三、計(jì)算分析題

　　1、(本小題10分)長(zhǎng)江有限公司(下稱長(zhǎng)江公司)為增值稅一般納稅人，增值稅率為16%，以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用即期匯率折算。假設(shè)按季計(jì)算匯兌損益，按季進(jìn)行利息處理。2×18年1月1日有關(guān)外幣賬戶期初余額如下：

　　2×18年上半年各月月初和月末美元與人民幣有關(guān)市場(chǎng)匯率如下：

　　長(zhǎng)江公司2×18年上半年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)1月15日收到某外商投入的外幣資本100萬(wàn)美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=6.54元人民幣，投資合同約定的匯率為1美元=6.58元人民幣，款項(xiàng)已由銀行收存。

　　(2)1月18日，進(jìn)口一臺(tái)不需要安裝的機(jī)器設(shè)備用于生產(chǎn)，設(shè)備價(jià)款40萬(wàn)美元尚未支付，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.53元人民幣。另以人民幣支付進(jìn)口關(guān)稅240000元，支付增值稅456320元。

　　(3)1月20日，對(duì)外銷售一批產(chǎn)品，價(jià)款20萬(wàn)美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=6.52元人民幣，款項(xiàng)尚未收到，出口增值稅率為0%。

　　(4)2月1日，從建設(shè)銀行借入200萬(wàn)美元專門用于擴(kuò)建生產(chǎn)線，借款期限為三年，年利率6%，利息分期支付。(假設(shè)沒(méi)有支付利息)擴(kuò)建生產(chǎn)線的工程采用外包方式，由香港永生公司承建，工程已于2×11年1月1日開(kāi)工。根據(jù)工程協(xié)議規(guī)定，工程總造價(jià)220萬(wàn)美元，預(yù)計(jì)將于2×11年10月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，工程款分別在2月1日支付120萬(wàn)美元，4月1日支付60萬(wàn)美元，6月1日支付30萬(wàn)美元，剩余10萬(wàn)美元在工程驗(yàn)收合格后支付。長(zhǎng)江公司按照約定，在上述規(guī)定的日期分別支付了相應(yīng)款項(xiàng)。(假設(shè)不考慮閑置資金的借款利息收入)

　　(5)3月31日，計(jì)提第一季度利息。

　　(6)5月28日，以美元存款償還應(yīng)付賬款20萬(wàn)美元。假設(shè)當(dāng)日匯率為：1美元=6.36人民幣。

　　(7)6月10日，將10萬(wàn)美元存款兌換為人民幣存款，假設(shè)當(dāng)日匯率為：1美元=6.35人民幣,兌換當(dāng)日美元買入價(jià)為：1美元=6.33元人民幣。

　　(8)6月30日，計(jì)算第二季度利息。

　　<1> 、編制長(zhǎng)江公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算各外幣賬戶在第一季度和第二季度產(chǎn)生的匯兌損益。

　　2、(本小題10分)金海公司為一家從事貨物生產(chǎn)、進(jìn)出口銷售的大型集團(tuán)公司，屬于增值稅一般納稅人，其在美國(guó)、英國(guó)、挪威、瑞典等國(guó)設(shè)立多家子公司，主要是在當(dāng)?shù)貜氖伦援a(chǎn)貨物的銷售。金海公司2014年發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)如下。

　　(1)2014年外幣賬戶的期初信息如下：

　　(2)2014年3月1日金海公司進(jìn)口一臺(tái)國(guó)際先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備，購(gòu)買價(jià)款為 300萬(wàn)美元，款項(xiàng)至年末尚未支付。當(dāng)日即期匯率為1美元=6.8元人民幣，金海公司為取得該設(shè)備發(fā)生關(guān)稅224萬(wàn)元人民幣，進(jìn)口增值稅384.88萬(wàn)元人民幣，相關(guān)貨物到港后裝卸、運(yùn)輸安裝費(fèi)用40萬(wàn)元人民幣。

　　由于該設(shè)備屬于國(guó)際先進(jìn)設(shè)備，金海公司聘請(qǐng)技術(shù)人員對(duì)公司內(nèi)部員工進(jìn)行培訓(xùn)，發(fā)生培訓(xùn)費(fèi)用15萬(wàn)元人民幣，同時(shí)報(bào)銷聘請(qǐng)的外部培訓(xùn)講師的差旅費(fèi)2萬(wàn)元人民幣。

　　(3)2014年5月1日金海公司收到海外子公司分回的利潤(rùn)總計(jì)4 000萬(wàn)美元，甲公司隨即于當(dāng)日將其兌換為人民幣，當(dāng)日銀行美元買入價(jià)為1美元=6.5元人民幣，中間價(jià)為1美元=6.6元人民幣，賣出價(jià)為1美元=6.7元人民幣。

　　(4)金海公司上述長(zhǎng)期應(yīng)收款是以前年度實(shí)現(xiàn)的對(duì)美國(guó)境外子公司的長(zhǎng)期應(yīng)收款100萬(wàn)美元，金海公司對(duì)該款項(xiàng)暫無(wú)短期內(nèi)收回的計(jì)劃。

　　(5)金海公司對(duì)美國(guó)境外子公司持股比例為80%，在將此子公司2014年財(cái)務(wù)報(bào)表折算為記賬本位幣的過(guò)程中產(chǎn)生外幣報(bào)表折算差額600萬(wàn)元人民幣。

　　(6)金海公司以人民幣作為記賬本位幣，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù);2014年末即期匯率為1美元=6.4元人民幣。假設(shè)不考慮其他因素影響，其他外幣項(xiàng)目本期期末余額與期初余額相等。

　　<1> 、計(jì)算金海公司購(gòu)入的生產(chǎn)設(shè)備的入賬價(jià)值。

　　<2> 、計(jì)算金海公司因收到分回利潤(rùn)的業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益。

　　<3> 、計(jì)算金海公司個(gè)別報(bào)表中因上述外幣業(yè)務(wù)影響利潤(rùn)的金額。

　　<4> 、計(jì)算金海公司合并報(bào)表中應(yīng)列示的外幣報(bào)表折算差額的金額。