　D.200萬元

　　答案： B

　　解析： 甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=500-(100+300)=100(萬元)。本題甲公司的相關(guān)的會計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)付賬款500

　　  貸：銀行存款100可供出售金融資產(chǎn)——成本150——公允價(jià)值變動(dòng)50投資收益100營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得100

　　借：其他綜合收益50

　　  貸：投資收益50

　　6.2x14年12月，甲公司自租賃公司融資租入一臺大型設(shè)備，融資租賃合同約定：甲公司自2x15年1月1日至2x17年12月31日租賃該項(xiàng)設(shè)備，租賃期為3年，租金共計(jì)3000萬元;甲公司應(yīng)自租賃期開始日起每年年末支付租金1000萬元。租賃合同約定的利率為10%。該項(xiàng)設(shè)備于租賃期開始日的公允價(jià)值為2500萬元。租賃合同另約定，甲公司應(yīng)每年按照該設(shè)備生產(chǎn)產(chǎn)品的年銷售收入的1%向租賃公司支付經(jīng)營分享收入。甲公司另為運(yùn)回該項(xiàng)設(shè)備發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)1萬元，職工差旅費(fèi)1萬元。已知，[(P/F，10%，3)=0.7513,(P/A，10%，3)=2.4869]。不考慮稅費(fèi)等其他因素，下列關(guān)于甲公司的會計(jì)處理中，說法正確的是()。

　　A.融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為2502萬元

　　B.租賃期開始日應(yīng)確認(rèn)的未確認(rèn)融資費(fèi)用金額為513.1萬元

　　C.支付的職工差旅費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

　　D.支付的經(jīng)營分享收入應(yīng)沖減當(dāng)期銷售收入

　　答案： B

　　解析： 選項(xiàng)A，最低租賃付款額的現(xiàn)值=1000x(P/A,10%,3)=2486.9(萬元)，小于該項(xiàng)租賃資產(chǎn)在租賃期開始日的公允價(jià)值，承租人融資租入固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)以租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值二者中的較低者作為租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值，因此固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=2486.9+1+1=2488.9(萬元);選項(xiàng)B，應(yīng)確認(rèn)未確認(rèn)融資費(fèi)用=3000-2486.9=513.1(萬元);選項(xiàng)C，為融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的差旅費(fèi)屬于該租賃中的初始直接費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值;選項(xiàng)D，支付的經(jīng)營分享收入屬于或有租金，應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，本題中應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用，不沖減銷售收入。

　　7.20x6年10月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的產(chǎn)品銷售合同。合同約定：20x7年4月1日，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品100件，每件售價(jià)為2萬元，若甲公司不能按時(shí)交貨，則須支付違約金40萬元。至20x6年12月31日，甲公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品已發(fā)生成本50萬元。因原材料價(jià)格上漲，甲公司預(yù)計(jì)生產(chǎn)該產(chǎn)品的總成本為230萬元。不考慮其他因素，20x6年12月31日，甲公司因上述業(yè)務(wù)對營業(yè)利潤產(chǎn)生的影響為()。

　　A.0

　　B.-30萬元

　　C.-40萬元

　　D.-50萬元

　　答案： B

　　解析： 甲公司執(zhí)行合同凈損失=230-100x2=30(萬元)，不執(zhí)行合同凈損失=40(萬元)，不執(zhí)行合同凈損失高于執(zhí)行合同，因此應(yīng)選擇執(zhí)行合同，由于生產(chǎn)A產(chǎn)品已發(fā)生合同成本50萬元，因此應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元，同時(shí)計(jì)入資產(chǎn)減值損失。因此，減少營業(yè)利潤30萬元。

　　8.甲公司為國內(nèi)一家大型制造企業(yè)，以人民幣為記賬本位幣。為開拓市場，甲公司在美國建立一全資子公司乙公司，專門用于銷售甲公司生產(chǎn)的貨物。乙公司售出商品后，取得的價(jià)款隨時(shí)匯回給國內(nèi)甲公司。乙公司除銷售甲公司貨物外，無其他經(jīng)營業(yè)務(wù)，不考慮其他因素。乙公司應(yīng)采用的記賬本位幣為()。

　　A.人民幣

　　B.美元

　　C.人民幣或美元

　　D.人民幣和美元

　　答案： A

　　解析： 乙公司屬于甲公司的境外經(jīng)營。境外經(jīng)營記賬本位幣的確定應(yīng)考慮該境外經(jīng)營與企業(yè)的關(guān)系。本題中，乙公司所從事的活動(dòng)視同甲公司經(jīng)營活動(dòng)的延伸，無自主性;同時(shí)該項(xiàng)境外經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量可以隨時(shí)匯回給國內(nèi)的甲公司，該現(xiàn)金流量直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量，因此乙公司應(yīng)選擇與甲公司相同的貨幣，即人民幣作為記賬本位幣。

