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      2019年注冊會計師考試《會計》強化試題及答案(5)_第3頁

      來源:考試網(wǎng)  [2019年5月31日]  【

        三、計算分析題

        1.甲公司為上市公司,該公司內(nèi)部審計部門在對其2×13年度財務(wù)報表進(jìn)行內(nèi)審時,對以下交易或事項的會計處理提出疑問:

        (1)為降低能源消耗,甲公司對A生產(chǎn)設(shè)備部分構(gòu)件進(jìn)行更換。構(gòu)件更換工程于2×13年1月1日開始,2×13年10月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用,共發(fā)生成本1300萬元,均以銀行存款支付。至2×13年1月1日,A生產(chǎn)設(shè)備的成本為4000萬元,已計提折舊1600萬元,賬面價值2400萬元,其中被替換構(gòu)件的賬面價值為400萬元,被替換構(gòu)件已無使用價值,A生產(chǎn)設(shè)備原預(yù)計使用10年,更換構(gòu)件后預(yù)計還可使用8年。采用年限平均法計提折舊,假定無殘值。甲公司2×13年相關(guān)會計處理如下:

        借:在建工程                  2400

        累計折舊                  1600

        貸:固定資產(chǎn)                  4000

        借:在建工程                  1300

        貸:銀行存款                  1300

        借:固定資產(chǎn)                  3700

        貸:在建工程                  3700

        借:制造費用                  77.1

        貸:累計折舊                   77.1

        (2)2×12年11月20日,甲公司購進(jìn)一臺需要安裝的B設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為1000萬元,可抵扣增值稅進(jìn)項稅額為160萬元,款項已通過銀行存款支付。安裝B設(shè)備時,甲公司領(lǐng)用原材料50萬元(不含增值稅),支付安裝人員工資30萬元。2×13年6月30日,B設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),B設(shè)備預(yù)計使用年限為5年,預(yù)計凈殘值率為5%,甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊。假定該設(shè)備是用于管理部門使用。甲公司2×13年計提折舊會計處理如下:

        借:管理費用                  205.2

        貸:累計折舊                  205.2

        假定生產(chǎn)產(chǎn)品的機器設(shè)備在年末全部生產(chǎn)完工并未對外進(jìn)行銷售。

        要求:根據(jù)資料(1)至(2),分別判斷甲公司會計處理是否正確,如不正確,簡要說明理由,并編制有關(guān)差錯更正的會計分錄(有關(guān)差錯更正按當(dāng)期差錯處理,且不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益的會計分錄)。

        2.英明公司為一家天然氣生產(chǎn)企業(yè),按照國家規(guī)定天然氣生產(chǎn)企業(yè)按天然氣實際產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費,提取標(biāo)準(zhǔn)為20元/平方米。2×17年5月31日,英明公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”科目余額為10000萬元。

        (1)2×17年6月份天然氣的實際產(chǎn)量為500萬平方米。

        (2)2×17年6月份以銀行存款支付安全生產(chǎn)檢查費100萬元。

        (3)2×17年6月份購入一批需要安裝的用于檢驗氣體含量的檢查設(shè)備,取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為5000萬元,增值稅稅額為800萬元。購入后立即投入安裝,安裝中發(fā)生應(yīng)付安裝人員薪酬50萬元,領(lǐng)用外購原材料100萬元,其增值稅稅額為16萬元。

        (4)2×17年8月份安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

        要求:編制上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

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      責(zé)編:jiaojiao95

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