參考答案及解析：

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 甲公司分錄為：

　　借：銀行存款16.5

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入15

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1.5

　　借：主營業(yè)務(wù)成本6

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)0.6

　　貸：銀行存款6.6

　　所以，因該項業(yè)務(wù)甲公司應(yīng)該繳納的增值稅=1.5-0.6=0.9(萬元)。

　　2、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 企業(yè)代職工實際交納個人所得稅時，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”，貸記“銀行存款”，選項D不正確。

　　選項A

　　借：應(yīng)付賬款100

　　貸：營業(yè)外收入100

　　選項B

　　借：管理費用等

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　——社會保險費

　　——住房公積金

　　選項C

　　借：管理費用(或生產(chǎn)成本、銷售費用、制造費用、在建工程等)——工會經(jīng)費

　　管理費用(或生產(chǎn)成本、銷售費用、制造費用、在建工程等)——職工教育經(jīng)費

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費

　　——職工教育經(jīng)費

　　選項D

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　貸：銀行存款

　　3、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 乙公司支付費用時：

　　借：管理費用 30

　　貸：銀行存款 30

　　按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額時才需要：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅額)30

　　貸：管理費用 30

　　選項C正確。

　　【提示】按照財會[2016]22號財政部《增值稅會計處理規(guī)定》的規(guī)定，這里購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備不需要確認固定資產(chǎn)了，直接沖減管理費用。相關(guān)規(guī)定如下：

　　(九)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅額的賬務(wù)處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“管理費用”等科目。

　　4、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項C，企業(yè)購買該稅控系統(tǒng)時，應(yīng)該將按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“管理費用”科目。

　　5、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 2×18年末“長期借款”科目余額=(1 000 000-27 747)+(1 000 000-27 747)×4%=1 011 143.12(元)。相關(guān)分錄為：

　　取得借款時

　　借：銀行存款 972 253

　　長期借款——利息調(diào)整 27 747

　　貸：長期借款——本金 1 000 000

　　2×18年末計提利息的分錄

　　借：財務(wù)費用 38 890.12

　　貸：長期借款——應(yīng)計利息 30 000

　　——利息調(diào)整 8 890.12

　　6、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 該企業(yè)當期應(yīng)交納的增值稅=78 750÷(1+3%)×3%=2 293.69(元)，78 750是含稅價格，計算增值稅，需要除以(1+3%)才是不含稅價的售價，不含稅的售價乘以增值稅稅率得出應(yīng)繳納的增值稅;小規(guī)模納稅人不能抵扣進項稅，所以不用減去進項稅額。

　　7、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 不能如期支付的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)在票據(jù)到期時，將“應(yīng)付票據(jù)”賬面價值轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”。

　　8、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 企業(yè)按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的企業(yè)所得稅、增值稅等稅費，應(yīng)當按照《企業(yè)會計準則第30號——財務(wù)報表列報》的規(guī)定，根據(jù)其余額性質(zhì)在資產(chǎn)負債表進行列示。其中，對于增值稅待抵扣金額，根據(jù)其流動性，在資產(chǎn)負債表中的“其他流動資產(chǎn)”項目或“其他非流動資產(chǎn)”項目列示。當企業(yè)實際交納的所得稅稅款大于按照稅法規(guī)定計算的應(yīng)交所得稅時，超過部分在資產(chǎn)負債表中應(yīng)當列示為“其他流動資產(chǎn)”。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 甲公司提供運輸服務(wù)時，應(yīng)該按照實際收到的價款確認收入，即：

　　借：銀行存款110

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入100

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(100×10%)10

　　甲公司接受其他方服務(wù)，按照增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許抵減銷售額的：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本40

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)(40×10%)4

　　貸：銀行存款44

　　2、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 選項B，企業(yè)采用融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)在租賃期開始日，將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費用，作為租入資產(chǎn)的入賬價值;選項C，應(yīng)通過其他應(yīng)付款科目核算。

　　3、

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 選項A，記入“應(yīng)付利息”科目;選項B，通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。

　　4、

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 企業(yè)發(fā)行的一般公司債券，無論是按面值發(fā)行，還是溢價發(fā)行或折價發(fā)行，均按債券面值記入“應(yīng)付債券”科目的“面值”明細科目，實際收到的款項與面值的差額，記入“利息調(diào)整”明細科目，采用實際利率法攤銷。按實際利率計算的利息記入“財務(wù)費用”等科目。

