二、多項(xiàng)選擇題

　　1.下列有關(guān)或有事項(xiàng)披露內(nèi)容的表述中，正確的有(　)。

　　A.極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債一般不需要披露

　　B.因或有事項(xiàng)很可能獲得的補(bǔ)償應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映

　　C.因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映

　　D.當(dāng)未決訴訟的披露將對(duì)企業(yè)造成重大不利影響時(shí)，可以只披露其形成的原因

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』選項(xiàng)B，因或有事項(xiàng)基本確定可以獲得的補(bǔ)償才應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映;選項(xiàng)D，在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，按照或有事項(xiàng)準(zhǔn)則規(guī)定披露全部或部分信息預(yù)期對(duì)企業(yè)造成重大不利影響的，企業(yè)無須披露這些信息，但應(yīng)當(dāng)披露該未決訴訟、未決仲裁的性質(zhì)，以及沒有披露這些信息的事實(shí)和原因。

　　2.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，表述正確的有(　)。

　　A.因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債應(yīng)通過“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目核算

　　B.極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債也應(yīng)予以披露

　　C.對(duì)于因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別不同情況確認(rèn)或披露

　　D.對(duì)于因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，不能加以確認(rèn)，一般也不加以披露，除非很可能導(dǎo)致未來經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』選項(xiàng)B，極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債一般不應(yīng)予以披露;選項(xiàng)C，不能加以確認(rèn)，一般也不加以披露，除非很可能導(dǎo)致未來經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)。

　　3.下列關(guān)于預(yù)計(jì)負(fù)債的表述中，正確的有(　)。

　　A.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

　　B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)就未來經(jīng)營(yíng)虧損確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

　　C.企業(yè)承擔(dān)的重組義務(wù)滿足或有事項(xiàng)相關(guān)義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

　　D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組義務(wù)有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』選項(xiàng)B，預(yù)計(jì)負(fù)債是對(duì)過去的交易或事項(xiàng)的確認(rèn)，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)就未來經(jīng)營(yíng)虧損確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

　　4.企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)�，其正確的處理方法有(　)。

　　A.補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)

　　B.補(bǔ)償金額只有在很可能收到時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)

　　C.確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)當(dāng)超過預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值

　　D.以扣除補(bǔ)償金額后的凈額確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』選項(xiàng)D，補(bǔ)償?shù)慕痤~應(yīng)當(dāng)在基本確定能夠收到時(shí)作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，且不能抵減應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額。

　　5.2×17年12月1日，A公司與B公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的產(chǎn)品銷售合同，合同規(guī)定：A公司于3個(gè)月后向B公司銷售一批產(chǎn)品，合同價(jià)格(不含增值稅額)為500萬元，如A公司違約，將支付違約金100萬元。至2×17年年末，A公司為生產(chǎn)該產(chǎn)品已發(fā)生成本10萬元，因原材料價(jià)格上漲，A公司預(yù)計(jì)生產(chǎn)該產(chǎn)品的總成本為560萬元。2×17年年末，該在產(chǎn)品按市場(chǎng)銷售價(jià)格計(jì)算的可變現(xiàn)凈值為6萬元。不考慮其他因素，2×17年12月31日，A公司下列相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述正確的有(　)。

　　A.確認(rèn)資產(chǎn)減值損失10萬元

　　B.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元

　　C.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出50萬元

　　D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債50萬元

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』執(zhí)行合同的損失=560-500=60(萬元)，不執(zhí)行合同的損失=按照市場(chǎng)銷售價(jià)格計(jì)算減值損失4(10-6)+違約金損失100=104(萬元)，故選擇執(zhí)行合同。會(huì)計(jì)分錄是：

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　10

　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　　　10

　　同時(shí)：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　　50

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　50

　　6.資料同上。假如合同規(guī)定：如A公司違約，將支付違約金40萬元。其他資料同上。不考慮其他因素，2×17年12月31日，A公司下列相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述正確的有(　)。

