參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 存貨的可變現(xiàn)凈值=預(yù)計(jì)售價(jià)270-預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金15=255(萬(wàn)元)，小于存貨成本305萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬(wàn)元，調(diào)整分錄為：

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整資產(chǎn)減值損失 50

　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 50

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 12.5(50×25%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 12.5

　　其他權(quán)益工具投資以公允價(jià)值計(jì)量，應(yīng)將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，調(diào)整分錄為：

　　借：其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng) 60

　　貸：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)60

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 15(60×25%)

　　貸：其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng) 15

　　(注：以上調(diào)整分錄省略了將“以前年度損益調(diào)整”科目轉(zhuǎn)入留存收益的調(diào)整)

　　2、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 在資產(chǎn)負(fù)債表日由于甲公司無(wú)法確定具體賠償金額，所以不符合預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)作為或有負(fù)債進(jìn)行披露。同時(shí)，由于資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)產(chǎn)生該擔(dān)保責(zé)任形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，日后期間法院對(duì)具體的賠償金額做出判決，所以該事項(xiàng)仍然屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。選項(xiàng)C說(shuō)法正確。

　　3、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 由于X設(shè)備的使用方式發(fā)生了一定變化，導(dǎo)致其預(yù)計(jì)使用壽命縮短，屬于某一特定事件導(dǎo)致的會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)該從X設(shè)備轉(zhuǎn)移到N車(chē)間使用(假定為2×15年10月1日)之后開(kāi)始按照新的預(yù)計(jì)壽命計(jì)提折舊，即采用未來(lái)適用法。因此會(huì)涉及調(diào)整2×15年的財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目金額。

　　4、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考查的知識(shí)點(diǎn)是：日后事項(xiàng)的分類與判斷。選項(xiàng)A，屬于2×12年當(dāng)年的正常事項(xiàng)。

　　5、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項(xiàng)AC，屬于日后非調(diào)整事項(xiàng);選項(xiàng)D，屬于2019年的正常事項(xiàng)。

　　6、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，日后事項(xiàng)既包括有利事項(xiàng)也包括不利事項(xiàng);選項(xiàng)B，日后期間會(huì)發(fā)生一些對(duì)報(bào)告年度沒(méi)有影響的事項(xiàng)，屬于當(dāng)年正常事項(xiàng);選項(xiàng)D，財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是指董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出的日期，不是實(shí)際報(bào)出日。

　　7、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的涵蓋期間為資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日止的一段時(shí)間。財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后、實(shí)際報(bào)出之前又發(fā)生與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)有關(guān)的事項(xiàng)，并由此影響財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布日期的，應(yīng)以董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)再次批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布的日期為截止日期。本題中財(cái)務(wù)報(bào)告再次批準(zhǔn)報(bào)出的日期為2×16年4月1日，因此資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間為2×16年1月1日至2×16年4月1日。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，通常包括下列各項(xiàng)：

　�、儋Y產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，事項(xiàng)(3)。

　�、谫Y產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額。

　�、圪Y產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購(gòu)入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入。

　�、苜Y產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)，事項(xiàng)(1)屬于日后期間發(fā)現(xiàn)的前期差錯(cuò)，是資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

　　資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，通常包括下列各項(xiàng)：

　�、儋Y產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾。

　　②資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價(jià)格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化。

　�、圪Y產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失。

　　④資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債。

　　⑤資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本。

　�、拶Y產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損。

　　⑦資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司，事項(xiàng)(2)。

　�、噘Y產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤(rùn)分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。

　　事項(xiàng)(4)屬于2X12年的正常事項(xiàng)，不是資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。

　　2、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng);選項(xiàng)D，事項(xiàng)發(fā)生在20×6年報(bào)表報(bào)出后，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，不應(yīng)據(jù)以調(diào)整20×6年財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　3、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 本題考查的知識(shí)點(diǎn)是：日后期間發(fā)生的銷售退回。

　　如果在報(bào)告年度銷售時(shí)，確認(rèn)了收入結(jié)轉(zhuǎn)了成本，但能夠根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)合理估計(jì)退貨率，并做了相關(guān)處理，即沖減了一部分收入成本;在下年日后期間再發(fā)生退貨時(shí)，實(shí)際退貨率與估計(jì)退貨率相同或相差不大，不屬于日后事項(xiàng);如果是發(fā)生在日后期間，估計(jì)退貨率與實(shí)際退貨率相差較大的，屬于日后事項(xiàng)，需要按日后事項(xiàng)原則進(jìn)行處理;

　　如果在報(bào)告年度銷售時(shí)，存在一個(gè)退貨期，此時(shí)不需要估計(jì)退貨率，此時(shí)銷售是不能確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本的，會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)是