　　5、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 選項C，應(yīng)付賬款一般按確認時的應(yīng)付金額入賬，不考慮時間價值問題，不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬。

　　6、

　　【正確答案】 ACD

　　7、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 選項B，存貨對外投資應(yīng)視同銷售確認銷項稅額;選項C，所領(lǐng)用原材料的進項稅額可以抵扣，不能計入工程成本。

　　8、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項D，相當于甲公司出售了應(yīng)收票據(jù)，相關(guān)分錄為：

　　借：銀行存款

　　財務(wù)費用

　　貸：應(yīng)收票據(jù)

　　9、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 可轉(zhuǎn)債負債成分的公允價值=50 000 000×6%×(P/A，9%，5)+50 000 000×(P/F，9%，5)=44 164 100(元)，選項A正確;

　　權(quán)益成分的公允價值=50 000 000-44 164 100=5 835 900(元)，選項B正確;

　　假設(shè)2×19年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，轉(zhuǎn)股時增加的股本=50 000 000/10=5 000 000(元)，選項C正確;

　　轉(zhuǎn)股時甲公司增加的“資本公積——股本溢價”科目的金額=應(yīng)付債券的攤余成本+權(quán)益成分的公允價值-轉(zhuǎn)股時增加的股本

　　=44 164 100+(44 164 100×9%-50 000 000×6%)+{[44 164 100+(44 164 100×9%-50 000 000×6%)]×9%-50 000 000×6%}+5 835 900-5 000 000=47 037 267.21(元) ，選項D正確。

　　發(fā)行時的分錄：

　　借：銀行存款 　　　　　　　50 000 000

　　應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 5 835 900

　　貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)　　50 000 000

　　其他權(quán)益工具　　　　　5 835 900

　　轉(zhuǎn)換時的分錄：

　　借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)　　50 000 000

　　其他權(quán)益工具　　　　　　5 835 900

　　貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)3 798 633

　　股本　　　　　　　　　　　5 000 000

　　資本公積——資本溢價　47 037 267.21

　　10、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 選項ABCD，不通過“應(yīng)交稅費”科目核算，均是直接貸記“銀行存款”科目。

　　11、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 本題中回購價格固定，售后回購交易屬于融資交易，發(fā)出商品時不能確認收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本。原則上，收到的款項應(yīng)確認為負債(其他應(yīng)付款)，回購價格大于原售價的差額，企業(yè)應(yīng)在回購期間按期計提利息，計入財務(wù)費用。

　　12、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 將預(yù)收賬款計入應(yīng)收賬款核算的，在期末編制資產(chǎn)負債表時應(yīng)分析業(yè)務(wù)的性質(zhì)將預(yù)收款項和應(yīng)收賬款分別列示，選項B不正確。

　　三、計算分析題

　　1、

　　【正確答案】 甲公司委托加工原材料有關(guān)會計處理如下：

　�、侔l(fā)出委托加工原材料時：

　　借：委托加工物資 620 000

　　貸：原材料 620 000(0.5分)

　�、谥Ц都庸べM及相關(guān)稅金時：

　　應(yīng)交增值稅=加工費×增值稅稅率

　　應(yīng)交消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率

　　組成計稅價格=(發(fā)出加工材料成本+加工費)/(1-消費稅率)

　　應(yīng)支付的增值稅=100 000×16%=16 000(元)(1分)

　　應(yīng)支付的消費稅=(620 000+100 000)÷(1-10%)×10%=80 000(元)(1分)

　　借：委托加工物資 100 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 16000

　　——應(yīng)交消費稅 80 000

　　貸：銀行存款 196 000(1分)

　�、壑Ц哆\雜費：

　　借：委托加工物資 20 000

　　貸：銀行存款 20 000(0.5分)

　�、苁栈丶庸げ牧蠒r：

　　收回加工材料實際成本=620 000+100 000+20 000=740 000(元)

　　借：原材料 740 000

　　貸：委托加工物資 740 000(1分)

　　【正確答案】 ①B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=1 000×1 200-50 000=1 150 000(元)(1分)

　　B產(chǎn)品成本=740 000+500 000=1 240 000(元)(1分)

　　B產(chǎn)品成本>B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值，A材料應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。

　�、贏材料成本為740 000元，可變現(xiàn)凈值=1 000×1 200-500 000-50 000=650 000(元);(1分)

　　因此A材料應(yīng)計提存貨跌價準備=740 000-650 000=90 000(元)(1分)

　　借：資產(chǎn)減值損失 90 000

　　貸：存貨跌價準備 90 000(1分)