　　9.甲公司20x6年年末庫存A材料100件，專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，每件A材料可生產(chǎn)1件A產(chǎn)品。A材料的成本為500萬元，已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備40萬元。20x6年年末，A材料市場售價(jià)為每件3萬元，A產(chǎn)品的市場售價(jià)為5萬元。預(yù)計(jì)將A材料生產(chǎn)為A產(chǎn)品尚需發(fā)生加工費(fèi)用1萬元/件。不考慮其他因素，甲公司20x6年年末應(yīng)對A材料計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()。

　　A.40萬元

　　B.150萬元

　　C.100萬元

　　D.60萬元

　　答案： D

　　解析： 用A材料生產(chǎn)的A產(chǎn)品的成本=(5+l)xl00=600(萬元)，可變現(xiàn)凈值=5x100=500(萬元)，A產(chǎn)品發(fā)生減值，因此A原材料也可能發(fā)生減值，對A材料進(jìn)行減值測試;A材料的成本=500(萬元)，可變現(xiàn)凈值=(5-l)xl00=400(萬元)，因此本期應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額=500-400-40=60(萬元)。

　　10.下列關(guān)于所得稅列報(bào)的說法中，不正確的是()。

　　A.企業(yè)所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在利潤表中單獨(dú)列示

　　B.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債一般應(yīng)當(dāng)分別作為非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

　　C.在合并報(bào)表中，納入合并范圍的企業(yè)中，一方的遞延所得稅資產(chǎn)可以與另一方的遞延所得稅負(fù)債以凈額列示

　　D.當(dāng)符合以凈額列示的條件時(shí)，企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交所得稅小于實(shí)際交納的所得稅稅款時(shí)，差額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中列示

　　答案： C

　　解析： 在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，納入合并范圍的企業(yè)中，一方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當(dāng)期所得稅負(fù)債或遞延所得稅負(fù)債一般不能予以抵銷，除非所涉及的企業(yè)具有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利并且意圖以凈額結(jié)算。

　　11.某公司于2x15年7月1日從銀行取得專門借款5000萬元用于新建一棟廠房，年利率為5%，利息按季支付，借款期限為2年。2x15年10月1日正式開始建造廠房，預(yù)計(jì)工期15個(gè)月，工程采用出包方式建造。該公司于開始建造日、2x15年12月31日和2x16年5月1日分別向承包方付款1200萬元、1000萬元和1500萬元。由于可預(yù)見的冰凍氣候，工程在2x16年1月12日至3月12日期間暫停。2x16年12月31日，廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，公司向承包方支付了剩余工程款800萬元，該公司從取得專門借款開始，將閑置的借款資金投資于月收益率為0.4%的固定收益?zhèn)�券。若不考慮其他因素，該公司取得專門借款在2x16年應(yīng)予資本化的金額為()萬元。

　　A.121.93

　　B.163.60

　　C.205.20

　　D.250.00

　　答案： B

　　解析： 該公司取得專門借款在2x16年應(yīng)予資本化的金額=5000x5%-(5000-1200-1000)x0.4%x4-(5000-1200-1000-1500)x0.4%x8=163.60(萬元);由于可預(yù)見的不可抗力因素導(dǎo)致的停工，不應(yīng)暫停資本化。

　　12.20x5年12月，A公司與B公司簽訂一項(xiàng)經(jīng)營租賃合同，合同約定：B公司將其自用的一棟辦公樓租賃給A公司使用，租賃期為3年，自20x6年1月1日至20x8年12月31日。租金為每年120萬元，前2個(gè)月免租金。B公司還承擔(dān)了A公司的費(fèi)用10萬元，A公司20x6年應(yīng)確認(rèn)的租金費(fèi)用為()。

　　A.120萬元

　　B.110萬元

　　C.113.33萬元

　　D.100萬元

　　答案： B

　　解析： 出租人提供了免租期的情況下，應(yīng)將租金總額在整個(gè)租賃期內(nèi)，而不是在扣除免租期后的租賃期內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)�，出租人承�?dān)了承租人某些費(fèi)用的情況下，應(yīng)將該費(fèi)用從租金總額中扣除，并將租金余額在整個(gè)租賃期內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)�，因此A公司20x6年應(yīng)確認(rèn)的租金費(fèi)用=(120x3-120/12x2-10)/3=110(萬元)。