　　A.確認(rèn)資產(chǎn)減值損失4萬元

　　B.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4萬元

　　C.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出40萬元

　　D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債40萬元

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』執(zhí)行合同的損失=560-500=60(萬元)，不執(zhí)行合同的損失=按照市場(chǎng)銷售價(jià)格計(jì)算減值損失4(10-6)+違約金損失40=44(萬元)，故選擇不執(zhí)行合同。會(huì)計(jì)分錄是：

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　4

　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　　4

　　同時(shí)：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出　　　 40

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　 40

　　7.甲公司適用的所得稅稅率為25%。2×17年財(cái)務(wù)報(bào)告于2×18年4月20日批準(zhǔn)報(bào)出，2×17年度所得稅匯算清繳于2×18年4月30日完成。甲公司2×17年12月31日涉及一項(xiàng)訴訟案件，甲公司的法律顧問認(rèn)為，敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額估計(jì)為100萬元。甲公司實(shí)際確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元。2×18年3月14日法院作出判決，甲公司應(yīng)支付賠償款140萬元，另支付訴訟費(fèi)用10萬元。假定稅法規(guī)定該訴訟損失在實(shí)際支出時(shí)允許稅前扣除。假定甲公司各年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)均為5000萬元。不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。假定甲公司不再上訴，賠償款已經(jīng)支付。甲公司正確的會(huì)計(jì)處理有(　)。

　　A.2×17年年末確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出100萬元，同時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元

　　B.2×17年年末確認(rèn)所得稅費(fèi)用1250萬元，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25萬元

　　C.2×18年3月14日法院作出判決應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”調(diào)增2×17年?duì)I業(yè)外支出40萬元和管理費(fèi)用10萬元

　　D.2×18年3月14日法院作出判決調(diào)整減少2×17年應(yīng)交所得稅和遞延所得稅資產(chǎn)各25萬元

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項(xiàng)D，企業(yè)實(shí)際支付金額=140+10=150(萬元);因此應(yīng)該調(diào)減報(bào)告年度應(yīng)交所得稅=150×25%=37.5(萬元)，同時(shí)轉(zhuǎn)回原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=100×25%=25(萬元)，即調(diào)減應(yīng)交所得稅37.5萬元和遞延所得稅資產(chǎn)25萬元。

　　8.資料同上。假定2×18年3月14日甲公司不服判決并上訴至上一級(jí)法院。甲公司的法律顧問認(rèn)為，二審判決很可能維持一審判決。甲公司2×18年正確的會(huì)計(jì)處理有(　)。

　　A.通過“以前年度損益調(diào)整”調(diào)增2×17年?duì)I業(yè)外支出40萬元和管理費(fèi)用10萬元

　　B.調(diào)整增加2×17年預(yù)計(jì)負(fù)債50萬元

　　C.不調(diào)整2×17年應(yīng)交所得稅

　　D.調(diào)整增加2×17年遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』選項(xiàng)D，因?yàn)榇_認(rèn)增加預(yù)計(jì)負(fù)債50萬元，并且企業(yè)繼續(xù)上訴，賠償還未實(shí)際發(fā)生，故調(diào)整增加的遞延所得稅資產(chǎn)金額=50×25%=12.5(萬元)。

　　9.A公司2×17年有關(guān)資料如下：(1)2×17年年初，A公司的子公司甲公司從銀行取得借款1000萬元，期限2年，由A公司提供全額擔(dān)保，至2×17年年末甲公司運(yùn)營(yíng)良好，預(yù)期不存在還款困難;(2)2×16年4月1日，A公司的子公司乙公司從銀行取得借款2000萬元，期限3年，由A公司提供了本息和罰息的80%擔(dān)保，至2×17年末乙公司發(fā)生暫時(shí)財(cái)務(wù)困難，A公司可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任;

　　(3)2×15年12月31日，A公司的子公司丙公司從銀行取得借款5000萬元，期限2年，由A公司提供了本息和罰息50%的擔(dān)保，至2×17年年末已經(jīng)到期，由于丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，預(yù)期不能償還到期借款，且銀行已經(jīng)通知丙公司和A公司履行還款和擔(dān)保責(zé)任，共同償還貸款本息5250萬元。A公司預(yù)計(jì)很可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任，且丙公司無償還能力;

