答案與解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)發(fā)生的其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“其他應(yīng)付款”。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】甲公司享有的現(xiàn)金折扣金額=30000×2%=600(元)，因此實(shí)際支付的金額=30000-600+4800=34200(元)，選項(xiàng)C正確。

　　3.

　　【答案】C

　　【解析】A設(shè)備的初始入賬價(jià)值=80000+5000+3000=88000(元)，按照修訂后的《人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用(動(dòng)產(chǎn))固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不再計(jì)入資產(chǎn)的成本。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)將外購(gòu)的小禮品無(wú)償贈(zèng)送他人按視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額，外購(gòu)的貨物用于內(nèi)部職工福利的不視同銷售，屬于進(jìn)項(xiàng)稅額不予以抵扣的項(xiàng)目，所以企業(yè)應(yīng)計(jì)算的銷項(xiàng)稅額=6×16%=0.96(萬(wàn)元)。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】購(gòu)入專用設(shè)備通過(guò)“固定資產(chǎn)”核算，按期計(jì)提折舊。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】甲公司應(yīng)計(jì)入在建廠房成本=500+800×10%=580(萬(wàn)元)。

　　7.

　　【答案】D

　　【解析】2×16年1月1日甲公司該債券的期初攤余成本=313347-120+150=313377(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。

　　8.

　　【答案】B

　　【解析】信達(dá)公司發(fā)行的該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成分的公允價(jià)值=500×30×7%/(1+9%)+500×30×(1+7%)/(1+9%)2=14472.26(萬(wàn)元)，權(quán)益成分的公允價(jià)值=500×30-14472.26=527.74(萬(wàn)元)。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】ABC

　　【解析】小規(guī)模納稅人的特點(diǎn)有：(1)小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，一般情況下，只能開(kāi)具普通發(fā)票，不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票;(2)小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，按照銷售額的一定比例計(jì)算;(3)小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照公式“銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)”還原為不含稅銷售額計(jì)算。

　　2.

　　【答案】ACD

　　【解析】由受托方代收代繳的委托加工收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，不計(jì)入資產(chǎn)成本。

　　3.

　　【答案】AC

　　【解析】企業(yè)應(yīng)收取的賠償款、企業(yè)支付的代墊款項(xiàng)通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算。

　　4.

　　【答案】ABC

　　【解析】企業(yè)購(gòu)買資產(chǎn)有可能延期支付有關(guān)價(jià)款。如果延期支付的購(gòu)買價(jià)款超過(guò)正常信用條件，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，所購(gòu)資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以延期支付購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，選項(xiàng)D不正確。

　　5.

　　【答案】ACD

　　【解析】對(duì)于分期付息、一次還本的債券，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按應(yīng)付債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息費(fèi)用，借記“在建工程”“制造費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“研發(fā)支出”等科目，按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付利息”科目，按其差額，借記或貸記“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目。

　　6.

　　【答案】AB

　　【解析】選項(xiàng)C，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)�，分別計(jì)入其入賬價(jià)值;選項(xiàng)D，計(jì)提的利息費(fèi)用如果符合資本化條件的，應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期進(jìn)行資本化計(jì)入所購(gòu)建資產(chǎn)的成本。

　　7.

　　【答案】AB

　　【解析】選項(xiàng)C，應(yīng)記入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目;選項(xiàng)D，應(yīng)記入“其他應(yīng)付款”科目。

　　【答案】ABD

　　【解析】會(huì)計(jì)分錄：

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　3723.2

　　未確認(rèn)融資費(fèi)用　　 　　　　　　　　　　　　276.8

　　貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　3000

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　2×16年12月31日長(zhǎng)期應(yīng)付款賬面余額為3000萬(wàn)元，未確認(rèn)融資費(fèi)用余額為276.8萬(wàn)元，長(zhǎng)期應(yīng)付款賬面價(jià)值=3000-276.8=2723.2(萬(wàn)元)，該業(yè)務(wù)對(duì)甲公司資產(chǎn)負(fù)債表“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目的列報(bào)金額影響額=長(zhǎng)期應(yīng)付款的賬面價(jià)值-一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債=2723.2-(1000-2723.2×5%)=1859.36(萬(wàn)元)�；蛘�(3000-1000)-(276.8-2723.2×5%)=1859.36(萬(wàn)元)

　　三、綜合題

　　【答案】

　　事項(xiàng)(1)會(huì)計(jì)處理不正確。

　　理由：將外購(gòu)原材料用于生產(chǎn)線建造，材料被領(lǐng)用以后，不屬于視同銷售，只是以不同的形式存在于企業(yè)，因此不確認(rèn)收入;而生產(chǎn)線屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，因此領(lǐng)用材料對(duì)應(yīng)的材料的進(jìn)項(xiàng)稅額照樣可以抵扣，稅金無(wú)需轉(zhuǎn)出。

　　更正分錄：

　　借：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　 　120

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　19.2

　　貸：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　 　　　100

　　在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　 　　39.2

　　事項(xiàng)(2)會(huì)計(jì)處理不正確。

　　理由：企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，不應(yīng)確認(rèn)負(fù)債，但應(yīng)在附注中披露。企業(yè)的股利分配方案應(yīng)當(dāng)是經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的。

　　更正分錄如下：

　　借：應(yīng)付股利　　　　　　　　　　　　　　　 　　　200

　　貸：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利　　　　　　　 　　　200

　　事項(xiàng)(3)有關(guān)發(fā)行費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理不正確。

　　理由：發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的發(fā)行費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)偂��?quán)益成分對(duì)應(yīng)的發(fā)行費(fèi)用金額=16×9.57/195=0.79(萬(wàn)元)，故其他權(quán)益工具金額=9.57-0.79=8.78(萬(wàn)元)。

　　更正分錄如下：

　　借：其他權(quán)益工具　　　　　　　　　　　　　　　　0.79

　　貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)　　　0.79

　　事項(xiàng)(4)有關(guān)處置投資性房地產(chǎn)的處理不完整。

　　理由：處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，持有期間產(chǎn)生的“公允價(jià)值變動(dòng)損益”余額要轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)成本”科目。

　　更正會(huì)計(jì)分錄：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　　　　　　　　20

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