三、計(jì)算分析題

　　1、(本小題10分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，最高得分為15分。)甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。

　　(1)甲公司有關(guān)外幣賬戶2×18年2月28日的余額如下：

　　(2)甲公司2×18年3月份發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項(xiàng)如下：

　�、�3月3日，將20萬(wàn)美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.77元人民幣，當(dāng)日銀行買入價(jià)為1美元=6.76元人民幣。

　　②3月10日，從國(guó)外購(gòu)入一批原材料，貨款總額為400萬(wàn)美元。該原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.75元人民幣。另外，以人民幣支付該原材料的進(jìn)口關(guān)稅584萬(wàn)元，增值稅525.44萬(wàn)元。

　　③3月14日，出口銷售一批商品，銷售價(jià)款為600萬(wàn)美元，貨款尚未收到。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.74元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

　�、�3月20日，收到應(yīng)收賬款300萬(wàn)美元，款項(xiàng)已存入銀行。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.72元人民幣。該應(yīng)收賬款系2月份出口銷售發(fā)生的。

　�、�3月31日，計(jì)提長(zhǎng)期借款第一季度發(fā)生的利息。該長(zhǎng)期借款系2×18年1月1日從中國(guó)銀行借入，用于購(gòu)買建造某生產(chǎn)線的專用設(shè)備，借入款項(xiàng)已于當(dāng)日支付給該專用設(shè)備的外國(guó)供應(yīng)商。該生產(chǎn)線的在建工程已于2×17年10月開工。該外幣借款金額為1 200萬(wàn)美元，期限2年，年利率為4%，按季計(jì)提借款利息，到期一次還本付息。該專用設(shè)備于2月20日驗(yàn)收合格并投入安裝。至2×18年3月31日，該生產(chǎn)線尚處于建造過程中。

　�、�3月31日，市場(chǎng)匯率為1美元=6.71元人民幣。

　　<1> 、編制甲公司3月份外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　<2> 、填列甲公司2×18年3月31日外幣賬戶匯兌差額表。

　　2、(本小題10分)金海公司為一家從事貨物生產(chǎn)、進(jìn)出口銷售的大型集團(tuán)公司，屬于增值稅一般納稅人，其在美國(guó)、英國(guó)、挪威、瑞典等國(guó)設(shè)立多家子公司，主要是在當(dāng)?shù)貜氖伦援a(chǎn)貨物的銷售。金海公司2014年發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)如下。

　　(1)2014年外幣賬戶的期初信息如下：

　　(2)2014年3月1日金海公司進(jìn)口一臺(tái)國(guó)際先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備，購(gòu)買價(jià)款為 300萬(wàn)美元，款項(xiàng)至年末尚未支付。當(dāng)日即期匯率為1美元=6.8元人民幣，金海公司為取得該設(shè)備發(fā)生關(guān)稅224萬(wàn)元人民幣，進(jìn)口增值稅384.88萬(wàn)元人民幣，相關(guān)貨物到港后裝卸、運(yùn)輸安裝費(fèi)用40萬(wàn)元人民幣。

　　由于該設(shè)備屬于國(guó)際先進(jìn)設(shè)備，金海公司聘請(qǐng)技術(shù)人員對(duì)公司內(nèi)部員工進(jìn)行培訓(xùn)，發(fā)生培訓(xùn)費(fèi)用15萬(wàn)元人民幣，同時(shí)報(bào)銷聘請(qǐng)的外部培訓(xùn)講師的差旅費(fèi)2萬(wàn)元人民幣。

　　(3)2014年5月1日金海公司收到海外子公司分回的利潤(rùn)總計(jì)4 000萬(wàn)美元，甲公司隨即于當(dāng)日將其兌換為人民幣，當(dāng)日銀行美元買入價(jià)為1美元=6.5元人民幣，中間價(jià)為1美元=6.6元人民幣，賣出價(jià)為1美元=6.7元人民幣。

　　(4)金海公司上述長(zhǎng)期應(yīng)收款是以前年度實(shí)現(xiàn)的對(duì)美國(guó)境外子公司的長(zhǎng)期應(yīng)收款100萬(wàn)美元，金海公司對(duì)該款項(xiàng)暫無(wú)短期內(nèi)收回的計(jì)劃。

　　(5)金海公司對(duì)美國(guó)境外子公司持股比例為80%，在將此子公司2014年財(cái)務(wù)報(bào)表折算為記賬本位幣的過程中產(chǎn)生外幣報(bào)表折算差額600萬(wàn)元人民幣。

　　(6)金海公司以人民幣作為記賬本位幣，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù);2014年末即期匯率為1美元=6.4元人民幣。假設(shè)不考慮其他因素影響，其他外幣項(xiàng)目本期期末余額與期初余額相等。

　　<1> 、計(jì)算金海公司購(gòu)入的生產(chǎn)設(shè)備的入賬價(jià)值。

　　<2> 、計(jì)算金海公司因收到分回利潤(rùn)的業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益。

　　<3> 、計(jì)算金海公司個(gè)別報(bào)表中因上述外幣業(yè)務(wù)影響利潤(rùn)的金額。

　　<4> 、計(jì)算金海公司合并報(bào)表中應(yīng)列示的外幣報(bào)表折算差額的金額

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