　　(4)2×14年11月1日，A公司的子公司丁公司從銀行取得借款6000萬元，期限3年，由A公司提供了本息和罰息90%的擔(dān)保，至2×17年年末已逾期，由于丁公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，逾期無力償還借款，被銀行起訴，A公司成為第二被告，銀行要求A公司與被擔(dān)保單位丁公司共同償還貸款本息6300萬元，并支付罰息180萬元，承擔(dān)訴訟費(fèi)用15萬元。至2×17年年末，訴訟正在審理中。A公司估計(jì)承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的可能性為90%，且丁公司無償還能力。下列有關(guān)2×17年12月31日A公司的會(huì)計(jì)處理，表述正確的有(　)。

　　A.A公司為甲公司提供擔(dān)保，2×17年年末不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

　　B.A公司為乙公司提供擔(dān)保，2×17年年末不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

　　C.A公司為丙公司提供擔(dān)保，2×17年年末應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債2625萬元

　　D.A公司為丁公司提供擔(dān)保，2×17年年末應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債5832萬元

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』選項(xiàng)A，甲公司沒有發(fā)生財(cái)務(wù)困難，不存在還款的不確定性，不需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債;選項(xiàng)B，乙公司雖然發(fā)生財(cái)務(wù)困難，但是A公司沒有達(dá)到很可能承擔(dān)連帶責(zé)任的條件，不需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債;選項(xiàng)C，對(duì)丙公司的擔(dān)保滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債=5250×50%=2625(萬元);選項(xiàng)D，滿足預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債=(6300+180)×90%=5832(萬元)。(訴訟費(fèi)由丁公司承擔(dān)，A公司只是對(duì)其本息和罰息提供了擔(dān)保，不需要承擔(dān)訴訟費(fèi)。)

　　10.A公司2×17年發(fā)生了如下事項(xiàng)：(1)A公司管理層于2×17年11月制定了一項(xiàng)業(yè)務(wù)重組計(jì)劃。該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃的主要內(nèi)容如下：從2×18年1月1日起關(guān)閉A產(chǎn)品生產(chǎn)線;A公司將一次性給予被辭退員工補(bǔ)償金，共計(jì)100萬元;因撤銷廠房租賃合同將支付違約金10萬元;因?qū)⒂糜贏產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)(生產(chǎn)線)轉(zhuǎn)移至倉庫將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2萬元;上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已于2×17年12月1日經(jīng)A公司董事會(huì)批準(zhǔn)，并于12月31日對(duì)外公告。(2)A公司生產(chǎn)的產(chǎn)品，因污染環(huán)境被周圍村鎮(zhèn)居民起訴，法院已受理，但尚未判決。A公司法律顧問認(rèn)為該訴訟敗訴的可能性為80%，但按目前有關(guān)法律規(guī)定，賠償金額不能確定。

　　(3)A公司生產(chǎn)的商品，造成B公司的員工食物中毒。B公司起訴了A公司，要求A公司賠償各種經(jīng)濟(jì)損失50萬元。法律顧問建議本案最好不要公開審理，建議庭下與B公司協(xié)商解決。經(jīng)過雙方多次談判，最后商定賠款為30萬元。原告已撤訴，30萬元已支付給對(duì)方。假定上述支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)均允許稅前扣除。不考慮其他因素，下列關(guān)于A公司2×17年12月31日?qǐng)?bào)表項(xiàng)目列報(bào)的表述，正確的有(　)。

　　A.預(yù)計(jì)負(fù)債10萬元

　　B.應(yīng)付職工薪酬100萬元

　　C.管理費(fèi)用110萬元

　　D.營(yíng)業(yè)外支出140萬元

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』預(yù)計(jì)負(fù)債=(1)10(萬元);應(yīng)付職工薪酬=(1)100(萬元);管理費(fèi)用=(1)100+(1)10=110(萬元);營(yíng)業(yè)外支出=(3)30(萬元)。

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