　　借：發(fā)出商品

　　貸：庫(kù)存商品

　　在報(bào)告年度退貨期內(nèi)發(fā)生退貨，不屬于日后事項(xiàng)。

　　4、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，對(duì)于董事會(huì)提出的利潤(rùn)分配預(yù)案應(yīng)該作為日后非調(diào)整事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表中予以披露;選項(xiàng)B，屬于日后期間取得了進(jìn)一步的證據(jù)表明原估計(jì)的預(yù)計(jì)負(fù)債需要調(diào)整，所以應(yīng)補(bǔ)確認(rèn)200萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債;選項(xiàng)D，火災(zāi)是在2010年發(fā)生，屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)，故不能調(diào)整2009年度的報(bào)表項(xiàng)目。

　　相關(guān)調(diào)整分錄：

　　事項(xiàng)(1)

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出 2000

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 2000

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 2000

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　2000

　　借：盈余公積 200

　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　200

　　事項(xiàng)(3)

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出 200

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 200

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 50

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 50

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 150

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　150

　　借：盈余公積 15

　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　15

　　5、

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，事項(xiàng)(1)屬于非調(diào)整事項(xiàng)，不得調(diào)整報(bào)告年度的報(bào)表;選項(xiàng)B、C，增加的財(cái)務(wù)費(fèi)用和減少的應(yīng)收賬款相同，5920-800×7=320(萬(wàn)元);選項(xiàng)D，屬于日后調(diào)整事項(xiàng)，因法院已判決，預(yù)計(jì)負(fù)債已變?yōu)榇_定的負(fù)債，故應(yīng)沖減原確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債150萬(wàn)元，另確認(rèn)其他應(yīng)付款200萬(wàn)元。

　　由于事項(xiàng)(2)和事項(xiàng)(3)發(fā)生時(shí)已經(jīng)過(guò)了所得稅匯算清繳，所以不需調(diào)整應(yīng)交所得稅的金額。

　　事項(xiàng)(2)

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用 (5 920-800×7.0)320

　　貸：應(yīng)收賬款 320

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 320

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　320

　　借：盈余公積 32

　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　32

　　事項(xiàng)(3)

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債 150

　　以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出 50

　　貸：其他應(yīng)付款 200

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用37.5

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 37.5

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 87.5

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　87.5

　　借：盈余公積 8.75

　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　8.75

　　6、

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，自然災(zāi)害發(fā)生于2月1日，屬于日后非調(diào)整事項(xiàng);選項(xiàng)C，財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出后發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。

　　7、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 選項(xiàng)C，屬于日后調(diào)整事項(xiàng)無(wú)需披露。

　　8、

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 存貨的可變現(xiàn)凈值=預(yù)計(jì)售價(jià)270-預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金15=255(萬(wàn)元)，小于存貨成本305萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬(wàn)元。

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整資產(chǎn)減值損失 50

　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 50

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) (50×25%)12.5

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 12.5

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 37.5

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　37.5

　　借：盈余公積 3.75

　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 3.75

　　三、計(jì)算分析題

　　1、

　　【正確答案】 (1)

　　借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出　300

　　—調(diào)整管理費(fèi)用　　　5

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　　　　　305

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　76.25

　　貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費(fèi)用 (305×25%)76.25

　　借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)(305-76.25)228.75

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　228.75

　　(2)

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債　　[300-(210+230)/2]80

　　貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出　　80

　　借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費(fèi)用　　20

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　(80×25%)20

　　借：以前年度損益調(diào)整　　　　(80-20)60

　　貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)　　　　　　　　60

　　(3)

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　　　　　100

　　以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出　 10

　　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　110

　　借：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　110

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　110

　　(該筆分錄不需要調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅　(110×25%)27.5

　　貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費(fèi)用　　27.5

　　借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費(fèi)用　25

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　(100×25%)25

　　借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)　　7.5

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　7.5

　　(4)

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　742

　　貸：其他應(yīng)付款　　742

　　借：其他應(yīng)付款　　742

　　貸：銀行存款　　　742

　　(該筆分錄不需要調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表)

　　四、綜合題

　　1、

　　【正確答案】 資料(1)、(2)、(3)均為調(diào)整事項(xiàng)。(1.5分)

　　資料(1)：

　　借：其他應(yīng)付款 　　600

　　其他綜合收益 　100

　　貸：其他權(quán)益工具投資　　　　　　　 400

　　利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)300(1.5分)

　　借：其他綜合收益　　　　200

　　貸：其他權(quán)益工具投資 　200(1分)

　　資料(2)：

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出180

　　——調(diào)整管理費(fèi)用　 4

　　預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　　　　　506

　　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　690(2分)

　　借：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　690

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　690

　　(該分錄為20×8年會(huì)計(jì)處理)

　　資料(3)：

　　更正分錄：

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)收入 21.52

　　貸：合同負(fù)債 　　　　　　　　　　　　 21.52(1分)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　(21.52×25%)5.38

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 5.38(1分)

　　【答案解析】 資料(3)，甲公司估計(jì)積分的單獨(dú)售價(jià)為24.96萬(wàn)元(2元×156000/10000×80%)，甲公司按照商品和積分單獨(dú)售價(jià)的相對(duì)比例對(duì)交易價(jià)格進(jìn)行分?jǐn)�，具體如下：

