三、計算分析題

　　1、甲公司為一家上市公司，系增值稅一般納稅人。甲公司適用的所得稅稅率為25%。2×18年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

　　(1)2×17年12月1日，決定采用自營方式建造廠房，工期為2年。

　�、贋橘徑◤S房，于2×18年1月1日對外發(fā)行5萬份公司債券，該公司債券的面值總額為500萬元，期限為3年，票面年利率8%，每年年末付息，到期一次償還本金。因發(fā)行該債券取得款項(xiàng)600萬元存入銀行。

　　②12月31日，支付在建工程人員工資50萬元。

　�、�12月31日處置殘余物資(指在施工過程中產(chǎn)生的一些材料物資的下腳料等)取得的現(xiàn)金2萬元。

　�、�12月31日用銀行存款支付債券利息。

　　(2)4月1日以現(xiàn)金2 300萬元購入一臺需要安裝的生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明稅額為368萬元，支付含稅運(yùn)費(fèi)5萬元。安裝期間，支付工人工資150萬元。

　　(3)5月1日以現(xiàn)金855萬元(包含交易費(fèi)用5萬元)購入乙公司股票100萬股，占乙公司表決權(quán)的1.5%，直接將其指定為其他權(quán)益工具投資。12月31日，該股票市場價格為每股9元。

　　(4)6月30日，銷售一批商品，銷售價格為1 000萬元，增值稅160萬元，產(chǎn)品成本為600萬元，未計提減值準(zhǔn)備，產(chǎn)品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到存入銀行。

　　(5)7月31日，將租賃期屆滿的一棟辦公樓出售，取得價款4 500萬元，賬面價值4 000萬元(成本3 500萬元，公允價值變動收益500萬元)，假定該事項(xiàng)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

　　(6)12月31日，甲公司出售一項(xiàng)專利技術(shù)收到現(xiàn)金1 200萬元。該專利技術(shù)系2×17年6月30日開始研發(fā)，投入研究費(fèi)用500萬元，2×18年1月1日進(jìn)入開發(fā)階段，發(fā)生開發(fā)支出1 500萬元，其中符合資本化的支出為1 000萬元。10月1日，該專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并向國家專利局提出專利權(quán)申請且獲得專利權(quán)，實(shí)際發(fā)生注冊登記費(fèi)等100萬元。該專利技術(shù)受法律保護(hù)年限為10年，假定該事項(xiàng)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

　　其他資料：

　�、偌坠�司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量;

　　②遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債期初均無余額。

　　<1> 、計算甲公司2×18年籌資活動現(xiàn)金流量凈額;

　　<2> 、計算甲公司2×18年投資活動現(xiàn)金流量凈額;

　　<3> 、計算甲公司2×18年經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額