　　分?jǐn)傊辽唐返慕灰變r(jià)格=[1560000/(1560000+249600)]×1560000/10000=134.48(萬(wàn)元)

　　分?jǐn)傊练e分的交易價(jià)格=[249600/(1560000+249600)]×1560000/10000=21.52(萬(wàn)元)

　　正確會(huì)計(jì)處理：

　　借：銀行存款156

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入134.48

　　合同負(fù)債21.52

　　【正確答案】 資料(4)屬于W公司的調(diào)整事項(xiàng)。(1分)

　　調(diào)整處理：“專項(xiàng)儲(chǔ)備”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)整到資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)下“其他綜合收益”和“盈余公積”之間列示。(2分)

　　【正確答案】 資料(5)中的處理不正確。(1分)

　　理由：20×8年完工比例=10 000/(10 000+15 000)×100%=40%

　　應(yīng)確認(rèn)的合同收入=24 000×40%=9600(萬(wàn)元)(1分)

　　應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=(10 000+15 000)×40%=10 000(萬(wàn)元)(1分)

　　因?yàn)轭A(yù)計(jì)總成本25 000大于合同總收入24 000，預(yù)計(jì)發(fā)生總損失為1 000萬(wàn)元。但是由于已經(jīng)完工的40%對(duì)應(yīng)的損失已經(jīng)反映在損益中了，因此應(yīng)將剩余的，為完成工程發(fā)生的預(yù)計(jì)損失60萬(wàn)元確認(rèn)為當(dāng)期損失，所以應(yīng)計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債=(10 000+15 000-24 000)×(1-40%)=600(萬(wàn)元)。(1分)

　　更正分錄如下：

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債 400

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)成本400(1分)

　　【正確答案】 調(diào)整處理對(duì)甲公司20×8年資產(chǎn)負(fù)債表中留存收益的影響金額=300-180-4-21.52+5.38+400=499.86(萬(wàn)元)，即增加留存收益499.86萬(wàn)元。(2分)

　　2、

　　【正確答案】 調(diào)整事項(xiàng)有：(1)、(3)、(4)。(1分)

　　【正確答案】 事項(xiàng)(1)屬于調(diào)整事項(xiàng)。(0.5分)

　　借：以前年度損益調(diào)整　200

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　32

　　貸：應(yīng)收賬款　232 (0.5分)

　　借：庫(kù)存商品　185

　　貸：以前年度損益調(diào)整　185 (0.5分)

　　借：壞賬準(zhǔn)備　1.16(232×0.5%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整　1.16 (0.5分)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　3.75[(200-185)×25%]

　　貸：以前年度損益調(diào)整　3.75 (0.5分)

　　借：以前年度損益調(diào)整　0.29(1.16×25%)

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　0.29 (0.5分)

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　10.38

　　貸：以前年度損益調(diào)整　10.38 (200-185-1.16-3.75+0.29)(0.5分)

　　借：盈余公積　1.04(10.38×10%)

　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　1.04 (0.5分)

　　事項(xiàng)(2)屬于非調(diào)整事項(xiàng)。(0.5分)

　　事項(xiàng)(3)屬于調(diào)整事項(xiàng)。(0.5分)

　　借：以前年度損益調(diào)整　125(250×50%)

　　貸：壞賬準(zhǔn)備　125 (0.5分)

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　31.25(125×25%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整　31.25(0.5分)

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　93.75

　　貸：以前年度損益調(diào)整　93.75 (0.5分)

　　借：盈余公積　9.38(93.75×10%)

　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　9.38 (0.5分)

　　事項(xiàng)(4)屬于調(diào)整事項(xiàng)。(0.5分)

　　借：庫(kù)存商品　200

　　貸：累計(jì)折舊　200(0.5分)

　　事項(xiàng)(5)屬于非調(diào)整事項(xiàng)。(0.5分)

　　事項(xiàng)(6)屬于非調(diào)整事項(xiàng)。 (0.5分)

　　【正確答案】 填列甲公司2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整表中各項(xiàng)目的調(diào)整金額(調(diào)增數(shù)以“+”號(hào)表示，調(diào)減數(shù)以“-”號(hào)表示)。

資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目	調(diào)整金額（萬(wàn)元）
應(yīng)收賬款	－355.84（－232＋1.16－125）（1分）
存貨	＋385（185＋200）（1分）
固定資產(chǎn)	－200（折舊）（1分）
遞延所得稅資產(chǎn)	＋30.96（－0.29＋31.25）（1分）
應(yīng)交稅費(fèi)	－35.75 （－32－3.75）（1分）
應(yīng)付股利	0（1分）
盈余公積	－10.42 （－1.04－9.38）（1分）
未分配利潤(rùn)	－93.71（－10.38＋1.04－93.75＋9.38）（1分）

　　【該題針對(duì)“日后事項(xiàng)的處理(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】